談加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控的作用及意義關(guān)鍵思路分析

趙春業(yè)

摘 要：經(jīng)濟(jì)的高速運(yùn)轉(zhuǎn)，時(shí)代的進(jìn)步，為企業(yè)發(fā)展提供了更多機(jī)會(huì)，但由于激烈的市場(chǎng)也給企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)了更多經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。為此必須強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制不斷優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)以及內(nèi)部環(huán)境。企業(yè)內(nèi)部控制的意義能促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，有效規(guī)避企業(yè)經(jīng)營(yíng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)，更能提高企業(yè)的營(yíng)業(yè)效率，由此可見加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。為此本文就企業(yè)內(nèi)控進(jìn)行探討分析，以便提高企業(yè)收益，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè);內(nèi)部控制;作用及意義

一、企業(yè)內(nèi)部控制的概念及目標(biāo)

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的全球化，為企業(yè)發(fā)展提供了新的契機(jī)，同時(shí)也為企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)了一定的挑戰(zhàn)，企業(yè)必須通過(guò)內(nèi)部控制來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展、風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避以及經(jīng)營(yíng)效率的提高，在充分了解企業(yè)內(nèi)控的概念后才能提高企業(yè)的內(nèi)控能力，為企業(yè)的健康長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展提供良好的內(nèi)部環(huán)境[1]。企業(yè)內(nèi)部控制的宏觀概念是企業(yè)為了提高自身的經(jīng)營(yíng)效率，充分利用并獲取各種資源以便達(dá)到既定的管理目標(biāo)，具體的實(shí)施步驟是規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)流程以便提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部的監(jiān)督管理以便對(duì)企業(yè)各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范，并確保企業(yè)的經(jīng)營(yíng)合理合法。其作用則是防止企業(yè)經(jīng)營(yíng)存在的舞弊的情況確保企業(yè)資產(chǎn)的安全性，確保會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)可靠性。通過(guò)企業(yè)內(nèi)部控制可以實(shí)現(xiàn)以下幾方面目標(biāo)。

（一）有效確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)的合理合法合規(guī)性

社會(huì)的高速發(fā)展，不同行業(yè)背景的變化，以及社會(huì)經(jīng)濟(jì)大環(huán)境與政策的影響造成企業(yè)經(jīng)營(yíng)存在許多不確定因素，市場(chǎng)環(huán)境的變化增加的企業(yè)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)性。但不論市場(chǎng)環(huán)境或是有關(guān)政策的變化，企業(yè)必須要確保所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的中的合理合法合規(guī)性，通過(guò)內(nèi)部控制保障經(jīng)營(yíng)活動(dòng)符合規(guī)章制度，一旦企業(yè)經(jīng)營(yíng)中存在與國(guó)家法律法規(guī)相悖的情況，會(huì)受到相應(yīng)的懲罰，增加了企業(yè)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)。為此，為促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的可持續(xù)性，并維持市場(chǎng)的公平性，企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部控制以便規(guī)范企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合法性[2]。

（二）確保企業(yè)的資產(chǎn)安全

企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)經(jīng)營(yíng)中要承擔(dān)一定的風(fēng)險(xiǎn)，主要包含財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是為了獲取高效的收益，為了實(shí)現(xiàn)提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率的目標(biāo)，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中必須加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部人員、財(cái)、物的管控，保障對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)資源的占有率，才能有效提高在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力[3]。企業(yè)擁有內(nèi)部資源的使用權(quán)、控制權(quán)以及支配權(quán)，但同時(shí)還應(yīng)確保資產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的安全性及完整新，以便保障資產(chǎn)的保值與增值，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)效率的提升。當(dāng)企業(yè)無(wú)法保障資產(chǎn)的安全性，造成企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)法得到開展，難以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，由此可見企業(yè)內(nèi)控的基本目標(biāo)是確保資產(chǎn)的安全完整性。

（三）有效確保企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠性

企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策的重要依據(jù)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的會(huì)計(jì)信息，為此企業(yè)必須通過(guò)內(nèi)部控制提高信息的真實(shí)可靠性，通過(guò)內(nèi)控可以將企業(yè)經(jīng)營(yíng)的審批與職責(zé)進(jìn)行分離，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)的事前控制、事中控制以及事后控制。企業(yè)會(huì)計(jì)信息對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的影響十分重要，決定了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)水平，當(dāng)會(huì)計(jì)信息的不真實(shí)或是不準(zhǔn)確嚴(yán)重影響了投資者的決策方向，對(duì)企業(yè)資產(chǎn)造成嚴(yán)重的威脅。

（四）有效提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率

為實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的可持續(xù)發(fā)展，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，應(yīng)確保企業(yè)資源的利用率，對(duì)企業(yè)現(xiàn)有的資源進(jìn)行充分利用，有效增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益。內(nèi)部控制作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)的重要手段，有效規(guī)避企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率，不斷壯大企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模，提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力[4]。

二、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控的作用及意義分析

（一）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控有效提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平

