基于內(nèi)控機制的高校科研經(jīng)費管理問題研究

肖飛 欒嵐 高振東

[摘 ? ?要] 科研經(jīng)費作為高校資金重要組成部分之一，其管理水平直接影響高校整體管理水平，鑒于目前高?？蒲薪?jīng)費內(nèi)控管理問題較為突出，文章以高校內(nèi)部控制為切入點，首先淺析了高校科研經(jīng)費內(nèi)控管理的重要意義，然后論述了當前高?？蒲薪?jīng)費內(nèi)控管理上存在的問題，最后提出了加強高?？蒲薪?jīng)費內(nèi)控管理的措施，以期為高校發(fā)展獻計獻策。

[關鍵詞] 內(nèi)部控制;高?？蒲薪?jīng)費;管理;措施

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2020. 13. 024

0 ? ? ?引 ? ?言

隨著國家對高等教育事業(yè)和科研創(chuàng)新越發(fā)重視，國家對高?？蒲薪?jīng)費的投入力度越來越大，加之高校和社會企事業(yè)單位之間的科研合作不斷加強，因而高校承接的科研項目數(shù)量和管理的科研經(jīng)費金額均呈現(xiàn)大幅增長態(tài)勢，但同時也暴露出高校在科研經(jīng)費內(nèi)控管理上的不足，解決好高校科研經(jīng)費內(nèi)控管理上的問題非常重要。本文以此為研究背景，總結(jié)了當前我國高?？蒲薪?jīng)費內(nèi)控管理上存在的問題，并提出了加強高?？蒲薪?jīng)費內(nèi)控管理的措施，以確?？蒲薪?jīng)費合理使用，提高科研經(jīng)費管理水平和使用效益，促進高?？蒲惺聵I(yè)持續(xù)高速發(fā)展，促進高校更好更快發(fā)展。

1 ? ? ?高校科研經(jīng)費內(nèi)控管理的重要意義

2016年7月，中共中央、國務院提出對高?？蒲薪?jīng)費管理實行簡政放權、放管結(jié)合、優(yōu)化服務的“放管服”政策，從而形成健康靈活的科研管理機制，激發(fā)廣大科研人員的積極性，促進重大科研成果產(chǎn)出。而要在“放管服”的大環(huán)境下科學規(guī)范合理地使用科研經(jīng)費，同時降低在靈活寬松環(huán)境下科研經(jīng)費管理可能出現(xiàn)的財務風險的關鍵則在于加強高?？蒲薪?jīng)費內(nèi)控管理。對高校科研經(jīng)費進行內(nèi)控管理具有重要意義，它可以通過監(jiān)督高?？蒲薪?jīng)費管理工作，及時發(fā)現(xiàn)并解決科研經(jīng)費管理中存在的問題，從而確?？蒲薪?jīng)費管理工作和會計工作規(guī)范有序進行。具體來說，加強高?？蒲薪?jīng)費內(nèi)控管理可以規(guī)范科研經(jīng)費使用范圍，提高科研經(jīng)費使用效益和預算執(zhí)行率;可以有效防范科研經(jīng)費財務風險，避免徇私舞弊現(xiàn)象的發(fā)生;可以激發(fā)科研人員研究積極性，提高科研工作綜合效益;可以提升科研經(jīng)費管理效率和水平，保證科研目標有效實現(xiàn);可以強化高校內(nèi)控管理，提高高校管理水平和社會競爭力。

2 ? ? ?高?？蒲薪?jīng)費內(nèi)控管理上存在的問題

2.1 ? 科研經(jīng)費管控制度不健全

目前，一些高校的科研經(jīng)費管控制度并不健全，在保障科研經(jīng)費管理效率和使用效益方面有所不足。科研項目的立項和結(jié)題一般由科研項目部門主管，對科研經(jīng)費使用支出的報銷在財務部門進行，但財務部門不是科研項目管理部門，財務人員雖然可以審核報銷憑證的真實性，但不能把握報銷憑證和科研項目之間的關聯(lián)度，難以對科研經(jīng)費的使用支出進行有效的監(jiān)督，容易發(fā)生科研經(jīng)費財務風險。因此高校需要健全高?？蒲薪?jīng)費管控制度，加強科研項目收支管理，完善科研經(jīng)費審批制度，規(guī)范科研經(jīng)費報銷流程，多方面多層次多角度提高科研經(jīng)費的管理效率和使用效益。

