基層事業(yè)單位內(nèi)部控制有效建設(shè)路徑探討

張小寧

摘? 要;基層事業(yè)單位是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，其經(jīng)營(yíng)管理狀況直接影響到我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)綜合福利水平。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)機(jī)制的不斷完善，我國(guó)事業(yè)單位改革工作進(jìn)程穩(wěn)步推進(jìn)，對(duì)內(nèi)控管理工作質(zhì)量和效率提出了更高要求，為保證事業(yè)單位的健康穩(wěn)定奠定基礎(chǔ)。本文分析基層事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)工作中存在的問(wèn)題，以此為基礎(chǔ)提出改進(jìn)基層事業(yè)單位內(nèi)控工作質(zhì)量應(yīng)該采取的措施，以期為提高基層事業(yè)單位內(nèi)控工作質(zhì)量提供一些啟示。

關(guān)鍵詞： 基層事業(yè)單位;內(nèi)部控制;現(xiàn)狀;策略

一、引言

經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展進(jìn)程的不斷加快為我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來(lái)了前所未有的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，促使我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)建設(shè)工作邁入了新的時(shí)代征程。在競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的國(guó)際市場(chǎng)環(huán)境下，我國(guó)為了提高整體競(jìng)爭(zhēng)力明確了全面深化事宜單位體制改革的戰(zhàn)略任務(wù)，要求事業(yè)單位結(jié)合新時(shí)代背景和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求積極開(kāi)展內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)工作，深入分析內(nèi)部控制建設(shè)工作中存在的問(wèn)題，并積極采取相應(yīng)的解決措施，以便為保障事業(yè)單位的穩(wěn)定健康發(fā)展提供必要的保障。基層事業(yè)單位積極開(kāi)展內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)工作，是積極落實(shí)財(cái)政部關(guān)于全面推進(jìn)事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)指導(dǎo)意見(jiàn)的具體表現(xiàn)，有效防范和管控經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和管理活動(dòng)中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，提高基層事業(yè)單位活動(dòng)的規(guī)范性和合法性。事業(yè)單位開(kāi)展內(nèi)部控制建設(shè)工作可以有效落實(shí)各項(xiàng)內(nèi)部管理制度，有助于建立健全內(nèi)部控制體系，優(yōu)化內(nèi)部管理工作流程，提高財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量，切實(shí)保障財(cái)務(wù)信息的可靠性和真實(shí)性，為基層事業(yè)單位改進(jìn)公共服務(wù)質(zhì)量和效率提供信息依據(jù)。

二、基層事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)工作的現(xiàn)狀

（一）沒(méi)有樹(shù)立正確的內(nèi)部控制觀念

部分基層事業(yè)單位沒(méi)有將內(nèi)部控制工作納入日常經(jīng)營(yíng)管理工作的范疇，忽視了內(nèi)部控制工作的重要性，對(duì)內(nèi)部控制工作的認(rèn)識(shí)水平有待提高，沒(méi)有根據(jù)基層事業(yè)單位的實(shí)際情況和需求積極開(kāi)展內(nèi)部控制管理工作。同時(shí)，部分基層事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)沒(méi)有樹(shù)立正確的內(nèi)部控制觀念，僅僅將內(nèi)部控制工作視為財(cái)務(wù)部門(mén)或者合規(guī)部門(mén)的責(zé)任，并沒(méi)有在基層事業(yè)單位內(nèi)部全面開(kāi)展內(nèi)控管理工作，降低了內(nèi)部控制制度的適用性和全面性，不利于提高內(nèi)部控制工作整體質(zhì)量。此外，部分基層事業(yè)單位沒(méi)有嚴(yán)格落實(shí)責(zé)任管理制度，內(nèi)部控制工作內(nèi)容和職責(zé)不明確，各個(gè)部門(mén)存在互相扯皮的現(xiàn)象，不利于各部門(mén)之間的團(tuán)結(jié)與協(xié)作，嚴(yán)重影響到內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效率，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作的管理成本較高，降低了基層事業(yè)單位管理資源的配置效率。

（二）監(jiān)督管理機(jī)制不健全

基層事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的順利開(kāi)展，離不開(kāi)監(jiān)督管理機(jī)制的促進(jìn)作用。根據(jù)目前我國(guó)基層事業(yè)單位內(nèi)部控制工作現(xiàn)狀來(lái)看，部分單位的監(jiān)督管理機(jī)制不健全，沒(méi)有根據(jù)業(yè)務(wù)和管理工作流程制訂相應(yīng)的監(jiān)督管理辦法，內(nèi)部控制工作質(zhì)量難以得到有效的保證。同時(shí)，部分事業(yè)單位由于工作人員編制名額有限，一人多崗的現(xiàn)象依舊存在，沒(méi)有將不相容的崗位分離，難以實(shí)現(xiàn)崗位之間的相互監(jiān)督和制約，不利于基層事業(yè)單位完善內(nèi)部監(jiān)督管理制度，內(nèi)部控制工作缺少必要的依據(jù)和指引，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作開(kāi)展阻力較大。此外，部分基層事業(yè)單位沒(méi)有建立健全全流程監(jiān)督管理體系，對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)和管理活動(dòng)的事前、事中和事后監(jiān)督力度有待加強(qiáng)。部分單位缺少動(dòng)態(tài)化的監(jiān)督管理意識(shí)，內(nèi)部審計(jì)體系有待進(jìn)一步完善，忽視了外部監(jiān)督機(jī)構(gòu)的專業(yè)優(yōu)勢(shì)，導(dǎo)致基層事業(yè)單位監(jiān)督管理工作缺少足夠的外部動(dòng)力。基層事業(yè)單位監(jiān)督部門(mén)與外部監(jiān)督機(jī)構(gòu)的交流和溝通不足，不利于全面提高監(jiān)督管理工作質(zhì)量。

