試論我國財稅體制的問題及深化改革策略

范蕾蕾

【摘 要】 隨著國家綜合實力的提升，對各方面提出了更多更高的要求，現(xiàn)階段，我國財稅體系在實際應(yīng)用的時候存在的缺陷影響越來越大，比如地方事權(quán)與財權(quán)不統(tǒng)一和分稅制改革不徹底等問題，嚴(yán)重阻礙了我國市場經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定有序發(fā)展。國家近年來對于地方稅收體系的改革力度越來越大，并取得了非常顯著的成果，提出了規(guī)范轉(zhuǎn)移支付制度，加強(qiáng)內(nèi)外部監(jiān)督和統(tǒng)一地方政府財權(quán)與事權(quán)等策略，希望本文的研究對我國財稅體制的進(jìn)一步完善有一定的幫助，也為我國現(xiàn)代化建設(shè)貢獻(xiàn)一份力量。

【關(guān)鍵詞】 財稅體制 深化改革 策略

一、財稅體制概述

（一）財稅體制概念。財稅體制是基于政府收支進(jìn)行的制度安排，與財政存在非常密切的關(guān)系。預(yù)算管理是基于收支開展的管理活動，也是財稅體制中非常重要的組成部分。政府的體系內(nèi)部也存在上下級政府之間的財政關(guān)系，這就需要相對應(yīng)的體制安排，財稅體制的組成要素主要有財政體制、預(yù)算管理、財政支出和財政收入四個要素。

（二）財稅體制功能定位。中央對于財政的最新功能提高到了國家治理的高度，并對其最新功能重新進(jìn)行了闡述，財稅體質(zhì)的科學(xué)性，是實現(xiàn)國家長治久安的制度保障，是促進(jìn)社會公平、維護(hù)市場統(tǒng)一、優(yōu)化資源配置的重要制度。開展財稅改革的目的，是為了建立與市場體制相適應(yīng)的框架和滿足現(xiàn)代化國家治理的制度基礎(chǔ)。在當(dāng)前階段開展財稅改革，實現(xiàn)了跨越社會、經(jīng)濟(jì)和政治多領(lǐng)域的范疇，作為國家治理體系的重要保障。

二、我國財稅體制存在的問題及原因

（一）財政支出結(jié)構(gòu)不合理。國家財政近年來對于社會保障領(lǐng)域和三農(nóng)領(lǐng)域的投入越來越多，但財政支出不均衡的問題依然比較突出。比如，2019年，全國一般公共預(yù)算支出238874億元，同比增長8.1%。其中，中央一般公共預(yù)算本級支出35115億元，同比增長6%;地方一般公共預(yù)算支出203759億元，同比增長8.5%。從圖1可以發(fā)現(xiàn)，我國的財政支出結(jié)構(gòu)體系還需要進(jìn)一步改進(jìn)，需要加大對科學(xué)技術(shù)支出。

（二）財權(quán)與事權(quán)匹配不規(guī)范。從國家在一般公共預(yù)算支出比例可以發(fā)現(xiàn)，中央與地方在財政收支比例上不協(xié)調(diào)的問題比較嚴(yán)重，地方政府收入比例遠(yuǎn)小于支持比例。出現(xiàn)這一現(xiàn)象的主要原因，與各級政府的事權(quán)規(guī)制不規(guī)范有直接的關(guān)系，也會導(dǎo)致政府缺位、越位等不規(guī)范行為進(jìn)程發(fā)生，這與各級財政體制事權(quán)與財權(quán)相匹配的要求不符。

我國財政體制問題較多的原因，首先與市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展不完善有直接的關(guān)系，在開展財政體制改革時，區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡的問題帶來了較大影響。并且，經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式有較大差異，比如西部地區(qū)需要中央財政的支持。其次就是實際在開展經(jīng)濟(jì)活動的時候，對市場運(yùn)行的計劃經(jīng)濟(jì)理念存在較多的干預(yù)，財政體制存在盲目補(bǔ)貼和包辦的現(xiàn)象，這會在一定程度上影響市場經(jīng)濟(jì)的有序發(fā)展。

