建筑施工企業(yè)全面預(yù)算管理研究

韓寶龍

摘要：此文簡(jiǎn)單介紹了建筑施工企業(yè)進(jìn)行全面預(yù)算管理的關(guān)鍵作用，詳細(xì)分析了建筑施工企業(yè)提升全面預(yù)算管理水平的有效對(duì)策。

關(guān)鍵詞：建筑施工企業(yè);全面預(yù)算管理;研究

一、建筑施工企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理的必要性

（一）有利于改進(jìn)建筑施工企業(yè)的管理方式

全面預(yù)算管理作為一種內(nèi)部管理控制系統(tǒng)，需要企業(yè)做到“三全”，即全員參加、全面覆蓋、全程跟蹤，需要企業(yè)有較強(qiáng)的集中管理能力。相對(duì)工業(yè)、服務(wù)業(yè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，建筑施工企業(yè)具有項(xiàng)目工程分布跨越較大地理位置、人員穩(wěn)定性差、工程量大、占用資金大等特點(diǎn)，客觀情況導(dǎo)致管理不夠精細(xì)，管理手段與現(xiàn)代企業(yè)管理要求有一定差距。實(shí)行全面預(yù)算管理對(duì)建筑施工企業(yè)提出了改進(jìn)管理方式的要求，需要改變員工管理不夠嚴(yán)格的人員管理模式、資金控制不夠集中的財(cái)務(wù)管理模式、對(duì)跨地域較大項(xiàng)目控制力不足的項(xiàng)目管控能力等[1]。

（二）有利于提高整體管理水平，增強(qiáng)企業(yè)凝聚力

全面預(yù)算管理涉及企業(yè)管理的方方面面，需要全部門、全人員參與。不論是預(yù)算的事前編制、事中執(zhí)行還是事后評(píng)價(jià)考核，都需要基層員工、管理中層、董事會(huì)各個(gè)層級(jí)的人員參加進(jìn)來(lái)。事前編制時(shí)，需要上下各級(jí)總分公司、本異地項(xiàng)目部等多層次的部門和人員都參與，共同討論確定才能形成合理可行的預(yù)算目標(biāo)。這種通過各級(jí)人員“分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”參加同一項(xiàng)工作的方式，是提高員工積極性、打造凝心力強(qiáng)的企業(yè)文化的有效途徑。

二、建筑施工企業(yè)提升全面預(yù)算管理水平的有效對(duì)策

（一）建立健全預(yù)算管理組織體系

首先，健全預(yù)算決策機(jī)構(gòu)，明確職責(zé)，董事會(huì)作為預(yù)算決策機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)確立企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃，保證企業(yè)預(yù)算管理的權(quán)威性、科學(xué)性和規(guī)范性，負(fù)責(zé)制定建筑施工企業(yè)的年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，審查預(yù)算管理辦公室上報(bào)的年度預(yù)算方案。其次，一般預(yù)算管理辦公室設(shè)在公司財(cái)務(wù)部門，在董事會(huì)授權(quán)下處理企業(yè)全面預(yù)算管理的日常工作，主要負(fù)責(zé)依據(jù)年度經(jīng)營(yíng)總目標(biāo)確定預(yù)算目標(biāo)，制定及修改預(yù)算管理政策和程序，預(yù)算編制的上傳下達(dá)，審核各部門上報(bào)的預(yù)算草案，監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行及向董事會(huì)匯報(bào)預(yù)算執(zhí)行情況，協(xié)助預(yù)算績(jī)效考核;預(yù)算管理辦公室將各部門上報(bào)的預(yù)算草案匯總整理后，提交總辦會(huì)進(jìn)行審議，最終由董事會(huì)決議。最后，預(yù)算管理辦公室要負(fù)責(zé)對(duì)各部門的預(yù)算草案進(jìn)行綜合、平衡、調(diào)整和控制，并編制整體預(yù)算，匯總各部門業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生數(shù)據(jù)，并進(jìn)行月度預(yù)算執(zhí)行情況分析，生成預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告，由總辦會(huì)審核[2]。

（二）重視預(yù)算編制的科學(xué)性

全面預(yù)算管理具有“全員性、全過程、全方位”的特點(diǎn)，因此，建筑施工企業(yè)管理層應(yīng)加大對(duì)預(yù)算管理的支持和重視，可以在企業(yè)內(nèi)部加大宣傳和引導(dǎo)力度，使上至管理層，下至基層，全員都能認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理的重要性，以保證各部門在積極配合預(yù)算管理工作，同時(shí)，應(yīng)注意調(diào)動(dòng)全員參與預(yù)算策劃、預(yù)算方案的制定以及預(yù)算方案的執(zhí)行，以發(fā)揮協(xié)同合力作用。

