國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部控制研究

摘要：面對(duì)日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，國(guó)有商業(yè)銀行加強(qiáng)內(nèi)部控制，切實(shí)防范和控制風(fēng)險(xiǎn)，已成為我國(guó)有商業(yè)銀行面臨的重要課題。國(guó)有商業(yè)銀行作為我國(guó)金融業(yè)的主體構(gòu)成部分，內(nèi)部控制效果不僅關(guān)系著我國(guó)金融體系的穩(wěn)定，更影響著國(guó)有商業(yè)銀行的發(fā)展。目前，我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系正在逐漸完善，但也存在一些問(wèn)題不容忽視。本文首先敘述國(guó)有商業(yè)銀行實(shí)行內(nèi)部控制的重要性，其次分析國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在的一些問(wèn)題及產(chǎn)生的原因，最后就如何加強(qiáng)國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部控制提出相關(guān)對(duì)策。

關(guān)鍵詞：國(guó)有商業(yè)銀行;內(nèi)部控制;研究

中圖分類號(hào)：F279??文獻(xiàn)識(shí)別碼：A??文章編號(hào)：

2096-3157（2020）16-0154-02

一、國(guó)有商業(yè)銀行實(shí)行內(nèi)部控制的重要性

國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部控制首先能夠營(yíng)造良好的金融環(huán)境，保障金融安全。金融業(yè)是國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的命脈，國(guó)有商業(yè)銀行是金融體系的重要組成部分，能在一定程度上反映經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況，是預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的“晴雨表”。加強(qiáng)內(nèi)控管理有利于強(qiáng)化金融管控，維護(hù)金融市場(chǎng)秩序，營(yíng)造良好的市場(chǎng)環(huán)境，保障金融安全穩(wěn)定。其次，國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部控制有利于規(guī)避金融風(fēng)險(xiǎn)，推進(jìn)銀行改革。在經(jīng)濟(jì)全球化大背景下，金融行業(yè)涵蓋的業(yè)務(wù)范圍逐漸擴(kuò)大，金融風(fēng)險(xiǎn)也被逐漸放大，內(nèi)部控制也成為國(guó)有商業(yè)銀行工作的重點(diǎn)之一。

二、國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

1內(nèi)部控制體系的研究缺乏完整性

內(nèi)部控制體系的管理模式在我國(guó)商業(yè)銀行中的應(yīng)用時(shí)間稍晚，這也就導(dǎo)致當(dāng)前國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部構(gòu)建控制體系過(guò)程中常常面臨諸多問(wèn)題，其中尤以領(lǐng)導(dǎo)層和員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)知矛盾為主，一是對(duì)國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不到位，并且缺乏科學(xué)、合理的定位。例如某些國(guó)有商業(yè)銀行將內(nèi)部控制等同于內(nèi)部規(guī)章制度的遵守，認(rèn)為銀行建立了完善的內(nèi)部規(guī)章制度，從業(yè)人員能夠循序漸進(jìn)認(rèn)真遵守執(zhí)行，就能夠有效防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。二是將內(nèi)部控制認(rèn)為是國(guó)有商業(yè)銀行上級(jí)部門的一項(xiàng)工作，不是基層部門的工作，忽略了國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部各部門、上下級(jí)部門、各環(huán)節(jié)之間的約束與制衡，例如某些國(guó)有商業(yè)銀行特別是一線業(yè)務(wù)部門表現(xiàn)出對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)展中各項(xiàng)指標(biāo)完成度的高度重視，而忽略內(nèi)部控制體系的構(gòu)建工作，這是一種典型的對(duì)未來(lái)發(fā)展缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)思考的表現(xiàn)，嚴(yán)重影響我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施效果和未來(lái)發(fā)展。

