企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算的現(xiàn)狀及其建議

馬金華

摘要：在當(dāng)前我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)全面轉(zhuǎn)型的環(huán)境下，科技型小微企業(yè)在產(chǎn)業(yè)改革發(fā)展中發(fā)揮著重要作用。結(jié)合當(dāng)前科技型小微企業(yè)運(yùn)營發(fā)展情況得知，其設(shè)定的戰(zhàn)略目標(biāo)無法順利落實(shí)，在成本管理上存在失控現(xiàn)象。通過對這些問題產(chǎn)生因素的分析，大部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)缺少現(xiàn)代化管理經(jīng)驗(yàn)。為了避免這些問題出現(xiàn)，可以從全面預(yù)算管理入手，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控管理，在提高企業(yè)經(jīng)營管理水平同時(shí)，為企業(yè)今后發(fā)展總結(jié)管理經(jīng)驗(yàn)。本文就結(jié)合全面預(yù)算管理內(nèi)涵和科技型小微企業(yè)特征，重點(diǎn)分析企業(yè)全面預(yù)算管理現(xiàn)狀，根據(jù)分析結(jié)果，提出科技型小微企業(yè)預(yù)算管理的優(yōu)化建議，具體如下。

關(guān)鍵詞：企業(yè);全面預(yù)算;現(xiàn)狀;建議

引言

全面預(yù)算管理作為企業(yè)當(dāng)前廣泛應(yīng)用的一種管理對策，企業(yè)通過使用全面預(yù)算管理實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，將年度經(jīng)營計(jì)劃落實(shí)到位，及時(shí)預(yù)測企業(yè)運(yùn)營發(fā)展中面臨的困難和機(jī)遇，控制資源，協(xié)調(diào)各部門之間關(guān)系，統(tǒng)籌兼顧，充分發(fā)揮杠桿作用，讓其在瞬息萬變的市場環(huán)境中健康發(fā)展。通過開展全面預(yù)算管理工作，能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)現(xiàn)有資源的科學(xué)分配，分散運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)了業(yè)財(cái)融合，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平，增強(qiáng)企業(yè)綜合競爭實(shí)力。特別是針對科技型小微企業(yè)，作為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展與實(shí)現(xiàn)2020年向科技創(chuàng)新型國家轉(zhuǎn)型的重要產(chǎn)業(yè)，全面預(yù)算管理水平高低，將會(huì)給其運(yùn)營發(fā)展帶來直接影響。所以，科技型小微企業(yè)需要給予全面預(yù)算管理工作高度重視，結(jié)合當(dāng)前預(yù)算管理過程中存在的問題，提出可行性建議，將全面預(yù)算管理自身價(jià)值全面發(fā)揮，引導(dǎo)科技型小微企業(yè)長效發(fā)展。

一、全面預(yù)算管理的內(nèi)涵概述

全面預(yù)算管理也就是通過預(yù)算的方法，對企業(yè)各個(gè)部門財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行科學(xué)分配、考量與控制，有效組織協(xié)調(diào)企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營活動(dòng)順利進(jìn)行，完成運(yùn)營目標(biāo)。全面預(yù)算管理作為企業(yè)預(yù)算管理全過程，全員參與的活動(dòng)預(yù)算是一種系統(tǒng)性方法，用于分配企業(yè)各項(xiàng)資源，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)設(shè)定的戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)通過開展全面預(yù)算管理工作，對戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)施情況進(jìn)行有效監(jiān)管，控制企業(yè)成本支出，預(yù)測企業(yè)整體效益。

二、科技型小微企業(yè)的特征

（一）創(chuàng)新性

隨著知識時(shí)代的來臨，知識成為了科技型企業(yè)經(jīng)營發(fā)展核心要素，企業(yè)應(yīng)把管理重心放在創(chuàng)新能力培養(yǎng)上。傳統(tǒng)的預(yù)算管理流程，已經(jīng)不能滿足現(xiàn)代化科技型企業(yè)運(yùn)營發(fā)展要求。通過改革與創(chuàng)新，研發(fā)各種新型產(chǎn)品，產(chǎn)品與服務(wù)均以專業(yè)知識為基礎(chǔ)，通過企業(yè)研發(fā)轉(zhuǎn)型，將其以特殊產(chǎn)品與服務(wù)形式來滿足多元化客戶要求。在整個(gè)環(huán)節(jié)中充分展現(xiàn)出了創(chuàng)新能力，是科技型企業(yè)運(yùn)營發(fā)展的動(dòng)力。

