關(guān)于國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理的幾點(diǎn)思考

摘要：當(dāng)前，國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度逐步加快。在這種情況下，內(nèi)部控制機(jī)制是否完善，決定著國(guó)有企業(yè)的實(shí)際管理水平。同時(shí)，通過內(nèi)部控制管理，可以對(duì)現(xiàn)代企業(yè)進(jìn)行有效的管理。在國(guó)民經(jīng)濟(jì)與世界接軌的今天，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)更加激烈。督促國(guó)有企業(yè)做好內(nèi)部控制和管理，可以使國(guó)有企業(yè)的資產(chǎn)得到安全保護(hù)，防止各種經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。本文通過對(duì)當(dāng)前國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制管理發(fā)展現(xiàn)狀的探討，詳細(xì)分析了存在的問題，并提出了一些指導(dǎo)性建議，供國(guó)有企業(yè)相關(guān)人員參考。

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè); 內(nèi)控管理; 管理方法

一、內(nèi)部控制的概述

企業(yè)內(nèi)部控制（以下簡(jiǎn)稱內(nèi)部控制）是保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)正常、有序、合法運(yùn)行的有效監(jiān)督活動(dòng)。企業(yè)內(nèi)部控制要求保證所有信息的準(zhǔn)確性和真實(shí)性，保證對(duì)各種工作過程的有效控制，從而建立起與企業(yè)自身相適應(yīng)的監(jiān)督管理體系。

從理論上看，影響內(nèi)部控制的因素主要有五個(gè)，即內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，包括企業(yè)組織設(shè)置、治理結(jié)構(gòu)、企業(yè)文化等。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是識(shí)別和分析生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與內(nèi)部控制有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，從而制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。控制活動(dòng)是指企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的結(jié)果，采取控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)允許的活動(dòng)范圍內(nèi)。信息溝通就是準(zhǔn)確、及時(shí)地收集與企業(yè)內(nèi)部控制有關(guān)的各種信息，保證企業(yè)內(nèi)部和企業(yè)與外部之間信息的準(zhǔn)確傳遞。內(nèi)部監(jiān)督是檢查企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，從而改進(jìn)和防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度是企業(yè)改善資源配置、防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的重要保證，是加強(qiáng)企業(yè)基礎(chǔ)管理、提高企業(yè)管理效率、降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段，也是實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略管理，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的有力措施。我國(guó)企業(yè)盡快實(shí)現(xiàn)了先進(jìn)的內(nèi)部控制管理理念，并將其引入企業(yè)管理。然而，由于不同企業(yè)所面臨的情況不同，在企業(yè)的實(shí)際運(yùn)作中，內(nèi)部控制管理也不均衡。國(guó)有企業(yè)作為中國(guó)特色社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)的中堅(jiān)力量，有其特殊的政治經(jīng)濟(jì)地位，在內(nèi)部控制管理中的運(yùn)用也十分重要。國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制管理是從戰(zhàn)略的高度設(shè)計(jì)和規(guī)范企業(yè)的各項(xiàng)流程和制度，在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中嚴(yán)格遵循制度和流程。但是，由于國(guó)有企業(yè)的特殊性，在內(nèi)部控制環(huán)境、內(nèi)部控制運(yùn)行和內(nèi)部控制監(jiān)督等方面都不能有效地適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展。

二、內(nèi)部控制管理存在問題的原因及分析

（一）管理者自身素質(zhì)的原因

在許多國(guó)有企業(yè)中，政企分開很難，人事制度是程序化的。干部任用以行政任用為主，而不是自由就業(yè)，導(dǎo)致管理者權(quán)責(zé)不分，不能產(chǎn)生內(nèi)部控制的內(nèi)在需求和動(dòng)力。一些國(guó)有企業(yè)處于市場(chǎng)壟斷地位，沒有企業(yè)經(jīng)營(yíng)壓力，官本位思想嚴(yán)重，不能以身作則，對(duì)其他違反制度的人不平等對(duì)待，在這種情況下，激勵(lì)措施不能到位，管理者沒有動(dòng)力引導(dǎo)內(nèi)控，導(dǎo)致內(nèi)部控制失效。

（二）內(nèi)部會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不足

近年來，我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)和社會(huì)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行了審計(jì)。結(jié)果表明，許多國(guó)有企業(yè)仍然存在負(fù)債損益過大、會(huì)計(jì)信息真實(shí)性不足的問題，不少企業(yè)存在會(huì)計(jì)報(bào)表虛假的問題。一些企業(yè)的管理層為了自身的權(quán)益，會(huì)故意改變會(huì)計(jì)信息。例如，一些企業(yè)管理者主觀上調(diào)整利潤(rùn)分配或編造虛假會(huì)計(jì)信息，使會(huì)計(jì)報(bào)表難以充分反映企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況，企業(yè)管理不能準(zhǔn)確把握國(guó)有企業(yè)的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r，直接影響決策的合理性。

（三）監(jiān)督不力，缺乏風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。

對(duì)國(guó)有企業(yè)的整體監(jiān)督機(jī)制和約束機(jī)制尚未完全形成，監(jiān)督不力，考核評(píng)價(jià)不及時(shí)。監(jiān)督管理權(quán)責(zé)不清，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制缺失。我們不重視對(duì)內(nèi)外部不同風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，因?yàn)闆]有風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，其規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的能力較弱，導(dǎo)致內(nèi)部運(yùn)營(yíng)資源配置浪費(fèi)和運(yùn)營(yíng)決策失誤。

