建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制的問題及對策

摘要：為了打破當前的發(fā)展困境，在激烈的競爭環(huán)境中脫穎而出，建筑施工企業(yè)需要從內(nèi)部管理改革入手，以內(nèi)部控制作為現(xiàn)代化管理體系的基礎，通過對企業(yè)各項經(jīng)營活動、協(xié)作關系的檢查審計，提升企業(yè)整體的管理質(zhì)量和外部環(huán)境適應力。

關鍵詞：建筑施工企業(yè);內(nèi)部控制;問題;對策

一、建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制實施過程中存在的問題分析

（一）內(nèi)控環(huán)境方面

一些規(guī)模較大的建筑施工企業(yè)同一時期內(nèi)承接項目較多，采取共同開發(fā)的方式，這給企業(yè)的內(nèi)部管理提出了更高的要求。在項目承接及建設過程中，如果沒有關注企業(yè)資金存量，一旦出現(xiàn)財務資金不能維持企業(yè)正常運轉(zhuǎn)的問題，將會造成資金鏈斷裂等風險。這些都是由于企業(yè)沒有在事前設計系統(tǒng)化的內(nèi)部控制體系，在業(yè)務管控與財務管控方面的缺失影響了內(nèi)部控制工作的順利開展;同時，部分建筑施工企業(yè)各部門及項目部門之間管理差異性較大、制度銜接不強，企業(yè)缺乏統(tǒng)一的內(nèi)控管理部門，造成各部門協(xié)調(diào)配合能力較差。

（二）風險管理方面

從項目開發(fā)層面來說，部分建筑施工企業(yè)盲目擴張業(yè)務規(guī)模，在項目開發(fā)之前對市場及行業(yè)了解不足，再加上企業(yè)項目風險評價機制尚不健全。在開發(fā)某一項目之前，建筑施工企業(yè)需要對該項目的相關信息進行全面采集，判斷施工風險及項目收益。但由于部分企業(yè)尚未建立獨立的風險管理小組，沒有應用風險評價模型對項目開發(fā)的風險性和收益性進行分析;同時，項目可行性分析也沒有結合企業(yè)資金、信譽、償債能力等因素，無法保證項目的可操作性和開發(fā)安全性[1]。從企業(yè)整體層面來說，建筑施工企業(yè)在經(jīng)營管理過程中也存在制度執(zhí)行風險、項目結算風險、社會聲譽風險等，例如：企業(yè)各層級執(zhí)行效率低下，公司的各項規(guī)章制度和指令得不到有效執(zhí)行;民工工資支付管理不到位，出現(xiàn)民工工資糾紛，造成社會不良影響;結算管理不到位，出現(xiàn)超數(shù)量、超單價結算，超結算支付等現(xiàn)象，損害公司利益等。

（三）物料管理方面

首先，建筑施工企業(yè)的物料入庫管理機制尚不健全。通常情況下，原材料的入庫需要填寫入庫單，明確材料的規(guī)格型號，并由財務部門依據(jù)入庫單制作核銷單，結合采購合同及發(fā)票憑據(jù)及時入賬處理，這一環(huán)節(jié)也直接關系到后續(xù)的成本核算工作。但由于施工企業(yè)項目部門業(yè)務較為繁雜，且缺乏專業(yè)的庫管人員，造成材料入庫信息輸入不及時等問題。其次，建筑施工企業(yè)尚未建立嚴格的材料領用制度。在管理不善的情況下，物料浪費、丟失、損毀等現(xiàn)象無法追究責任到人，造成工程成本攀升;同時，存貨定期盤點制度落實不到位，對于零星材料及地下設備裝置盤存誤差較大，使得原材料的成本管控存在較大漏洞。

二、建筑施工企業(yè)強化內(nèi)部控制的對策分析

（一）完善內(nèi)部控制實施環(huán)境

一方面，建筑施工企業(yè)以內(nèi)部控制管理為核心制定公司愿景，并編制員工行為手冊，提升員工對個人行為的約束，讓企業(yè)從上至下提高對內(nèi)控工作的思想重視;另一方面，為了保證內(nèi)部控制能夠貫徹落實，建筑施工企業(yè)還需要建立健全相關的制度體系，包括決策聯(lián)簽制度、會計核算制度、財務報銷制度、成本控制制度、合同評審制度、物料管理制度、現(xiàn)場管理制度等，要求企業(yè)及各項目責任部門要嚴格依照統(tǒng)一的管理標準開展各項工作，規(guī)范項目開發(fā)環(huán)節(jié)的各項操作行為。