（二）風(fēng)險(xiǎn)性

能夠正確評估企業(yè)運(yùn)營發(fā)展中可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)和危險(xiǎn)，是企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)識別重要方法之一。全面預(yù)算管理需要全過程參與到企業(yè)各種運(yùn)營活動(dòng)中，從開始就建立風(fēng)險(xiǎn)防范預(yù)警體系。針對科技型小微企業(yè)，風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率高，并不局限于在某個(gè)方面，而是受到多方面影響。例如科技型企業(yè)高創(chuàng)新這一特點(diǎn)，將會(huì)展現(xiàn)出研發(fā)不確定性，對未知領(lǐng)域的探索本身是一個(gè)充滿未知的過程，在某種程度上無法保證預(yù)測結(jié)果的精準(zhǔn)性，不能協(xié)調(diào)投入與收入之間關(guān)系;同一個(gè)產(chǎn)品或者技術(shù)，可以通過不同的方式來展現(xiàn)，并且也會(huì)有不同團(tuán)隊(duì)進(jìn)行研究，企業(yè)之間競爭，導(dǎo)致信息不對稱，引發(fā)各種風(fēng)險(xiǎn)問題。

三、企業(yè)全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀

（一）預(yù)算管理基礎(chǔ)條件薄弱

當(dāng)前，企業(yè)預(yù)算管理團(tuán)隊(duì)由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和各個(gè)部門負(fù)責(zé)人組成，各部門負(fù)責(zé)人作為預(yù)算管理的第一負(fù)責(zé)人，需要全面參與到預(yù)算管理整個(gè)環(huán)節(jié)中。但是在實(shí)際預(yù)算管理過程中，各個(gè)部門在制定預(yù)算管理目標(biāo)上缺少統(tǒng)一性，主要從本部門實(shí)際情況和今后發(fā)展趨勢進(jìn)行預(yù)算計(jì)劃設(shè)定，預(yù)算執(zhí)行好壞在企業(yè)各個(gè)部門之間比較缺少有效的評估方法，依然采取傳統(tǒng)的管理模式，無法對各部門預(yù)算實(shí)際效果進(jìn)行科學(xué)評估，預(yù)算管理基礎(chǔ)比較薄弱，導(dǎo)致預(yù)算管理效果較差，不利于預(yù)算管理自身價(jià)值的發(fā)揮。

（二）預(yù)算編制和業(yè)務(wù)相脫節(jié)

預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行管理作為全面預(yù)算管理重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容。但是從目前情況來看，部分企業(yè)在開展全面預(yù)算管理工作時(shí)，把預(yù)算管理停留在傳統(tǒng)財(cái)務(wù)預(yù)算層級上，和實(shí)際業(yè)務(wù)活動(dòng)要求脫節(jié)，沒有發(fā)揮預(yù)算管理應(yīng)有價(jià)值。在進(jìn)行預(yù)算方案編制過程中，相關(guān)人員沒有結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)需求科學(xué)制定預(yù)算管理計(jì)劃，預(yù)算目標(biāo)設(shè)定缺少合理性，沒有從整體入手將預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行細(xì)化處理，下發(fā)到各個(gè)部門，保證預(yù)算管理目標(biāo)順利完成。由于預(yù)算管理活動(dòng)沒有深入到業(yè)務(wù)活動(dòng)中，只是停留在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理上，預(yù)算管理人員對企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)運(yùn)行情況了解不充分，制定的預(yù)算管理計(jì)劃和企業(yè)實(shí)際偏離，影響全面預(yù)算管理工作的實(shí)施，最終工作效果不盡如人意。