2內(nèi)部監(jiān)督檢查流于形式

內(nèi)部監(jiān)督指的是由國(guó)有商業(yè)銀行自身組成監(jiān)管部門，對(duì)內(nèi)部構(gòu)建的各類控制體系的運(yùn)行過(guò)程、運(yùn)行效果等進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)估，從而準(zhǔn)確衡量?jī)?nèi)部控制工作達(dá)到的效果，在此過(guò)程中如發(fā)現(xiàn)不利于內(nèi)部控制和國(guó)有商業(yè)銀行發(fā)展的各類問(wèn)題均應(yīng)及時(shí)整改，確保內(nèi)部控制工作的有效性、準(zhǔn)確性。內(nèi)部監(jiān)督也是實(shí)施內(nèi)部控制手段之一。國(guó)有商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)是特殊商品——貨幣，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)非常高。為此，必須加深國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部審核、監(jiān)督機(jī)制與管控工作的結(jié)合。但就目前國(guó)內(nèi)相關(guān)調(diào)查研究來(lái)看，我國(guó)的國(guó)有商業(yè)銀行在構(gòu)建內(nèi)部監(jiān)督制度時(shí)，存在明顯的審核、監(jiān)督等的缺失，相關(guān)工作無(wú)明顯獨(dú)立性，導(dǎo)致管理中權(quán)威性受到挑戰(zhàn)，無(wú)法順利開(kāi)展工作。例如，有的上級(jí)部門不深入基層實(shí)地檢查，而是直接要求下級(jí)部門上報(bào)材料，憑材料進(jìn)行檢查，導(dǎo)致工作人員實(shí)際檢查時(shí)往往僅為“走過(guò)場(chǎng)”，根本無(wú)法發(fā)揮內(nèi)部控制中監(jiān)督的效果，使國(guó)有商業(yè)銀行運(yùn)營(yíng)時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)性明顯增加。同時(shí)，在實(shí)際監(jiān)督操作時(shí)，部分業(yè)務(wù)管理辦法及業(yè)務(wù)規(guī)章制度不能及時(shí)更新及傳遞，無(wú)法完全符合當(dāng)前國(guó)有商業(yè)銀行所需業(yè)務(wù)發(fā)展的需求，加之當(dāng)前國(guó)內(nèi)“互聯(lián)網(wǎng)+”金融理念處于高速發(fā)展?fàn)顟B(tài)，也就屢屢發(fā)生監(jiān)督缺位的問(wèn)題。

3國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部監(jiān)管不完善

國(guó)有商業(yè)銀行的分支機(jī)構(gòu)多，員工數(shù)量眾多，員工的業(yè)務(wù)水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊，在日常經(jīng)營(yíng)管理中，提高業(yè)績(jī)的同時(shí)也要防控各種風(fēng)險(xiǎn)。但是，我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行在對(duì)機(jī)構(gòu)員工進(jìn)行績(jī)效考核時(shí)，很多機(jī)構(gòu)重視經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)提升的考核，卻忽略了監(jiān)管機(jī)構(gòu)內(nèi)控工作的考核，導(dǎo)致機(jī)構(gòu)出現(xiàn)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的漏洞，例如經(jīng)常出現(xiàn)客戶授信審批不嚴(yán)格、超權(quán)限審批業(yè)務(wù)等違規(guī)行為，因此，給國(guó)有商業(yè)銀行帶來(lái)了一定操作風(fēng)險(xiǎn)，甚至可能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)損失。

三、國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部控制缺失產(chǎn)生的原因

1成本效益原則的約束

當(dāng)前，國(guó)有商業(yè)銀行在考慮實(shí)施內(nèi)部控制用什么方法實(shí)施、實(shí)施多大程度的內(nèi)部控制時(shí)，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實(shí)施投入成本與預(yù)期效益對(duì)比。簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，復(fù)雜的內(nèi)部控制制度會(huì)使銀行日常運(yùn)行效率降低，使銀行運(yùn)營(yíng)成本增高，并不是進(jìn)行簡(jiǎn)單的內(nèi)部控制即可預(yù)防管理疏漏，避免運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的。

2制度時(shí)效性的局限

近幾年，資本市場(chǎng)運(yùn)行機(jī)制和法律機(jī)制不甚健全。可是，各種新型金融創(chuàng)新工具和金融衍生產(chǎn)品出現(xiàn)，國(guó)有商業(yè)銀行為了完成經(jīng)濟(jì)效益也需做一些新的業(yè)務(wù)，然而，內(nèi)控制度由于較為落后，難以滿足現(xiàn)有業(yè)務(wù)工作需求，存在滯后性。因而，制度時(shí)效性同樣對(duì)內(nèi)控質(zhì)量產(chǎn)生影響。

