公司內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制建設(shè)思考

初軍

摘? 要;隨著現(xiàn)代公司制度的逐步完善，市場(chǎng)化競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制促使公司通過(guò)提高內(nèi)部控制管理水平，提高自身的經(jīng)營(yíng)效益。公司在實(shí)際經(jīng)營(yíng)管控的過(guò)程中，不僅要對(duì)經(jīng)濟(jì)效益問(wèn)題給予足夠的關(guān)注，還需要積極做好內(nèi)部控制工作。無(wú)論是市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的激烈程度，還是各級(jí)國(guó)有資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)對(duì)國(guó)有公司的管理要求，都體現(xiàn)著內(nèi)部控制工作的重要性。但是從現(xiàn)階段的情況來(lái)看，公司在落實(shí)內(nèi)部控制工作的過(guò)程中還普遍存在一些問(wèn)題，在這樣的情況下，做好內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制的建設(shè)工作顯得十分必要。本文對(duì)公司內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制建設(shè)存在的相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行探討，并提出具體的解決策略。

關(guān)鍵詞： 公司;內(nèi)部控制;監(jiān)督機(jī)制

現(xiàn)階段很多公司，尤其是一些大型公司，都已經(jīng)認(rèn)識(shí)到了開展內(nèi)部控制工作的重要意義。但是，一些公司在落實(shí)內(nèi)部控制工作的過(guò)程中還普遍存在一些問(wèn)題，這種情況出現(xiàn)的原因有很多，最重要的原因就是公司內(nèi)部沒(méi)有建立健全的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制。因此，在實(shí)際工作中需要對(duì)公司內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制建設(shè)方面存在的問(wèn)題進(jìn)行探究，并提出相應(yīng)的解決策略，從而有效推動(dòng)公司內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制的建設(shè)。

一、公司內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制建設(shè)存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制體系建設(shè)存在不足

首先，在職能機(jī)構(gòu)設(shè)立與人員配備方面。從現(xiàn)階段公司內(nèi)部控制體系的建設(shè)情況來(lái)看，多數(shù)公司沒(méi)有單獨(dú)設(shè)置內(nèi)部控制職能部門，負(fù)責(zé)內(nèi)部控制工作的人員未成體系，人員管理相對(duì)松散。多數(shù)公司甚至沒(méi)有安排專人負(fù)責(zé)內(nèi)部控制工作，很多人員只是兼職處理內(nèi)部控制工作。這也在一定程度上影響了公司內(nèi)部控制工作的有效開展。

其次，在內(nèi)控制度建設(shè)方面?，F(xiàn)階段很多公司沒(méi)有建立系統(tǒng)、完善的內(nèi)部控制制度體系，個(gè)別公司雖然建立了內(nèi)部控制制度，但制度的完善性還有待提升[1]。另一些公司雖然建立了較內(nèi)部控制制度，但是由于內(nèi)控評(píng)價(jià)工作缺乏有效監(jiān)督，內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)缺陷和執(zhí)行缺陷未被發(fā)現(xiàn)，缺陷整改缺乏有效監(jiān)督，嚴(yán)重影響了內(nèi)部控制工作的整體質(zhì)量。

最后，在制度執(zhí)行情況方面。由于部分公司自身對(duì)相關(guān)工作的開展缺乏考核和監(jiān)督，加上公司內(nèi)部缺少負(fù)責(zé)內(nèi)部控制工作的專職崗位人員，所以在開展內(nèi)部控制工作的過(guò)程中，內(nèi)部控制制度無(wú)法得到有效執(zhí)行，也不能及時(shí)開展評(píng)價(jià)工作，內(nèi)控管理不能在經(jīng)營(yíng)管理工作中發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

（二）內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理理念與公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展需求不匹配