（三）預(yù)算管理不力

即便預(yù)算方案制定的再合理，如果沒有將其落實(shí)到位，也會(huì)影響預(yù)算管理價(jià)值的發(fā)揮。從目前情況來說，科技型小微企業(yè)在運(yùn)營發(fā)展中，對自身運(yùn)營發(fā)展方向有明確的認(rèn)識。但是隨著市場環(huán)境的改變，每年戰(zhàn)略計(jì)劃都要進(jìn)行適當(dāng)?shù)母?。但是在落?shí)預(yù)算管理工作過程中，因?yàn)榇_定戰(zhàn)略目標(biāo)沒有細(xì)化到具體部門，業(yè)務(wù)活動(dòng)中資源投入效果不能具體評估，具體執(zhí)行中哪些工作環(huán)節(jié)能夠給戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)提供服務(wù)，無法鑒別，最終結(jié)果變成戰(zhàn)略變?yōu)轭I(lǐng)導(dǎo)心中一個(gè)想法，但是無法具體落實(shí)到業(yè)務(wù)中，職工只能按照上級任務(wù)要求辦事，沒有一個(gè)長期努力的工作目標(biāo)，不但加劇企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，也會(huì)打消職工工作積極性，影響企業(yè)發(fā)展。

（四）財(cái)務(wù)信息存在孤島

信息孤島是影響企業(yè)全面預(yù)算管理水平提高的重要因素。從目前情況來看，部分科技型企業(yè)在研發(fā)產(chǎn)品管理中，時(shí)常會(huì)面臨信息孤島問題。簡單的工時(shí)系統(tǒng)，不能精準(zhǔn)反映出研發(fā)成本費(fèi)用投放情況，除了日常訂單制定生產(chǎn)活動(dòng)外。對于科研型企業(yè)來說，主要的成本支出產(chǎn)生于新產(chǎn)品研發(fā)上，從新產(chǎn)品需求分析到技術(shù)研發(fā)及小量生產(chǎn)，整個(gè)過程都要投入企業(yè)從市場到調(diào)研部等部門的諸多資源，而最終能夠滿足客戶需求，向客戶銷售的產(chǎn)品不足30%，這種方法不但會(huì)造成企業(yè)資源大量消耗，同時(shí)也不利于對新產(chǎn)品投入產(chǎn)出效率的綜合評估。從預(yù)算管理角度來說，因?yàn)槿鄙傩庐a(chǎn)品研發(fā)獨(dú)立預(yù)算管理流程，導(dǎo)致整個(gè)產(chǎn)品的預(yù)算一直潛藏在研發(fā)部門中，這部分信息怎樣才能融入企業(yè)預(yù)算管理體系中，并且融入統(tǒng)一信息平臺(tái)中進(jìn)行管理，是科技型企業(yè)預(yù)算管理需要重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容。

四、科技型小微企業(yè)預(yù)算管理的優(yōu)化建議

（一）加強(qiáng)全員參與意識

在科技型小微企業(yè)運(yùn)營發(fā)展中，需要強(qiáng)化全面預(yù)算管理意識，做好企業(yè)內(nèi)部全面預(yù)算管理普及工作。為了加強(qiáng)全員對全面預(yù)算管理的認(rèn)識，需要從領(lǐng)導(dǎo)層入手，讓領(lǐng)導(dǎo)者能夠意識到全面預(yù)算管理的價(jià)值，并給予高度重視，以身作則，帶動(dòng)各級人員參與到預(yù)算管理活動(dòng)中，并且企業(yè)通過定期不定期培訓(xùn)加強(qiáng)全員參與全面預(yù)算的必要性。尤其是科技高速發(fā)展下，全員參與保證預(yù)算保質(zhì)保量完成尤為重要。企業(yè)可以將全面預(yù)算管理和企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)充分結(jié)合，將其融入企業(yè)基層管理活動(dòng)中，讓每個(gè)職工都能了解全面預(yù)算管理在企業(yè)運(yùn)營發(fā)展中起到的作用，引導(dǎo)全員參與，給預(yù)算管理工作順利進(jìn)行奠定良好的基礎(chǔ)。