（三）內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理制度不完善

部分基層事業(yè)單位沒(méi)有完善內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度，沒(méi)有根據(jù)業(yè)務(wù)和管理工作的實(shí)際情況設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警紅線，風(fēng)險(xiǎn)防控方案的科學(xué)性和有效性有待提高，沒(méi)有細(xì)化業(yè)務(wù)和管理工作流程，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的因素和節(jié)點(diǎn)了解甚少，導(dǎo)致部分基層事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)分析能力和防控能力較差，嚴(yán)重影響了內(nèi)部控制工作的質(zhì)量。同時(shí)，部分事業(yè)單位沒(méi)有加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控部門(mén)與業(yè)務(wù)管理部門(mén)之間的聯(lián)系，風(fēng)險(xiǎn)防控體系設(shè)計(jì)忽視了業(yè)務(wù)和管理工作的實(shí)際情況，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)防控方案設(shè)計(jì)不合理。同時(shí)，部分基層事業(yè)單位內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理工作信息化程度較低，沒(méi)有積極構(gòu)建信息共享平臺(tái)，各個(gè)部門(mén)或者上下級(jí)之間的溝通較少，對(duì)彼此的業(yè)務(wù)和管理活動(dòng)流程了解不多，內(nèi)部信息溝通成本和運(yùn)營(yíng)成本較高，不利于將信息化管理與風(fēng)險(xiǎn)管理工作緊密結(jié)合起來(lái)，導(dǎo)致內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)增加，不利于基層事業(yè)單位日常經(jīng)營(yíng)管理工作的高效運(yùn)轉(zhuǎn)。

（四）內(nèi)控制度的執(zhí)行效率不高

部分基層事業(yè)單位沒(méi)有將內(nèi)部控制工作內(nèi)容納入績(jī)效考核評(píng)價(jià)體系之中，內(nèi)控工作考核標(biāo)準(zhǔn)不明確，內(nèi)控考核工作流程的公開(kāi)性和客觀性有待進(jìn)一步提升，降低了內(nèi)控制度的執(zhí)行效率。同時(shí)，內(nèi)控人員的專業(yè)素養(yǎng)和工作積極性直接影響到內(nèi)控制度的實(shí)際執(zhí)行效率，部分基層事業(yè)單位的內(nèi)控人員的專業(yè)性有待提高，內(nèi)控管理工作模式體制化現(xiàn)象相對(duì)比較嚴(yán)重，難以發(fā)現(xiàn)原有內(nèi)控工作模式中存在的問(wèn)題和不足，創(chuàng)新和優(yōu)化能力有待提高。部分基層單位內(nèi)控人員缺少踏實(shí)的內(nèi)控理論知識(shí)，內(nèi)控管理工作經(jīng)驗(yàn)不足，難以將內(nèi)控管理理論和實(shí)際工作結(jié)合起來(lái)，部分事業(yè)單位內(nèi)控工作中存在教條主義，增加了內(nèi)控管理工作的溝通難度和管理成本。

三、基層事業(yè)單位改進(jìn)內(nèi)部控制工作質(zhì)量應(yīng)該采取的策略

（一）強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)，提高內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)水平

基層事業(yè)單位要提高內(nèi)部控制工作的質(zhì)量和效率，首先就要從意識(shí)層面更新內(nèi)部控制管理觀念。結(jié)合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求和基層事業(yè)單位的實(shí)際情況深化對(duì)內(nèi)部控制管理的認(rèn)識(shí)，將單位的內(nèi)部控制工作與國(guó)家體制改革的要求緊密結(jié)合起來(lái)，確保內(nèi)部控制覆蓋單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)活動(dòng)。基層事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)要樹(shù)立正確的內(nèi)部控制觀念，積極統(tǒng)籌單位內(nèi)部資源以便為內(nèi)部控制管理工作的順利開(kāi)展提供必要的支持，積極營(yíng)造良好的內(nèi)部控制氛圍，提高單位內(nèi)部各個(gè)部門(mén)對(duì)內(nèi)部控制工作的重視程度，強(qiáng)化內(nèi)部工作人員的內(nèi)控意識(shí)和各個(gè)部門(mén)的團(tuán)結(jié)協(xié)作，為內(nèi)部控制管理工作的順利開(kāi)展?fàn)I造良好的環(huán)境和氛圍?；鶎邮聵I(yè)單位要積極落實(shí)責(zé)任管理制度，明確各個(gè)部門(mén)內(nèi)部控制工作職責(zé)，優(yōu)化內(nèi)部控制工作流程以便降低內(nèi)部管理成本，減少溝通成本和運(yùn)營(yíng)成本，逐步提高內(nèi)部控制工作的質(zhì)量和效率。

