企業(yè)內(nèi)部控制存在問題及防范對策

摘要：近幾十年，中國產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟得到了飛速發(fā)展，實現(xiàn)了大規(guī)模生產(chǎn)，從農(nóng)業(yè)時代飛躍到工業(yè)時代，完成了西方資本主義社會上百年的發(fā)展歷程。企業(yè)內(nèi)部控制運用現(xiàn)代化的管理方法，提高企業(yè)的經(jīng)營管理效率，整合企業(yè)內(nèi)外部資源，實現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)代化管理，提高企業(yè)效益和可持續(xù)發(fā)展，延長企業(yè)的生命力。本文主要分析企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，剖析存在的問題，試圖提出優(yōu)化公司內(nèi)部控制的思路、目標及方法，對公司內(nèi)部控制的優(yōu)化提出對策。

關鍵詞：內(nèi)部控制;問題;對策

在經(jīng)濟飛速發(fā)展的時代，企業(yè)需要持續(xù)不斷的完善和健全相關的內(nèi)部制度，才能使得其相關的發(fā)展能夠完善的切合外部環(huán)境狀況。一個良好的內(nèi)部控制機制，不僅能夠使得企業(yè)處于穩(wěn)定有序的發(fā)展，也能夠更有效的利于相關部門的管理和監(jiān)督，從而促進相關的發(fā)展和提升。在當下錯綜復雜的環(huán)境之下，企業(yè)需要持續(xù)不斷的探索，使得內(nèi)部控制機制得到優(yōu)化，從而提升企業(yè)競爭力。針對于此，本文通過企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，剖析內(nèi)控中存在的問題，從而提出優(yōu)化公司內(nèi)部控制的思路、目標及方法，提出比較合理的建議，供企業(yè)經(jīng)營者及研究者以借鑒。

一、企業(yè)內(nèi)部控制的定義

企業(yè)內(nèi)部控制（Internal Control），主要是指企業(yè)為了實現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃和戰(zhàn)略發(fā)展目標，保證企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整，提高自身的經(jīng)營管理效率，在內(nèi)部所采取的自我管理、約束和控制的手段或辦法的總稱。

內(nèi)部控制的目標主要是保障經(jīng)營效果和效率，提高相關財務數(shù)據(jù)的準確性，立足于國家法律法規(guī)的基礎之上，更好地實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標。我國頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》對企業(yè)的內(nèi)部控制目標做出了規(guī)范，指出我國企業(yè)在經(jīng)營管理過程中，必須要保證經(jīng)營信息的準確性、真實性，提高內(nèi)部控制水平，提高經(jīng)營管理效益，提高企業(yè)生命力，推進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

二、企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)控制度體系有待改善

當前企業(yè)存在內(nèi)控制度不系統(tǒng)、不健全、不規(guī)范的問題。內(nèi)控制度的不系系統(tǒng)，表現(xiàn)在各部門各自為政，工作流程銜接不上，有責任就推，有利益就上，運轉(zhuǎn)效率低下，推諉扯皮現(xiàn)象嚴重。不健全的現(xiàn)象表現(xiàn)為制度體系還有欠缺，一些企業(yè)只制定了財務制度、簡單的采購及報銷制度，在生產(chǎn)、經(jīng)營、銷售、人事、安全方面制度還有待制定。不完善的現(xiàn)象表現(xiàn)為有些制度照本宣科，拿來主義，根據(jù)不適應企業(yè)實際情況，造成溝通障礙，成本浪費，有些制度甚至與現(xiàn)行法律法規(guī)相沖突。

（二）信息化程度有待提高

隨著信息技術浪潮的發(fā)展，互聯(lián)網(wǎng)和信息技術已經(jīng)應用到社會生活的各個方面?，F(xiàn)代企業(yè)管理普遍采用先進的管理思想和管理手段，也離不開信息網(wǎng)絡。但是，很多企業(yè)對網(wǎng)絡利用率很低，有的僅僅建設一個網(wǎng)站，根本不去更新，也不利用網(wǎng)絡進行辦公。在信息時代，信息化技術可以優(yōu)化企業(yè)辦事程序，提高辦公效率，擴大企業(yè)宣傳，拓寬企業(yè)銷售渠道等等，能否深度應用網(wǎng)絡，是衡量一個企業(yè)是否具有高競爭力的標準之一。在信息化運用方面，許多企業(yè)只是處于幼兒時期，還有很長一段路在成長。