2.2 ? 科研績效考核體系不完善

多數(shù)高校沒有完善的科研績效考核體系，在調(diào)動科研人員科研積極性和保障科研成果方面有所欠缺。高校通常以科研績效作為高校教師職稱聘任、職務晉升、年度考核評優(yōu)的重要考核指標之一，而科研項目立項數(shù)量和科研經(jīng)費來款金額又影響科研績效考核的結(jié)果，致使教師千方百計地爭取科研項目和經(jīng)費，過多關注量化的科研績效考核，而忽視了科研經(jīng)費的使用效益和科研成果，違背了科學研究的初衷，不利于重大科研成果的產(chǎn)出，也會極大降低學?？蒲蟹矫娴暮诵母偁幜Α４送?，對于成果突出和科研違規(guī)的科研人員采取一樣的管理方式，也不利于調(diào)動科研人員科研積極性。

2.3 ? 科研經(jīng)費預算管理不規(guī)范

首先，高?？蒲薪?jīng)費預算一般是由科研項目負責人編制，雖然他們可能是某一學科領域的專家學者，掌握比較前沿的科學技術知識，但卻很少關注國家出臺的科研經(jīng)費管理辦法及學校財務規(guī)章制度等，他們大多缺少必要的財務知識，編制預算時內(nèi)容不夠全面，經(jīng)費使用支出沒有充分的科學論證，不能考慮到研究過程中及未來需求變化，也難以科學預測達到預期科研成果所需要的成本，也就很難編制出科學合理的經(jīng)費預算。其次，預算的審批和調(diào)整不夠嚴格，項目執(zhí)行過程中頻繁調(diào)整預算會給預算執(zhí)行帶來不確定性，致使預算失去其本應有的預警和指導作用。因此，學校應該規(guī)范預算管理制度，提高預算的約束力。

2.4 ? 科研經(jīng)費內(nèi)部審計監(jiān)督不到位

許多高校內(nèi)部審計部門并沒有對科研經(jīng)費進行經(jīng)常性審計和監(jiān)督，致使審計監(jiān)督對科研經(jīng)費使用的約束作用缺失。一方面，審計部門很少會主動審查和監(jiān)督項目執(zhí)行過程中科研經(jīng)費使用情況，沒有充分發(fā)揮其事中監(jiān)督職能，也不能及時發(fā)現(xiàn)科研經(jīng)費使用中是否存在將科研經(jīng)費挪作他用及徇私舞弊的現(xiàn)象，致使高?？蒲薪?jīng)費存在較大財務風險。另一方面，由于高校內(nèi)部審計人員專業(yè)水平有限，加之科研項目業(yè)務大多比較復雜，內(nèi)部審計部門難以對科研經(jīng)費的使用進行全過程、全方位的監(jiān)督和控制，不能有效發(fā)揮內(nèi)審的監(jiān)督作用，降低了科研經(jīng)費的管理效率和使用效益，進而損害高校的整體利益。

3 ? ? ?加強高校科研經(jīng)費內(nèi)控管理的措施

3.1 ? 健全科研經(jīng)費管控制度

高校應該健全科研經(jīng)費管控制度以防范科研經(jīng)費財務風險，提高科研經(jīng)費管理水平和使用效益。其一，加強科研項目收支管理，將所有來源的科研經(jīng)費都納入財務實行統(tǒng)一管理，明確科研經(jīng)費使用范圍，按照預算使用經(jīng)費，無預算不報銷。其二，完善科研經(jīng)費審批制度，按照報銷業(yè)務的不同和報銷額度權限確定審批責任人，并按照“誰審批誰負責”的審批原則形成追責體系。其三，規(guī)范科研經(jīng)費報銷流程，對項目發(fā)生的每項經(jīng)濟業(yè)務都要憑原始票據(jù)進行報銷，按照經(jīng)濟業(yè)務的性質(zhì)將報銷類別分為常規(guī)報銷、差旅費報銷、酬金報銷、借款等，要求報銷時要分門別類進行報銷，業(yè)務和票據(jù)要真實，保證會計信息的真實可靠。其四，積極調(diào)查研究，征求科研人員的意見，結(jié)合高校實際管理需要，在符合國家財政、審計等相關部門的政策前提下，盡量滿足科研人員工作所需。