3部門缺乏有效的溝通

部分國(guó)有商業(yè)銀行管理者缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，沒(méi)有意識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)銀行發(fā)展的重要性，將更多的時(shí)間放在銀行經(jīng)營(yíng)上，對(duì)國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部控制部門溝通缺乏關(guān)注。另外，國(guó)有商業(yè)銀行文化建設(shè)定位不清晰，不知道定期開(kāi)展案例教育座談學(xué)習(xí)有助于內(nèi)部控制監(jiān)督建設(shè)，內(nèi)部文化氛圍差，導(dǎo)致部門之間的信息傳遞與溝通不順暢，從而致使部門之間不能互相監(jiān)督。

四、加強(qiáng)國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部控制的對(duì)策

1建立健全內(nèi)部控制制度體系

（1）完善內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制。首先，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行崗位分工，員工根據(jù)工作性質(zhì)、權(quán)限承擔(dān)相應(yīng)的工作職責(zé)。其次，各條線部門之間、上下級(jí)之間，崗位之間設(shè)置一套相互制約、相互監(jiān)督的內(nèi)控機(jī)制，各崗位的員工要對(duì)自己經(jīng)辦業(yè)務(wù)的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé);同時(shí)，條線檢查人員對(duì)經(jīng)辦的業(yè)務(wù)全過(guò)程定期與不定期進(jìn)行檢查、抽查，以便及時(shí)糾正及整改。再次，加強(qiáng)上下級(jí)及各級(jí)業(yè)務(wù)主管部門的自身監(jiān)督和對(duì)下級(jí)監(jiān)督，以有效防止銀行管理人員的舞弊行為。最后，設(shè)置各崗位過(guò)程中，需最大程度簡(jiǎn)化組織結(jié)構(gòu)，從而保證運(yùn)行時(shí)各環(huán)節(jié)、手續(xù)和操作人員得以有效簡(jiǎn)化，進(jìn)一步提升內(nèi)部控制工作的效率。

（2）健全內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防控體系。國(guó)有商業(yè)銀行加強(qiáng)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)防控，應(yīng)重視事前防范、事中控制、事后動(dòng)態(tài)跟蹤分析反饋，保證風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵點(diǎn)及時(shí)披露。國(guó)有商業(yè)銀行可建立三道防線，重視風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估。第一道，國(guó)有商業(yè)銀行前臺(tái)復(fù)核人員是風(fēng)險(xiǎn)的直接管控者，其風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)高低直接影響銀行風(fēng)險(xiǎn)管控效果。業(yè)務(wù)人員在辦理存貸款、國(guó)內(nèi)國(guó)際結(jié)算等業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)注意將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估貫穿于業(yè)務(wù)全流程，嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)章制度操作，保證業(yè)務(wù)操作合法合規(guī)，實(shí)現(xiàn)從源頭規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。第二道，國(guó)有商業(yè)銀行業(yè)務(wù)開(kāi)展過(guò)程中，應(yīng)強(qiáng)化過(guò)程監(jiān)督，制定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估細(xì)則，對(duì)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進(jìn)行梳理和風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別分析;同時(shí)，各業(yè)務(wù)主管部門可以對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行常規(guī)性檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，及時(shí)糾正，確保業(yè)務(wù)辦理過(guò)程中不合理現(xiàn)象能迅速發(fā)現(xiàn)及時(shí)整改。第三道，發(fā)揮內(nèi)控合規(guī)部門的作用。內(nèi)控合規(guī)部門要做好事后監(jiān)督工作，開(kāi)展對(duì)已發(fā)生業(yè)務(wù)的審查工作，并對(duì)全行的風(fēng)險(xiǎn)情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，指明業(yè)務(wù)支出中存在的問(wèn)題和不足，并提出改進(jìn)見(jiàn)意。

（3）建立高效的信息系統(tǒng)，完善信息溝通制度。為提高內(nèi)部控制的效率，國(guó)有商業(yè)銀行應(yīng)有效憑借可掌握的互聯(lián)網(wǎng)通信技術(shù)強(qiáng)化內(nèi)部控制，使各種信息從采集、匯總、整理、反饋等過(guò)程更加統(tǒng)一，有效保證國(guó)有商業(yè)銀行運(yùn)營(yíng)決策和制定營(yíng)銷活動(dòng)時(shí)可以具備準(zhǔn)確的依據(jù)，管理行可以通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)及時(shí)獲得信息，對(duì)經(jīng)營(yíng)行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督。另外，可以保障信息能及時(shí)傳遞給管理層，避免信息失效。有效的外部溝通可以使公眾了解銀行目前的產(chǎn)品設(shè)計(jì)的不足和服務(wù)的質(zhì)量，使得國(guó)有商業(yè)銀行能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制不力問(wèn)題，并及時(shí)解決問(wèn)題。