（三）風險評估和防范能力有待提升

提高企業(yè)內(nèi)部控制的有效性為，需加強企業(yè)的風險評估能力，有效規(guī)避部分運營風險。在風險社會里，企業(yè)可能要面對的風險數(shù)不勝數(shù)。市場環(huán)境、貨幣信貸、法律合規(guī)、行業(yè)管制、品牌聲譽、銷售運營、技術升級等傳統(tǒng)風險，還有隨著支付交易手段更新而出現(xiàn)的涉及金融、電子商務、電子支付的新型風險。企業(yè)要建立全面的風評、風控機制，要能準確識別高風險存在區(qū)域，以加強防范、未雨綢繆，避免在風險未知的情況下進行規(guī)模、路線上的變動。

（四）人力資源有待加強

我國許多企業(yè)管理模式和思想受過去集體企業(yè)的管理概念影響，企業(yè)人事套用集體或行政機關的等級制度，官本位思想嚴重，個別企業(yè)高管搞一言堂和熟人政治，容易滋生各種派系。中層以上管理人員的晉升、任命的組織人事制度一直沒有改變，這可能造成政策與現(xiàn)實的脫節(jié)，有可能影響企業(yè)內(nèi)部控制政策落實。沒有建立根據(jù)不同崗位的員工激勵機制，無績效管理，平均分配的薪資制度使得員工工作積極性不高，也影響內(nèi)控制度的落實。

（五）監(jiān)督力度有待加強

公司必須要審批并且不斷完善內(nèi)部控制制度，以此來確保授權(quán)批準的合理規(guī)范性，同時，還需要建立內(nèi)部制約制度，內(nèi)部制約制度會幫助公司配置各個部門的各個崗位的人員安排，經(jīng)辦，審核及最終決策人員，不可身兼數(shù)職。例如崗位人員數(shù)量的多少需要做出具體的分析，合理的安排，避免有人請假，請他人代職，只工作經(jīng)驗或是權(quán)限造成違背公司管理的現(xiàn)象發(fā)生。因此需要公司仔細考慮，也可以設置多人來管理。大多數(shù)公司因為規(guī)模較少，崗位無法設置全面，兼任嚴重，一人變成是運動員又是裁判的情形發(fā)生，做出損害公司利益的事情。

三、企業(yè)內(nèi)部控制的改進措施

（一）提升系統(tǒng)建設的系統(tǒng)性及整體性

為改善企業(yè)的內(nèi)控制度不足，企業(yè)可以在國家內(nèi)控制度相關規(guī)范文件的指導下進行系統(tǒng)性的改革和完善，具體完善內(nèi)容包括內(nèi)控組織的構(gòu)建、企業(yè)內(nèi)部運行機制、企業(yè)財產(chǎn)管理和風險規(guī)避等完整的企業(yè)內(nèi)控制度運行內(nèi)容，并且確保這些內(nèi)容都將在國家政策法規(guī)的指導下實現(xiàn)規(guī)范化操作。部分企業(yè)一般設置只是財務制度，ISO系統(tǒng)等，這些基本的制度不能滿足企業(yè)日益發(fā)展的需要。這就需要企業(yè)在進行內(nèi)控機制時要做到系統(tǒng)制度的精細和可行性。

（二）提高企業(yè)的信息化程度

要用信息化成果改造工作流程，建設完善自動化辦公系統(tǒng)，通過網(wǎng)絡實現(xiàn)上傳下達，特別對于全國性的企業(yè)，有利于降低辦公成本，提高辦公效率，明確工作責任。利用信息化成果，可以擴大企業(yè)辦公的覆蓋面，移動管理平臺，打卡考勤，網(wǎng)絡報銷，傳送資料等。對于內(nèi)部宣傳工作，信息化也大顯身手，當前移動互聯(lián)網(wǎng)時代，手機是隨時隨地的學習和娛樂工具，每人都有麥克風和錄像機，要充分利用網(wǎng)絡，增強員工的主人翁意識，把思想統(tǒng)一到企業(yè)發(fā)展上來。目前釘釘辦公，企業(yè)微信，OA系統(tǒng)等，增加了辦公時效，提高辦事效率，為企業(yè)發(fā)展節(jié)省時間，使員工溝通快速有效。