三、我國財稅體制深化改革策略

（一）進(jìn)一步改革分稅制度?，F(xiàn)階段，我國的分稅制體系還存在較多漏洞，比如稅收收入不足。這就需要把企業(yè)所得稅納入共享稅范圍，對地方政府的稅收立法權(quán)適當(dāng)賦予，地方政府可以根據(jù)自身的發(fā)展情況制定稅收征管的實際內(nèi)容，使其稅收自主性得到提升。并且，要對地方政府的增值稅的比例適當(dāng)提高，并對房產(chǎn)稅經(jīng)濟(jì)開辟，制定長期穩(wěn)定的地方稅增長機(jī)制。

（二）合理劃分財權(quán)事權(quán)。要把中央政府與地方政府間的支出、財權(quán)和事權(quán)明確進(jìn)行劃分，并以法律規(guī)制的形式對各級政府的職能進(jìn)行明確，讓各級政府對公共服務(wù)均等化承擔(dān)下來，確保事權(quán)與財權(quán)的合理分配。中央政府要對財政職能統(tǒng)一進(jìn)行管理，地方政府主要是對地方公共服務(wù)的財政職能負(fù)責(zé)，并且要將財政層次進(jìn)行消減，實施省直管縣的財政模式。

（三）健全財政收支外部監(jiān)督體系。首先，要使財政收支實現(xiàn)公開同名，將財政預(yù)算的封閉性徹底打破，讓社會監(jiān)督財政預(yù)決算。其次，建立財政信息公開機(jī)制。對政府的預(yù)算信息、收支信息積極進(jìn)行公布，讓社會進(jìn)行監(jiān)督審查，并進(jìn)一步細(xì)化財政預(yù)決算。要詳盡披露績效考評情況、財政支出的分析報告等，將外界審查監(jiān)督的作用充分發(fā)揮出來。

（四）厘清政府間的財政關(guān)系。對政府間的職責(zé)要明確進(jìn)行分工，使全國的公共服務(wù)水平和能力得到提升，并進(jìn)一步減輕地方負(fù)擔(dān)，避免出現(xiàn)公共服務(wù)碎片化的問題。對于全國性公共產(chǎn)品尤其涉及到國家利益和主權(quán)的，一定要由中央統(tǒng)一進(jìn)行監(jiān)管和協(xié)調(diào)，比如國際界河管理、邊境安全和海防等等。其次，上移部分司法支出責(zé)任，由更高法院審理高級官員瀆職、跨地區(qū)糾紛等犯罪行為，并搭建獨立的偵查檢察體系，確保司法的公平公正。再次，中央要負(fù)責(zé)起跨區(qū)域重大項目的維護(hù)職能和建設(shè)職能，由中央政府共同維護(hù)，比如全國性生態(tài)和環(huán)保重點建設(shè)項目、全國流域國土整治、大江大河治理、航運(yùn)、海域、流域管理等。但地方性的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)要由地方承擔(dān)。

四、結(jié)束語

綜上所述，在當(dāng)前新時代背景下，國家的財稅體制必然會越來越完善，尤其是隨著現(xiàn)代化財政制度的貫徹落實，為國家治理現(xiàn)代化提供了重要支持。各地區(qū)政府部門一定要對財政支出分析工作加強(qiáng)重視，加大對基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)力度，并對專業(yè)人才積極引進(jìn)培訓(xùn)，形成完善的財政分析數(shù)據(jù)庫，制定科學(xué)的財政轉(zhuǎn)移支付金額標(biāo)準(zhǔn)。盡可能提高財政資金的使用效率，促進(jìn)地區(qū)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，也為國家現(xiàn)代化建設(shè)貢獻(xiàn)一份力量。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 樹鋒，耿曉媛，高博文，等.資源型城市深化財稅體制改革策略研究——以大慶市為例[J].財會學(xué)習(xí). 2015（01）.

[2] 陳黛斐，黃詩睿.財稅體制改革是所有領(lǐng)域改革的一個交匯點——訪中國社會科學(xué)院學(xué)部委員、財經(jīng)戰(zhàn)略研究院院長高培勇[J].中國稅務(wù). 2015（01）.