企業(yè)的最后經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是盈利，為追求更大的經(jīng)濟(jì)效益為此必須要承擔(dān)更大的風(fēng)險(xiǎn)，為此企業(yè)必須要尋求收益及風(fēng)險(xiǎn)的最大化，確保企業(yè)的穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)。同時(shí)，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的薄弱環(huán)節(jié)，難以在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中及時(shí)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管控。企業(yè)內(nèi)控在一定程度上可以落實(shí)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)并規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)造成的威脅，將對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)造成的消極影響降到最低。企業(yè)內(nèi)控具有五個(gè)重要組成部分，內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通及內(nèi)部監(jiān)督，以此形成一個(gè)科學(xué)合理的風(fēng)控機(jī)制，有效規(guī)避企業(yè)經(jīng)營(yíng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制有助于完善企業(yè)建立管理機(jī)制，提升企業(yè)管理效率

企業(yè)經(jīng)營(yíng)必須在完善管理機(jī)制下進(jìn)行，為此只有不斷加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控建立完善的企業(yè)管理機(jī)制。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境下，企業(yè)基于現(xiàn)代管理制度體系下的運(yùn)轉(zhuǎn)必須強(qiáng)化資本運(yùn)作、質(zhì)量管理、利潤(rùn)分配、組織結(jié)構(gòu)以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等方面的可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)自身約束管控能力的內(nèi)控體系，這樣才能確保企業(yè)以最小的投資獲取最大的經(jīng)濟(jì)收益，提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力。由此可見，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控具有可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的高效、合理性，并能實(shí)現(xiàn)企業(yè)管控能力的不斷提升，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的管理效率[5]。

（三）強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制有效提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)的監(jiān)督管理水平

企業(yè)經(jīng)營(yíng)的決策主要依靠企業(yè)經(jīng)營(yíng)信息，以便降低經(jīng)營(yíng)決策的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，為此企業(yè)經(jīng)營(yíng)要通過(guò)內(nèi)部的管理監(jiān)督手段提高企業(yè)信息的可靠程度，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控可以有效確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)準(zhǔn)確性。企業(yè)內(nèi)控可以加強(qiáng)對(duì)企業(yè)資金的管控力度，確保企業(yè)資產(chǎn)的安全可靠性，加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的規(guī)范性，企業(yè)應(yīng)控制內(nèi)部的監(jiān)督審批流程，并嚴(yán)格落實(shí)，促進(jìn)企業(yè)更好的實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。為有效落實(shí)企業(yè)內(nèi)部的作用及意義應(yīng)做到以下幾方面。

首先是優(yōu)企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)自控能力，企業(yè)高層應(yīng)加強(qiáng)并引導(dǎo)內(nèi)控機(jī)制的構(gòu)建，提升企業(yè)內(nèi)部的內(nèi)部環(huán)境。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部而機(jī)構(gòu)的合理性，應(yīng)結(jié)合企業(yè)發(fā)展特點(diǎn)以及內(nèi)控要求進(jìn)行設(shè)置，明確企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限。為進(jìn)一步提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率應(yīng)減少內(nèi)部結(jié)構(gòu)的縱向分布，避免應(yīng)管理層級(jí)的增加導(dǎo)致了經(jīng)營(yíng)效率的降低。

二是加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)通過(guò)科學(xué)手段識(shí)別、分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)并制定有效策略。企業(yè)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)主要包含了外部環(huán)境變化對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的影響引起的外部風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，為此應(yīng)健全企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的管控流程，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)會(huì)的分離管控制度，堅(jiān)決杜絕越級(jí)審批，加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)保護(hù)以及預(yù)算控制。

三是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的溝通，提高信息的有效性，企業(yè)應(yīng)建立完善的信息溝通交流機(jī)制，及時(shí)收集、處理并傳遞內(nèi)部控制信息，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控的有效進(jìn)行，完善的企業(yè)信息溝通機(jī)制能確保企業(yè)及時(shí)收集到內(nèi)部及外部信息以便更好的進(jìn)行決策并有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。最后是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督力度，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督力度才能促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控體系的構(gòu)建，企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督是對(duì)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行有效監(jiān)督檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度存在的缺陷并及時(shí)改進(jìn)完善。

三、企業(yè)內(nèi)控存在的問題

（一）對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不全面

近年來(lái)，隨著經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制在各個(gè)企業(yè)內(nèi)部已經(jīng)逐漸被重視起來(lái)，但在實(shí)際實(shí)施過(guò)程中仍然存在一定問題，首先是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理不能將內(nèi)部牽制與內(nèi)部控制區(qū)分開，有的企業(yè)經(jīng)營(yíng)中單純的將內(nèi)控重點(diǎn)落實(shí)在內(nèi)部企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督上，導(dǎo)致內(nèi)控機(jī)制構(gòu)建不完善，造成這種現(xiàn)象原因主要是對(duì)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)存在偏差，沒有充分理解內(nèi)部控制的作用及意義。

（二）企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不健全

企業(yè)經(jīng)營(yíng)重大決策主要是通過(guò)企業(yè)內(nèi)部的股東進(jìn)行表決負(fù)責(zé)，把那個(gè)監(jiān)督企業(yè)的管理人履行職責(zé)經(jīng)理層負(fù)責(zé)企業(yè)的實(shí)施決議及日常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)?，F(xiàn)階段，企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)不健全，缺乏對(duì)內(nèi)部管理的有效監(jiān)督，導(dǎo)致企業(yè)管理者在實(shí)施組織企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)容易出現(xiàn)違規(guī)操作，不利于企業(yè)內(nèi)部控制體制的完善。