（三）加強風險評估和防范能力

針對企業(yè)內(nèi)部存在的風險，分別做出相應的應對措施。首先，審計是加強風險評估能力的有效手段之一，加強企業(yè)內(nèi)外部審計防范風險工作可以提升企業(yè)風險防范能力。企業(yè)內(nèi)控機制的建立健全以及實際的落實情況將接受政府相關部門的審計和監(jiān)督，這便是外部審計制度的有關內(nèi)容。審計部門對企業(yè)具體的審計內(nèi)容包括企業(yè)的各項經(jīng)濟、財務信息，特別是這些經(jīng)濟、財務信息的出入情況。顯然，審計監(jiān)督可以提高企業(yè)相關會計信息的真實性，側(cè)面反映企業(yè)在內(nèi)控機制上存在的不足，使企業(yè)能夠及時進行補充和完善，從而提高企業(yè)發(fā)展的效率。其次，全面加強企業(yè)班子風險意識。把風險防范知識列入領導班子集中學習內(nèi)容，請相關專家到企業(yè)講課，分析經(jīng)典案例等形式，提高風險評估和風險防范意識。再次，定期開展風險排查，形成機制。針對企業(yè)面臨的市場環(huán)境、貨幣信貸、法律合規(guī)、行業(yè)管制、品牌聲譽、銷售運營、技術升級等傳統(tǒng)風險，定期進行排查，制定有效措施加以防范。最后，聘請專業(yè)的中介機構(gòu)及專業(yè)人員，是學習和提升企業(yè)風險評估和防范能力的手段。如會計師事務所，法律顧問，稅務顧問等，專業(yè)的人才對于企業(yè)員工有積極學習的影響，也會改變一個企業(yè)的行為方法。

（四）完善人力資源政策、加強人力資源管理

強化對人力資源管理政策的關注度，企業(yè)在用人選人上要建立一套科學的制度，確保在制度層面上構(gòu)建形式上健全完善的人力資源管理政策。首先，科學設置崗位，制定科學的選聘流程，杜絕連帶招聘，摒棄父子相繼，親親疏疏那一套。要根據(jù)崗位要求，引進管理人才和技術人才。其次，制定員工管理制度，適應公司發(fā)展需要，列明所聘人員標準、招聘職位與具體名額，借助于專業(yè)的招聘服務機構(gòu)，如獵頭公司、招聘網(wǎng)站、人才市場、校企合作等多種渠道進行招聘，挑選高素質(zhì)、高水平并適合的人才進入公司。再則，加強員工繼續(xù)教育，不斷健全員工的知識架構(gòu)，更新專業(yè)知識，增強員工工作能力。拓展員工眼界，每個部門都必須做好員工的培訓工作與繼續(xù)教育工作，在持續(xù)的學習過程中，增強自身工作能力與管理能力，從而為企業(yè)帶來更高的經(jīng)濟效益。

（五）健全監(jiān)督機制

當前很多企業(yè)對于內(nèi)控機制的重視程度還不夠，為了推進企業(yè)內(nèi)控建設的發(fā)展，規(guī)范會計內(nèi)控各項規(guī)定，政府應多出臺相應的政策規(guī)定，憑借政策的強制性從企業(yè)外部迫使企業(yè)不斷認真制定和落實內(nèi)控措施規(guī)定。除了外部的監(jiān)督外，企業(yè)的內(nèi)控機制也離不開內(nèi)部的監(jiān)督。為此，企業(yè)應根據(jù)發(fā)展的實際需要并結(jié)合企業(yè)自身特點，在監(jiān)督內(nèi)控機制的運行時要注重獎懲措施，可以通過績效考核制來評價和落實各部門及員工的內(nèi)控工作落實情況和落實效果。公司發(fā)揮自身監(jiān)督機制，完善企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督機制，督促進一步加大工作力度。

具體的內(nèi)控機制上，要使不同部門及員工明確不同的職責，一旦出現(xiàn)部門間出現(xiàn)職務交叉，則應立即進行分離，以確保各部門職責的認真落實。除了使各部門員工明確自身的內(nèi)控機制內(nèi)容中的相應職責外，為了明確其職責落實效果，量身定制屬于自己監(jiān)督制度，對各部門和員工能否按照企業(yè)制定的內(nèi)控內(nèi)容進行規(guī)范操作進行經(jīng)常性的考核，以督促和調(diào)動部門、員工的工作積極性，推動企業(yè)內(nèi)控工作的開展。

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作者簡介：

楊淼，蘇亞金誠會計師事務所（特殊普通合伙）蘇州分所。