（二）預(yù)算的編制與分解

在預(yù)算編制內(nèi)容設(shè)置上，科技型微小企業(yè)應(yīng)探索全面高效且切合實(shí)際的預(yù)算模型。首先，充分凸顯管理要點(diǎn)。結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略管理要求，將重點(diǎn)項(xiàng)目重點(diǎn)管理，科學(xué)編制預(yù)算管理方案。針對不同類型企業(yè)，在不同周期上突出個(gè)性重點(diǎn)，滿足經(jīng)濟(jì)管理要求。其次，優(yōu)化管理會(huì)計(jì)理念。通過建設(shè)邊際貢獻(xiàn)率、盈虧平衡點(diǎn)等財(cái)務(wù)分析模型，在預(yù)算編制以后直接展現(xiàn)，提醒其他部門及時(shí)找出企業(yè)運(yùn)營發(fā)展中存在的風(fēng)險(xiǎn)，找準(zhǔn)管理要點(diǎn)。在編制預(yù)算管理方案過程中，需要注重企業(yè)中長期規(guī)劃與年度預(yù)算、季度預(yù)算的充分銜接。結(jié)合科技型微小企業(yè)戰(zhàn)略管理要求，制定可行性預(yù)算管理計(jì)劃，將制定的預(yù)算管理目標(biāo)進(jìn)行分解，層層下發(fā)到各個(gè)部門，由專業(yè)人員將其落實(shí)到位，有效提高企業(yè)預(yù)算管理水平。

（三）加強(qiáng)預(yù)算的控制和考核

在開展全面預(yù)算管理工作時(shí)，需要從企業(yè)實(shí)際運(yùn)營角度入手，把項(xiàng)目預(yù)算作為基礎(chǔ)，以支持項(xiàng)目目標(biāo)達(dá)成和提高企業(yè)效率為目標(biāo)的服務(wù)定位，從項(xiàng)目開始確立項(xiàng)目預(yù)算管理地位，從機(jī)制和業(yè)務(wù)流程層面安排預(yù)算管理活動(dòng)，通過梳理企業(yè)內(nèi)部市場交易關(guān)系，根據(jù)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)在預(yù)算平臺(tái)中的授權(quán)管理要求，保證項(xiàng)目目標(biāo)順利完成，盡可能減少資源投放，極大限度的提高企業(yè)整體效益。通常情況下，預(yù)算管理中包含預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算管理、預(yù)算考核等內(nèi)容。在預(yù)算管理過程中，企業(yè)應(yīng)結(jié)合預(yù)算管理要求，科學(xué)編制預(yù)算管理方案，通過采取零基預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算等方法，保證預(yù)算編制結(jié)果和實(shí)際吻合，減少差異。在完成預(yù)算編制工作以后，應(yīng)將其執(zhí)行到位，并加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行管理，及時(shí)找出預(yù)算管理中存在的問題，提高預(yù)算執(zhí)行水平。在開展預(yù)算管理工作過程中，還要加強(qiáng)預(yù)算考核體系建設(shè)，根據(jù)預(yù)算管理目標(biāo)，將其下發(fā)到各個(gè)部門，對各部門預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行控制，根據(jù)各部門預(yù)算執(zhí)行效果，制定考核機(jī)制，并完善相應(yīng)獎(jiǎng)罰制度，調(diào)動(dòng)職工工作積極性，強(qiáng)化各級人員職責(zé)意識，提高預(yù)算管理水平。

（四）完善信息系統(tǒng)消滅信息孤島

為了從根源上防止企業(yè)間信息孤島現(xiàn)象給企業(yè)全面預(yù)算工作開展帶來的直接影響，科技型微小企業(yè)需要強(qiáng)化信息化管理，在全面預(yù)算管理過程中把信息技術(shù)應(yīng)用其中。在預(yù)算管理過程中，應(yīng)從整個(gè)國家宏觀條件及行業(yè)發(fā)展環(huán)境入手，將內(nèi)外結(jié)合，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部建立ERP管理系統(tǒng)建設(shè)，實(shí)現(xiàn)對企業(yè)設(shè)計(jì)研發(fā)生產(chǎn)規(guī)劃等部門實(shí)施監(jiān)管，給全面預(yù)算管理工作提供數(shù)據(jù)支持，保障全面預(yù)算管理工作落實(shí)到位，發(fā)揮應(yīng)有價(jià)值。

結(jié)語

總而言之，國家大力推動(dòng)中小企業(yè)發(fā)展，但某些外部威脅因素造成全球經(jīng)濟(jì)放緩，對部分企業(yè)造成打擊，科技企業(yè)要結(jié)合自身的優(yōu)勢，通過加強(qiáng)全面預(yù)算管理來促使企業(yè)更好的、長遠(yuǎn)的運(yùn)營發(fā)展。本文從全面預(yù)算管理角度入手，對科技型微小企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問題進(jìn)行分析，并根據(jù)不同的問題提出相應(yīng)的處理對策，希望可以給今后科技型微小企業(yè)運(yùn)營發(fā)展提供些許幫助。

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