（三）規(guī)范預(yù)算調(diào)整流程

首先，按歸口原則由預(yù)算管理辦公室提出預(yù)算調(diào)整書面報(bào)告，報(bào)告中明確說(shuō)明預(yù)算執(zhí)行的影響因素和影響程度，并提出調(diào)整預(yù)算的具體方案。其次，財(cái)務(wù)部門根據(jù)預(yù)管管理辦公室提出的預(yù)算調(diào)整報(bào)告調(diào)整年度預(yù)算，并提交預(yù)算管理辦公室審議，預(yù)算管理辦公室審議后，擬定調(diào)整方案并上報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)執(zhí)行[3]。

（四）加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行過程管控，建立反饋機(jī)制

預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)是建筑施工企業(yè)全面管理的中心環(huán)節(jié)，為保證預(yù)算目標(biāo)有效實(shí)現(xiàn)，企業(yè)可以將預(yù)算目標(biāo)分解，如將年度預(yù)算目標(biāo)分解為季度（月度）預(yù)算，通過目標(biāo)分解有效保證整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn);同時(shí)，要注意建立預(yù)算執(zhí)行反饋機(jī)制，每月月初要向上級(jí)直屬管理部門反映上月度預(yù)算執(zhí)行情況及效果;不同預(yù)算責(zé)任單位應(yīng)重視做好執(zhí)行分析工作，分析實(shí)際執(zhí)行與預(yù)算之間的差異，并查明原因;每一個(gè)季度要至少匯總考核一次，將預(yù)算執(zhí)行情況如實(shí)反映，找出導(dǎo)致實(shí)際與預(yù)算脫離的原因，并及時(shí)糾偏，對(duì)于預(yù)算管理過程中較難把控的指標(biāo)，可以制定嚴(yán)格的審批制度，責(zé)任到人，并進(jìn)行動(dòng)態(tài)跟蹤，以強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行管控。

（五）重視預(yù)算管理與績(jī)效管理的有機(jī)結(jié)合，發(fā)揮激勵(lì)作用

建筑施工企業(yè)應(yīng)將預(yù)算管理與績(jī)效管理有機(jī)結(jié)合，以發(fā)揮協(xié)同作用。首先，設(shè)置考核指標(biāo)，結(jié)合施工企業(yè)考核特性，制定量化的指標(biāo)考核體系，要保證指標(biāo)的可計(jì)算性，以確?？?jī)效考核公平、公正，如以建筑施工材料管理部門的績(jī)效考核為例，可以設(shè)置KPI指標(biāo)，庫(kù)存材料完好率、材料結(jié)算及時(shí)率、項(xiàng)目材料消耗評(píng)估報(bào)告提交及時(shí)率、集中采購(gòu)金額占總金額比率、合同履約率等。其次，將預(yù)算績(jī)效指標(biāo)的完成情況與獎(jiǎng)懲制度掛鉤，對(duì)員工進(jìn)行定量考核和定性考核，以調(diào)動(dòng)全員積極性[4]。

（六）重視制定科學(xué)的成本控制目標(biāo)

建筑企業(yè)在施工前，需要對(duì)施工項(xiàng)目的投入進(jìn)行預(yù)算分析，再設(shè)置科學(xué)的成本控制目標(biāo)，將施工成本界定在一定范圍內(nèi)，避免無(wú)限制投入造成企業(yè)損失，因而可以說(shuō)在建筑施工過程中，科學(xué)的成本控制目標(biāo)是價(jià)值施工的依據(jù)，能夠發(fā)揮導(dǎo)向作用?；诖?，在建筑施工過程中，企業(yè)應(yīng)重視多方搜集施工項(xiàng)目數(shù)據(jù)，以掌握全面的項(xiàng)目數(shù)據(jù)，為制定成本控制目標(biāo)提供數(shù)據(jù)支撐;同時(shí)，設(shè)置成本控制目標(biāo)時(shí)，企業(yè)要發(fā)揮多部門協(xié)同作用，可以召開研討會(huì)，多部門溝通分析，共同制定出科學(xué)合理的成本控制目標(biāo)，以保證目標(biāo)設(shè)置的全面性和實(shí)效性伙

三、結(jié)語(yǔ)

在經(jīng)擠新常態(tài)形勢(shì)下，建筑施工企業(yè)應(yīng)順應(yīng)改革的要求，不斷提升內(nèi)部治理水平，通過實(shí)施全面、全過程、全方位的預(yù)算管理，以預(yù)算為導(dǎo)向，科學(xué)的編制預(yù)算收支計(jì)劃、加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督，完善預(yù)算執(zhí)行績(jī)效考評(píng)，以發(fā)揮建筑施工企業(yè)的預(yù)算資金效益;實(shí)施全面預(yù)算管理，可以嚴(yán)格管控戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施進(jìn)度，預(yù)測(cè)資金流和利潤(rùn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的價(jià)值化管理，為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的貫徹落實(shí)助力，推進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)效發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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