3.2 ? 完善科研績效考核體系

高校應該建立并完善適合本校發(fā)展的科學合理的科研績效考核體系，激發(fā)科研人員研究積極性，促進科研成果產(chǎn)出。一方面，以社會效益和經(jīng)濟效益為評價指標，通過科研經(jīng)費的預算編制、來款情況、研究時長、成本支出、研究成果等方面對科研項目的社會效益和經(jīng)濟效益進行量化考核，將考核結(jié)果作為職稱評聘、職務晉升、年度考核評優(yōu)以及以后申報科研項目的評審依據(jù)。另一方面，建立相應的獎懲機制，對于科研社會效益和經(jīng)濟效益比較突出的科研人員給予評獎評優(yōu)中優(yōu)先考慮或現(xiàn)金等獎勵，而對過度看重項目數(shù)量和經(jīng)費多少而忽視科研效益和成果的科研人員給予相應的懲罰，最終達到提高高?？蒲薪?jīng)費使用效益和高校科研事業(yè)核心競爭力的目的。

3.3 ? 規(guī)范科研經(jīng)費預算管理

科研經(jīng)費管理是否有效很大程度上依賴于預算管理水平，因此預算管理應該貫穿于科研經(jīng)費使用的全過程。其一，高?？蒲泄芾聿块T和財務部門應該協(xié)同梳理規(guī)范預算編制重點難點、預算調(diào)整要求流程、經(jīng)費使用支出范圍、財務報銷規(guī)定等科研相關制度，并面向高校全體科研人員組織科研經(jīng)費預算編制相關培訓，強化其責任意識。其二，預算編制人員應該對經(jīng)費支出進行科學論證，把握項目未來研究發(fā)展走向，編制科學合理的預算，并嚴格按照審批后的科研預算執(zhí)行，不得隨意超支，預算一經(jīng)審批，原則上不予調(diào)整，確需調(diào)整的按照國家和學校有關規(guī)定進行。其三，科研人員不得虛構經(jīng)濟業(yè)務，也不得擅自將科研經(jīng)費挪作他用，否則按照國家和學校有關規(guī)定予以懲處。

3.4 ? 強化科研經(jīng)費內(nèi)部審計監(jiān)督

強化科研經(jīng)費內(nèi)部審計監(jiān)督是規(guī)范科研經(jīng)費使用支出、防范科研經(jīng)費財務風險、提高科研經(jīng)費綜合效益的需要。一方面，高校內(nèi)部審計部門應該以科研立項、預算編制、經(jīng)費來款、使用支出、項目結(jié)題等為主線對科研項目進行全過程、全方位的審計和監(jiān)督，經(jīng)常主動深入科研項目管理部門和財務部門了解科研經(jīng)費使用支出情況，檢查是否存在不合理開支現(xiàn)象，及時發(fā)現(xiàn)問題并督促有關人員盡快采取解決措施，做到監(jiān)督制度化和常態(tài)化，充分發(fā)揮內(nèi)審事前、事中和事后監(jiān)督職能。另一方面，加強內(nèi)部審計部門人才隊伍建設，通過培訓學習等方式提高現(xiàn)有審計人員綜合業(yè)務能力水平，或招收對財務管理和科研管理等較為熟悉的人才進入內(nèi)審隊伍，確保審計監(jiān)督的順利進行。

4 ? ? ?結(jié) ? ?語

加強高?？蒲薪?jīng)費內(nèi)控管理是提高高?？蒲薪?jīng)費管理水平和使用效益，促進高?？蒲惺聵I(yè)和高校整體健康持續(xù)發(fā)展的基本保證。文章基于目前高校科研經(jīng)費內(nèi)控管理上較為突出的4個問題，提出了加強高校科研經(jīng)費內(nèi)控管理的4種措施，即健全科研經(jīng)費管控制度、完善科研經(jīng)費績效考核體系、規(guī)范科研經(jīng)費預算管理制度、強化科研經(jīng)費內(nèi)部審計監(jiān)督機制，以提高高校科研經(jīng)費管理水平和使用效益，促進高?？蒲惺聵I(yè)健康有序發(fā)展，促進高校更好更快發(fā)展。

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[中圖分類號] G475 ? ?[文獻標識碼] ?A ? ? ?[文章編號] ?1673 - 0194（2020）13- 0052- 02