（二）建立健全監(jiān)督管理機(jī)制，充分發(fā)揮外部監(jiān)督的促進(jìn)作用

基層事業(yè)單位要積極完善內(nèi)部監(jiān)督管理機(jī)制，根據(jù)崗位性質(zhì)和內(nèi)容制訂監(jiān)督管理辦法和操作規(guī)范，提高監(jiān)督管理辦法和操作規(guī)范的執(zhí)行效率，并嚴(yán)格落實(shí)獎(jiǎng)懲管理辦法，明確獎(jiǎng)懲標(biāo)準(zhǔn)?；鶎邮聵I(yè)單位要積極借助外部專業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)的優(yōu)勢(shì)，充分發(fā)揮外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和專業(yè)性，強(qiáng)化外部監(jiān)督機(jī)構(gòu)與內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)之間的交流和溝通，進(jìn)而提高監(jiān)督管理工作質(zhì)量和效率。同時(shí)，基層事業(yè)單位要重視內(nèi)部工作作風(fēng)建設(shè)，提高內(nèi)部控制和監(jiān)督管理工作人員的職業(yè)道德素養(yǎng)和責(zé)任心，培養(yǎng)工作人員愛(ài)崗敬業(yè)、誠(chéng)實(shí)守信等職業(yè)素養(yǎng)，以降低監(jiān)督管理成本為目標(biāo)優(yōu)化監(jiān)督管理流程，為內(nèi)部控制工作的順利開(kāi)展提供良好的工作環(huán)境?；鶎邮聵I(yè)單位要樹(shù)立動(dòng)態(tài)化和全流程監(jiān)督的管理觀念，提高對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)和管理活動(dòng)的動(dòng)態(tài)跟蹤監(jiān)督力度，細(xì)化各項(xiàng)工作流程和環(huán)節(jié)并對(duì)其開(kāi)展全面監(jiān)督管理，降低內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)。

（三）健全風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，構(gòu)建信息化風(fēng)險(xiǎn)防控平臺(tái)

基層事業(yè)單位要從業(yè)務(wù)和管理工作的實(shí)際情況出發(fā)，對(duì)工作流程和內(nèi)容采用精細(xì)化管理模式，深入分析各項(xiàng)工作流程中可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)類型，全面了解風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)和特點(diǎn)，并以此為基礎(chǔ)制訂有效的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案，提高基層事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和分析能力，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控管理工作力度，以便將風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的沖擊降低到最小，或者實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移目標(biāo)，保證事業(yè)單位的穩(wěn)定發(fā)展。同時(shí)，基層事業(yè)單位要根據(jù)業(yè)務(wù)和管理活動(dòng)的性質(zhì)合理設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警紅線，建立健全風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，嚴(yán)格落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管控制度，并積極構(gòu)建信息化風(fēng)險(xiǎn)防控管理平臺(tái)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控部門(mén)與業(yè)務(wù)部門(mén)和管理部門(mén)之間的溝通，共同協(xié)商制訂風(fēng)險(xiǎn)防控管理辦法，保證風(fēng)險(xiǎn)防控辦法的合理性和科學(xué)性，提高風(fēng)險(xiǎn)防控工作的效率。

（四）明確績(jī)效考核標(biāo)準(zhǔn)，提高內(nèi)控人員專業(yè)性

基層事業(yè)單位要根據(jù)內(nèi)控工作的要求構(gòu)建績(jī)效考核評(píng)價(jià)體系，明確績(jī)效考核的標(biāo)準(zhǔn)和內(nèi)容，實(shí)現(xiàn)績(jī)效考核評(píng)價(jià)工作的公開(kāi)化和透明化，嚴(yán)格落實(shí)獎(jiǎng)懲管理辦法，提高內(nèi)部全體工作人員對(duì)內(nèi)控管理工作的關(guān)注度，進(jìn)而提高內(nèi)控管理工作制度的執(zhí)行效率。同時(shí)，基層事業(yè)單位可以開(kāi)展定期培訓(xùn)和學(xué)習(xí)活動(dòng)，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控管理理論的學(xué)習(xí)力度，提高工作人員的內(nèi)控管理專業(yè)知識(shí)，更新內(nèi)控管理工作理念，深化工作人員對(duì)內(nèi)控管理工作內(nèi)涵的理解，將內(nèi)控管理理論學(xué)習(xí)與實(shí)際的內(nèi)控管理實(shí)踐結(jié)合起來(lái)，進(jìn)而促進(jìn)內(nèi)控體系建設(shè)工作的順利開(kāi)展。

（作者單位為西安市長(zhǎng)樂(lè)公園）

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