三、強(qiáng)化國(guó)企內(nèi)控工作的方法

（一）對(duì)內(nèi)控環(huán)境進(jìn)行優(yōu)化

通常，國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境會(huì)受到很多因素的影響，如組織結(jié)構(gòu)、管理理念、控制目標(biāo)、激勵(lì)機(jī)制、價(jià)值觀等。從長(zhǎng)遠(yuǎn)來看，上述因素決定著國(guó)有企業(yè)未來的發(fā)展，但這些因素不可能在很短的時(shí)間內(nèi)改變了。為有效提高國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制水平，優(yōu)化國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境勢(shì)在必行。要明確內(nèi)部控制目標(biāo)，明確內(nèi)部控制負(fù)責(zé)人，確定開展內(nèi)部控制工作的原因，運(yùn)用科學(xué)方法構(gòu)建國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，合理協(xié)調(diào)普通職工、股東、管理層的實(shí)際情況員工和經(jīng)理發(fā)展目標(biāo)。

（二）改進(jìn)內(nèi)部監(jiān)督方法，提升信息監(jiān)督質(zhì)量

國(guó)有企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制和監(jiān)督方法的實(shí)施和完善，采取不同的有效措施提高信息監(jiān)管質(zhì)量。國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制與監(jiān)督模式可以通過內(nèi)外結(jié)合的方式進(jìn)行。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)小組可在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)小組應(yīng)當(dāng)從企業(yè)整體角度進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并對(duì)企業(yè)董事會(huì)負(fù)責(zé)。在外部方面，國(guó)有企業(yè)可以聘請(qǐng)第三方會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，并由會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行檢驗(yàn)，從而找出企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題并提出合理化建議。內(nèi)部控制監(jiān)督的有效運(yùn)行將極大地影響企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施，進(jìn)而對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的防范產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。只有采取有力措施，才能提高內(nèi)部控制和監(jiān)督的質(zhì)量。

（三）強(qiáng)化內(nèi)控人才培養(yǎng)，提高內(nèi)控管理水平

國(guó)有企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)控隊(duì)伍建設(shè)，提高內(nèi)控管理水平。人才是企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)，是企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的有效動(dòng)力。一個(gè)任務(wù)的發(fā)展離不開人才隊(duì)伍。國(guó)有企業(yè)要加大對(duì)內(nèi)部控制人才的培養(yǎng)，有計(jì)劃地招聘財(cái)務(wù)、審計(jì)專業(yè)人員從事企業(yè)內(nèi)部控制工作，從專業(yè)角度加強(qiáng)內(nèi)部控制力量。同時(shí)，要加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)有企業(yè)內(nèi)控人員的培訓(xùn)，組織專門的業(yè)務(wù)培訓(xùn)班，培訓(xùn)和講解現(xiàn)階段企業(yè)面臨的實(shí)際情況和國(guó)家最新的前沿政策，使企業(yè)內(nèi)部控制負(fù)責(zé)人結(jié)合最新政策和企業(yè)自身情況開展工作。

（四）對(duì)內(nèi)控舉措進(jìn)行科學(xué)地設(shè)計(jì)

在國(guó)有企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制管理時(shí)，要做好人員控制，建立信息控制系統(tǒng)，使內(nèi)部控制管理更加準(zhǔn)確、高效。第一，在人事管理上，要分清責(zé)任，特別是交易事項(xiàng)。對(duì)于不相容的崗位，必須劃分界限，用科學(xué)的方法劃分每個(gè)崗位的職責(zé)和權(quán)限，使企業(yè)所有員工和崗位在相互監(jiān)督、相互平衡的狀態(tài)下完成各自的工作。第二，國(guó)有企業(yè)還應(yīng)公布具體的員工工作流程圖，主要包括每個(gè)員工需要負(fù)責(zé)哪些工作，何時(shí)完成，哪些級(jí)別的工作才算合格，盡可能實(shí)現(xiàn)每一步管理的規(guī)范化。第三，國(guó)有企業(yè)要詳細(xì)記錄資金使用情況，使資金使用更加安全。第四，企業(yè)應(yīng)建立獎(jiǎng)懲制度和激勵(lì)機(jī)制，鼓勵(lì)員工積極參與內(nèi)部控制管理，充分發(fā)揮其主觀能動(dòng)性。第五，國(guó)有企業(yè)在開展內(nèi)部控制和管理工作時(shí)，還應(yīng)運(yùn)用信息化和現(xiàn)代管理方法，合理運(yùn)用證書控制方法、權(quán)限控制方法等，明確各崗位的關(guān)鍵和權(quán)限，使越權(quán)行為不再發(fā)生，減少經(jīng)濟(jì)損失，進(jìn)而使國(guó)有企業(yè)高效經(jīng)營(yíng)。

結(jié)論

總的來說，為了保證內(nèi)部控制管理效果的穩(wěn)步提高，國(guó)有企業(yè)需要不斷加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的約束力，完善內(nèi)部控制信息的傳遞機(jī)制，完善基于風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)的內(nèi)部控制機(jī)制，增強(qiáng)制度的完整性和科學(xué)性，充分發(fā)揮國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制管理功能。

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作者簡(jiǎn)介：

王鯤（1978年8月14日），男，籍貫：山東省，學(xué)歷：研究生，職稱：高級(jí)，研究方向：集團(tuán)管控與發(fā)展戰(zhàn)略。