（三）企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力有待提升

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是不可避免的，企業(yè)只能通過(guò)采取有效措施將企業(yè)承擔(dān)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形成主要包含了內(nèi)外部?jī)煞矫嬖?，其中外部原因主要由于市?chǎng)環(huán)境、宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境以及相關(guān)法律法規(guī)。內(nèi)部原因主要包含以下三個(gè)問題，首先是企業(yè)經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)決策失誤，涉及到企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，具體表現(xiàn)在資金規(guī)模失誤、籌資時(shí)間風(fēng)險(xiǎn)、債務(wù)期限風(fēng)險(xiǎn)等資金結(jié)構(gòu)不合理導(dǎo)致的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，資金收益分配與收益分配不合理對(duì)企業(yè)盈利能力的影響，以及企業(yè)借入資金與自有資金比例不合理對(duì)企業(yè)債務(wù)償還能力的影響。其次是風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，財(cái)務(wù)管理人員缺少分享意識(shí)，在實(shí)際工作中只主動(dòng)企業(yè)資金的管理，但由于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有一定客觀性，管理人員應(yīng)具有較高的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)才能對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警與防控，以便能及時(shí)應(yīng)對(duì)企業(yè)突發(fā)事件的發(fā)展。最后是缺少完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)覆蓋了企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，但大多企業(yè)缺少健全的財(cái)務(wù)管理體系不能對(duì)企業(yè)內(nèi)務(wù)的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行有效的管理，導(dǎo)致財(cái)務(wù)活動(dòng)存在一定漏洞，不能對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)的預(yù)警，企業(yè)的財(cái)務(wù)觀念水平有待提高。

四、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控的有效措施

（一）強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控管理意識(shí)

企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)中，為更好的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，降低企業(yè)的管理成本，更好的發(fā)揮企業(yè)內(nèi)控的作用，應(yīng)不斷提升企業(yè)的內(nèi)控意識(shí)，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)控規(guī)范制度的普及宣傳，尤其是條企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的內(nèi)控意識(shí)，以便充分發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)層的領(lǐng)導(dǎo)作用，讓企業(yè)員工充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)控的重要性并認(rèn)真貫徹內(nèi)控工作內(nèi)容。同時(shí)企業(yè)可以向先進(jìn)企業(yè)學(xué)習(xí)，借鑒企業(yè)成功經(jīng)營(yíng)的內(nèi)控案例，以便加深領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的認(rèn)可度，創(chuàng)建良好的內(nèi)部經(jīng)營(yíng)環(huán)境，加大對(duì)內(nèi)部控制的投入，結(jié)合企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)內(nèi)控體系存在的缺陷并及時(shí)改進(jìn)完善，提高領(lǐng)導(dǎo)層的決策能力。

（二）完善企業(yè)組織結(jié)構(gòu)

企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)具有兩個(gè)側(cè)面，分別是法人的治理結(jié)構(gòu)，主要設(shè)置企業(yè)的監(jiān)事會(huì)、董事會(huì)與經(jīng)理層，另外一層是企業(yè)各部門的設(shè)置。企業(yè)應(yīng)按照促織結(jié)構(gòu)落實(shí)各部門的職責(zé)并處理好彼此之間的管關(guān)系，有效提高企業(yè)的決策體系、管理系統(tǒng)與監(jiān)督體系之間的協(xié)同運(yùn)轉(zhuǎn)，此外企業(yè)內(nèi)部還應(yīng)明確各部門的職權(quán)，避免出現(xiàn)部門職務(wù)的不相離，不利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)流程的規(guī)范性。

（三）建立完善懲罰及監(jiān)督制度

一是要提高企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)內(nèi)部監(jiān)督的重視程度，在法人組織結(jié)構(gòu)設(shè)立內(nèi)部設(shè)計(jì)機(jī)構(gòu)，以此提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)審計(jì)的權(quán)威性;二是在企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境的監(jiān)督，技術(shù)掌握市場(chǎng)大環(huán)境及國(guó)家有關(guān)的政策法規(guī)，提高企業(yè)稅務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門工作的有效性，提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)內(nèi)部環(huán)境，三是，企業(yè)應(yīng)加對(duì)會(huì)計(jì)事務(wù)所的選擇，以便確保企業(yè)在全面的監(jiān)督體系下實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部控制的提升與強(qiáng)化。

結(jié)束語(yǔ)：

企業(yè)的內(nèi)部控制有效確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利進(jìn)行，通過(guò)內(nèi)控能實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中各部門之間的職責(zé)劃分明確并形成一種制約管理，有效改善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。我國(guó)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)全球化后，企業(yè)必須加強(qiáng)內(nèi)控，并逐漸形成內(nèi)控體系以便確保企業(yè)的長(zhǎng)久健康的發(fā)展，提高企業(yè)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。

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