（二）制定完善的風險管理機制

首先，建筑施工企業(yè)應組建獨立的風險管理部門，配備專業(yè)的風險管理人員，針對企業(yè)項目承接、合同簽訂、施工方案設計、施工現(xiàn)場管理、工程成本核算、工程質(zhì)量監(jiān)管、應收賬款回收等重點環(huán)節(jié)進行系統(tǒng)性的梳理。充分發(fā)揮風險評估機制的作用，即針對單位組織經(jīng)營管理過程中潛在的風險因素及時識別、科學分析，并采取有效的預防或應對策略，降低風險因素對單位目標實現(xiàn)的影響[2]。例如：在項目投資決策之前，企業(yè)需要結合市場環(huán)境以及政策環(huán)境等，對工程項目進行前期成本預測，編制項目可行性分析報告，全面考慮施工過程中可能出現(xiàn)的材料及勞務費用價格波動等情況，測算項目成本費用及項目收益，有效降低企業(yè)投資風險。其次，由企業(yè)風險管理部門組織各業(yè)務部門人員針對企業(yè)的業(yè)務活動進行系統(tǒng)化的梳理和分析，全面識別業(yè)務環(huán)節(jié)的關鍵節(jié)點，包括招投標、施工圖紙設計、合同簽訂、項目建設施工、材料設備采購等，利用信息技術歸集風險因素，并建立風險數(shù)據(jù)庫，輸入相應的風險應對案例數(shù)據(jù)等，有利于后續(xù)的風險防范工作。最后，建筑施工企業(yè)在風險管理過程中還可以聯(lián)系成本定額標準體系，通過事前預算，針對項目開發(fā)各環(huán)節(jié)制定嚴格的成本定額標準，要求各業(yè)務環(huán)節(jié)的資金支出要嚴格依據(jù)成本控制指標來完成，進一步加強資金支出控制，也能夠?qū)Y金流轉(zhuǎn)情況進行實時監(jiān)督，降低企業(yè)資金風險。

（三）規(guī)范物料管理流程

首先，企業(yè)要落實庫存管理責任，在項目責任部門內(nèi)配備物料管理專員，聯(lián)系成本核算人員將材料的數(shù)量、規(guī)格等信息錄入臺賬中，要求供貨單據(jù)與合同數(shù)據(jù)的一致性;同時，按照材料類型進行分類保管，注意材料存放方式，尤其是一些鋼筋木材等需要在干燥陰暗的地方存放，避免材料受水受潮以后發(fā)生變形，影響材料質(zhì)量，也在無形之中增加了材料成本。其次，建立嚴格的材料領用制度，材料出庫需要出示審批復核手續(xù)，在單據(jù)齊全的情況下由專人簽字領用，有效控制材料浪費現(xiàn)象。最后，定期對原材料和未構成工程實體的半成品盤點，核對賬目數(shù)據(jù)，保證賬實相符;同時，結合工程設計量要求開展原材料的節(jié)超管理和分析工作，對于超出定額標準的環(huán)節(jié)追究相關責任，以達到降低施工成本、增加企業(yè)效益的目的。

（四）加大企業(yè)信息化建設

一方面，針對建筑施工企業(yè)項目分散、人員不集中所造成的信息傳輸困難問題，企業(yè)需要構建施工管理信息系統(tǒng)，將企業(yè)與各項目部門直接聯(lián)系，疏通信息傳輸渠道。充分分析企業(yè)發(fā)展的難點痛點，明晰職能管理需求，縮短審核審批周期，提高工作效率;建立協(xié)同辦公系統(tǒng)、業(yè)財稅項目管控系統(tǒng)、人力資源應用系統(tǒng)，建立企業(yè)共享數(shù)據(jù)中心，助推企業(yè)提高環(huán)節(jié)流轉(zhuǎn)，打通管理環(huán)節(jié)阻滯，減少管理失誤;探索建設智慧工地示范點，在有條件的項目建設具備重大危險源實時監(jiān)控，安全隱患查詢分析數(shù)據(jù)中心等在內(nèi)的智慧工地，不斷規(guī)范項目安全質(zhì)量管理和人員數(shù)據(jù)采集分析，讓企業(yè)管理層能夠及時了解項目開展情況;另一方面，將財務管理系統(tǒng)與業(yè)務管理模塊進行端口對接，發(fā)揮信息系統(tǒng)集成效應，搭建財務共享機制，不僅能夠提升內(nèi)部各項信息的透明度，還能夠推進業(yè)財融合管理模式的發(fā)展。

（五）強化內(nèi)部監(jiān)督審計

為了保證內(nèi)部控制工作能夠貫徹落實，建筑施工企業(yè)需要組建獨立的審計部門，要求該審計部門定期對財務報表勾稽關系進行核實、對業(yè)務流程規(guī)范性進行自我審計、在工程項目竣工以后對項目的成本因素及支付環(huán)節(jié)進行全面審計、對企業(yè)資金及資產(chǎn)存量進行重點審計[3]。同時，為了保證審計工作的獨立運行，建筑施工企業(yè)還應當設計嚴格的審計流程和審計方式，要求其他職能部門積極配合審計工作，并對缺陷環(huán)節(jié)進行整改，對違規(guī)行為追究責任，將審計監(jiān)督職能落實到位。

三、結語

建筑施工企業(yè)搭建內(nèi)部控制管理體系，是提升工程質(zhì)量、提高管理效率的重要途徑。因此，建筑施工企業(yè)要從內(nèi)部環(huán)境建設、風險評估防范、業(yè)務流程設計以及信息化建設等角度出發(fā)，推動內(nèi)部控制工作的落實。

參考文獻：

[1]孫彩娟.建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策[J].納稅，2018（4）.

[2]王旗君.建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制問題研究[J].中國國際財經(jīng)（中英文），2018（9）.

[3]孫海波.基于風險導向的建筑施工企業(yè)內(nèi)控體系的構建[J].時代經(jīng)貿(mào)，2019，464（3）.

作者簡介：蔣四新（1971—），女，四川蓬安人，會計師、經(jīng)濟師，本科，主要從事建筑施工企業(yè)的內(nèi)部管理研究。