在公司實(shí)際的管理工作中，內(nèi)部控制是實(shí)現(xiàn)公司經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)必不可少的手段。通常來(lái)講，公司的內(nèi)控監(jiān)督工作是通過(guò)審計(jì)監(jiān)督職能實(shí)現(xiàn)的，工作內(nèi)容是對(duì)公司的內(nèi)控評(píng)價(jià)過(guò)程和結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督，并在評(píng)價(jià)過(guò)程中，對(duì)管理存在的缺陷進(jìn)行識(shí)別。但是，從現(xiàn)實(shí)層面來(lái)說(shuō)，存在一些管理概念模糊的問(wèn)題，使內(nèi)控監(jiān)督工作中沒(méi)有發(fā)揮出審計(jì)管理工作的職能。同時(shí)，對(duì)一些大型公司來(lái)說(shuō)，在對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行控制和規(guī)劃時(shí)，更需要考慮公司自身的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理情況。但是從現(xiàn)實(shí)角度來(lái)講，公司在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，會(huì)受到多種因素的影響，制定的內(nèi)部控制措施往往無(wú)法完全覆蓋生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的范圍。這就要求相關(guān)內(nèi)控工作在定期或不定期的開展中，對(duì)自身進(jìn)行識(shí)別、評(píng)價(jià)，不斷改進(jìn)、不斷優(yōu)化。而上述問(wèn)題的出現(xiàn)，也與公司自身的管理體系和管理方式有著密不可分的聯(lián)系。內(nèi)控評(píng)價(jià)活動(dòng)無(wú)法有效開展，相關(guān)內(nèi)控工作就很難得到落實(shí)，部分公司在實(shí)際運(yùn)營(yíng)的過(guò)程中未制定明確的獎(jiǎng)懲和監(jiān)督制度，這也是公司內(nèi)控管理工作無(wú)法有效開展的一個(gè)重要原因。

（三）內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制建設(shè)不足

隨著公司規(guī)模的逐漸擴(kuò)大，經(jīng)營(yíng)管理工作的要求也越來(lái)越高，公司的經(jīng)營(yíng)成績(jī)不斷打破紀(jì)錄。在日益成熟的市場(chǎng)環(huán)境中，建立健全的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制是十分必要的。從公司內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的角度來(lái)講，公司不僅需要建立系統(tǒng)的管理制度，還要安排專人專崗保證制度的有效運(yùn)行和不斷提高，用健全的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制推動(dòng)內(nèi)部控制工作的高質(zhì)量運(yùn)行。但是從現(xiàn)階段的情況來(lái)看，內(nèi)控運(yùn)行缺乏健全的內(nèi)部控制監(jiān)督運(yùn)行機(jī)制是一個(gè)普遍存在的問(wèn)題，審計(jì)監(jiān)督人員在公司運(yùn)營(yíng)中的作用并沒(méi)有得到充分發(fā)揮[2]。對(duì)公司來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制管理監(jiān)督環(huán)節(jié)工作的滯后和職責(zé)的缺失都是普遍存在的問(wèn)題。

（四）風(fēng)險(xiǎn)管控存在缺陷

變化莫測(cè)的市場(chǎng)環(huán)境使公司面臨市場(chǎng)地位隨時(shí)可能發(fā)生變化的風(fēng)險(xiǎn)，從本質(zhì)上看，競(jìng)爭(zhēng)必然帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)，這不僅會(huì)直接影響公司的經(jīng)濟(jì)效益，同時(shí)也會(huì)影響公司的未來(lái)發(fā)展的戰(zhàn)略規(guī)劃。在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，電力能源公司要真正實(shí)現(xiàn)穩(wěn)步發(fā)展，需要重視經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及預(yù)測(cè)工作，真正明確公司的發(fā)展方向，深刻領(lǐng)會(huì)國(guó)家能源政策。但是從現(xiàn)階段的情況來(lái)看，電力能源公司經(jīng)過(guò)了一段業(yè)務(wù)多樣化發(fā)展的時(shí)期，在實(shí)際運(yùn)營(yíng)的過(guò)程中，普遍重視短期利益，對(duì)未來(lái)做強(qiáng)主業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)缺乏有效的評(píng)估及預(yù)測(cè)工作，缺乏主動(dòng)建立完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的意識(shí)，參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力相對(duì)較弱。公司在實(shí)際開展內(nèi)部控制工作的過(guò)程中，一方面要有效提升自身的內(nèi)控管理水平，另一方面要有效建立符合自身主業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防控體系，從而促進(jìn)自身風(fēng)險(xiǎn)處理能力的提升，做好風(fēng)險(xiǎn)防控工作。

二、建設(shè)公司內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制的策略

（一）改善內(nèi)部控制監(jiān)督環(huán)境

公司內(nèi)部控制工作的開展質(zhì)量會(huì)對(duì)員工工作的積極性和效率產(chǎn)生重要影響，因此，對(duì)公司內(nèi)部控制監(jiān)督環(huán)境進(jìn)行改善及優(yōu)化是十分有必要的[3]。對(duì)大型公司來(lái)說(shuō)，開展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要有更加科學(xué)的內(nèi)控管理體系作為保障。公司應(yīng)建立內(nèi)控管理機(jī)制，并改善內(nèi)部控制監(jiān)督環(huán)境，確保公司可以隨時(shí)對(duì)內(nèi)部控制活動(dòng)進(jìn)行管理、評(píng)價(jià)和監(jiān)督，使內(nèi)部控制工作的獨(dú)立性真正得到凸顯。與此同時(shí)，還需要加大對(duì)公司員工的培訓(xùn)力度，鼓勵(lì)全員參與內(nèi)控工作，提升內(nèi)控工作的質(zhì)量。隨著電力能源公司全面參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)并實(shí)施“走出去”戰(zhàn)略，電力能源公司對(duì)員工的基本素質(zhì)提出了更高的要求。公司在挖掘內(nèi)部員工管理潛力的過(guò)程中，應(yīng)該設(shè)立更高的目標(biāo)，使公司內(nèi)部控制工作的質(zhì)量得到提高，使監(jiān)督工作的作用真正得到有效發(fā)揮。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督管理

