淺談經濟責任審計全覆蓋

李偉杰

摘要：習近平總書記在主持召開中央審計委員會第一次會議時指出，努力構建集中統一、全面覆蓋、權威高效的審計監(jiān)督體系。因此，在新的部署、新的環(huán)境、新的要求下，實施內部審計的過程中要建立全面覆蓋的監(jiān)督體系，消除審計盲區(qū)，不斷拓展審計的廣度、深度。本文主要從實施經濟責任審計的角度出發(fā)，闡述新形勢審計全覆蓋的重要作用。

關鍵詞：新形勢;經濟責任審計;審計全覆蓋

一、引言

從國家層面來說，審計是黨和國家監(jiān)督體系的重要組成部分，審計全覆蓋為推進國家治理體系和治理能力現代化提供了有力的保障;從企業(yè)層面來說，內部審計是各類企業(yè)對自身經營管理進行監(jiān)督的一種形式，企業(yè)通過在內部設立審計機構，依照國家的相關法律法規(guī)和企業(yè)規(guī)章制度，對各類管理流程以及經濟活動的真實性、合法性、合規(guī)性進行獨立審計，涉及點多面廣，因此全覆蓋能夠有效堵塞漏洞、規(guī)避風險，達到提升經營質效的目的。

二、傳統審計模式的不足

經濟責任審計是我國審計監(jiān)督制度的重要組成部分，主要目的是分清經濟責任人在任職期間在本部門、本單位經濟活動中應當負有的責任，對其任期內的工作業(yè)績作出客觀評價，督促領導干部更好地履職盡責。2019年7月中辦、國辦重新修訂印發(fā)了《黨政主要領導干部和國有企業(yè)領導人員經濟責任審計規(guī)定》，進一步聚焦領導干部經濟責任審計，并要求領導干部要自覺接受審計監(jiān)督，做到依法用權、秉公辦事，廉潔用權，對新形勢下的經濟責任審計提出了更高的標準和更加全面的要求。

傳統的經濟責任審計一是以問題為導向，按照審計方案要求，從不同的業(yè)務模塊去查找領導干部任職期間經營管理過程中存在的問題，且主要的關注重點在于資金使用方面，對比如物資采購、項目決策等前端業(yè)務，或者項目實施、風險管控等全流程管理模式關注不足，導致問題核查深度不夠;二是手段單一，審計人員主要通過翻閱賬簿、憑證或者運用信息系統前臺的一些數據對被審計單位的經濟活動進行核查，而隨著新形勢下被審計單位的經濟業(yè)務越來越復雜，不同業(yè)務模塊之間的關聯性越來越大，手工查賬的傳統審計方式已經難以滿足審計效率的要求;三是查出的審計問題代表性不足，通過傳統手段查出的問題，往往是點上的問題，無法全面體現領導干部在任職期間的經營管理結果。

三、經濟責任審計的全覆蓋的重要意義和目標

為全面提升審計質效，充分發(fā)揮新形勢下經濟責任審計工作的作用，審計全覆蓋勢在必行。當下，經濟責任審計全覆蓋要求對被審計單位的重點業(yè)務領域全覆蓋，同時突出重點，對國有資產、國有資源的流向進行全面監(jiān)督，涉及到的業(yè)務面寬、數據量大，必須在審計過程中針對性建立工作機制、總結高效作業(yè)模式、運用科學技術手段，才能真正把全覆蓋工作落到實處。

（一）全面對業(yè)務領域的內部控制進行審計。因為企業(yè)的內部控制處于企業(yè)管理的核心地位，企業(yè)的經營管理是否有效主要在于是否建立了一套成熟、規(guī)范的內部控制程序，它對于企業(yè)有著系統性的指導和約束作用，通過對內控制度的分析可以發(fā)現企業(yè)經營管理中存在的漏洞，進而有效發(fā)現存在的問題、規(guī)避潛在的風險。

（二）全面對業(yè)務管理流程進行審計。如，對于投資活動，前端應從決策流程開始關注投資業(yè)務是否按照要求履行“三重一大”程序，項目是否經過科學的評估和嚴密的論證;過程中應關注資金的安排是否規(guī)范，物資采購、項目實施、資金安排等是否達到動態(tài)平衡，達到促進資金循環(huán)運用、合理周轉的成效;最后關注項目物資、服務費用的支付是否合規(guī)、資金的支出是否真實等，通過對整個業(yè)務流程的閉環(huán)審核，確保全面揭示審計問題。

（三）全面構建大數據審計模式。影響審計成效的關鍵因素是審計數據，在新形勢下各被審計單位的數據多通過業(yè)務信息系統進行管理，因此審計人員通過有效運用信息系統的數據，可以降低審計成本，提升審計效率。從時限上來說，可以通過信息系統，獲取被審計單位歷年的管理數據，實現審計數據的全量獲取;從業(yè)務上來說，可以獲取財務管理、物資采購管理、工程項目管理等不同業(yè)務的管理數據，實現對被審計單位經營模塊的全覆蓋;從數據分析上來說，通過對不同時間節(jié)點、不同業(yè)務模塊數據的關聯分析，可以有效判斷整個業(yè)務流程是否合規(guī)，存在的問題和風險主要是因為哪個環(huán)節(jié)的管控不足所導致。

（四）全面提高人員專業(yè)水平。審計全覆蓋需要對企業(yè)內部的經營管理流程進行全過程梳理，因此審計人員一是需要具備并持續(xù)提升專業(yè)能力，包括具備審計、財務、物資、項目、法律、信息技術以及內部控制和風險管理等;二是具備數據抽樣、疑點篩查、問題分析，以及語言文字表達和人際溝通等職業(yè)技能;三是通過后續(xù)教育以及業(yè)務實踐，持續(xù)掌握新的技術方法和手段，以達到審計全覆蓋的要求。

四、分析結論

經濟責任審計是一種有效的監(jiān)督機制，通過經濟責任審計可以加強對權利運行的制約，有效防范腐敗的滋生，而只有推行審計全覆蓋才能保證高效的審計質量。因此新形勢下必須深刻認識審計全覆蓋的重要意義，構建有效的審計模式，創(chuàng)新運用各類數字化手段，全面落實審計全覆蓋的工作要求，以充分發(fā)揮經濟責任審計的重要作用。

作者單位：國網四川省電力公司綜合服務中心審計中心