公司在實(shí)際進(jìn)行內(nèi)部控制監(jiān)督管理的過(guò)程中，要保證監(jiān)督機(jī)構(gòu)設(shè)置的合理性，同時(shí)要對(duì)內(nèi)部監(jiān)督體系及內(nèi)部監(jiān)督程序進(jìn)行完善，還要進(jìn)一步明確相關(guān)管理人員的職責(zé)，使管理目標(biāo)有的放矢。在內(nèi)控管理的過(guò)程中，應(yīng)發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的管理職能，并且通過(guò)內(nèi)控評(píng)價(jià)結(jié)果，識(shí)別存在的問(wèn)題并進(jìn)行有效的整改。除此之外，應(yīng)注意公司的內(nèi)部控制制度在執(zhí)行過(guò)程中是否存在某些缺陷，一旦發(fā)現(xiàn)問(wèn)題應(yīng)立即結(jié)合實(shí)際情況進(jìn)行有效改進(jìn)。例如，公司在實(shí)際開展境外業(yè)務(wù)相關(guān)工作的過(guò)程中，應(yīng)加強(qiáng)制度建設(shè)工作，開展內(nèi)部控制監(jiān)督工作的管理人員要能對(duì)境外業(yè)務(wù)的相關(guān)流程有充分的認(rèn)識(shí)。只有這樣，內(nèi)部控制監(jiān)督管理工作才能順利展開，進(jìn)而保證境外經(jīng)營(yíng)及資產(chǎn)的安全。

（三）建立健全內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制

現(xiàn)階段，公司在落實(shí)內(nèi)部控制工作的過(guò)程中，職能機(jī)構(gòu)的設(shè)置缺乏統(tǒng)一的規(guī)范。因此，要建立健全內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制。公司管理者需要關(guān)注相關(guān)的內(nèi)部控制活動(dòng)是否得到了有效落實(shí)、內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制是否發(fā)揮了作用。公司在實(shí)際建立內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制的過(guò)程中，可以適當(dāng)引進(jìn)國(guó)外先進(jìn)的管理理念，對(duì)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行合理有效地規(guī)劃，促進(jìn)相關(guān)管理人員專業(yè)素養(yǎng)的提升，確保相關(guān)工作的順利運(yùn)行。

（四）完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和防御體系

公司在實(shí)際運(yùn)營(yíng)的過(guò)程中，需要做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)和控制工作，采用合理有效的手段對(duì)公司各個(gè)運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估及分析。常見的風(fēng)險(xiǎn)類型主要包括戰(zhàn)略規(guī)劃風(fēng)險(xiǎn)、資金管控風(fēng)險(xiǎn)、預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)、合同管理風(fēng)險(xiǎn)、廉潔防控機(jī)制風(fēng)險(xiǎn)、健康安全保障風(fēng)險(xiǎn)等。要對(duì)其中存在的可能會(huì)對(duì)公司運(yùn)營(yíng)產(chǎn)生重大影響的項(xiàng)目提前做好預(yù)測(cè)和防范工作，有效識(shí)別。還要開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，確定風(fēng)險(xiǎn)管理策略和解決方案等，建立預(yù)警機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告制度。電力能源公司在實(shí)際運(yùn)營(yíng)的過(guò)程中，由于經(jīng)營(yíng)的多元化，因此面臨風(fēng)險(xiǎn)的概率也相對(duì)更高。在這樣的情況下，公司要增強(qiáng)駕馭風(fēng)險(xiǎn)的本領(lǐng)，建立健全各方面的風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，牢牢把握工作的主動(dòng)權(quán)。

三、結(jié)語(yǔ)

缺乏完善的監(jiān)督機(jī)制是公司開展內(nèi)部控制工作時(shí)普遍存在的問(wèn)題。本文分析公司內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制建設(shè)存在的相關(guān)問(wèn)題，并提出相應(yīng)對(duì)策，旨在為公司內(nèi)部控制機(jī)制的建設(shè)提供一些有益的思考。

（作者單位為中國(guó)華電集團(tuán)清潔能源有限公司）

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