（4）完善內(nèi)部控制制度。通過(guò)制定和實(shí)施一系列國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部規(guī)章制度、程序和方法，對(duì)可能產(chǎn)生的各種風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)與評(píng)估，從而達(dá)到事前防范、事中控制、事后監(jiān)督的監(jiān)控。國(guó)有商業(yè)銀行要將內(nèi)控監(jiān)管層層落實(shí)到每一個(gè)部門，任何業(yè)務(wù)操作要堅(jiān)持“內(nèi)控優(yōu)先”原則，實(shí)行動(dòng)態(tài)與靜態(tài)相結(jié)合的管理模式，以法律法規(guī)及規(guī)章制度為準(zhǔn)繩，使各項(xiàng)業(yè)務(wù)始終處于內(nèi)部控制的管理范圍內(nèi)。

2保證內(nèi)部控制制度嚴(yán)格執(zhí)行

內(nèi)控制度制定的再好、再完善，如果不能嚴(yán)格地執(zhí)行，那也只是紙上談兵，所以內(nèi)控制度重在落實(shí)二字，要真正落實(shí)內(nèi)控制度，可以從以下幾個(gè)方面著手。

（1）提升員工的個(gè)人素養(yǎng)。一是加強(qiáng)新員工和老員工多方面、多維度的培訓(xùn)，提高政治修養(yǎng)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，精通業(yè)務(wù)并執(zhí)行制度;二是引導(dǎo)員工愛(ài)崗敬業(yè)，遵紀(jì)守法;三是經(jīng)常開(kāi)展警示案例教育學(xué)習(xí)，提高員工對(duì)違章、違規(guī)、違法操作風(fēng)險(xiǎn)性的認(rèn)識(shí)，從而自覺(jué)遵紀(jì)守法、執(zhí)行規(guī)章制度;四是建立以崗代訓(xùn)制度。隨著社會(huì)的快速發(fā)展，新知識(shí)、新技能更新較快，國(guó)有商業(yè)銀行人員應(yīng)不斷加強(qiáng)學(xué)習(xí)，不斷增長(zhǎng)見(jiàn)識(shí)，不斷提高業(yè)務(wù)水平和業(yè)務(wù)能力。才能跟上時(shí)代的步伐。

（2）建立明晰的績(jī)效考核內(nèi)控機(jī)制。嚴(yán)格考核，獎(jiǎng)懲分明。當(dāng)前，部分國(guó)有商業(yè)銀行在落實(shí)內(nèi)控制度期間，存在嚴(yán)重獎(jiǎng)懲不明的情況，由此造成制度規(guī)章難以落實(shí)問(wèn)題。例如可將員工執(zhí)行制度情況與績(jī)效考核、獎(jiǎng)金和職務(wù)升降掛鉤。對(duì)執(zhí)行制度好的給予一定物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)和員工合規(guī)檔案加分，對(duì)違規(guī)違章的給予必要的經(jīng)濟(jì)處罰和行政處罰或考核不予評(píng)A檔以上等措施。

（3）對(duì)員工崗位實(shí)行定期和不定期輪崗制以及定期強(qiáng)制休假制度，針對(duì)不同的重要崗位實(shí)行1年期、2年期、3年期的輪崗制度。對(duì)員工離崗時(shí)，離崗前的各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查及評(píng)價(jià)，也可實(shí)行交叉檢查，使國(guó)有商業(yè)銀行員工辦理各項(xiàng)業(yè)務(wù)都處于被檢查，被監(jiān)督范疇內(nèi)。

（4）把強(qiáng)化內(nèi)部控制檢查制度作為一項(xiàng)常規(guī)性的工作，對(duì)日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，查缺補(bǔ)漏，充實(shí)完善，整改跟蹤。同時(shí)，可從多維度制定績(jī)效考核內(nèi)控制度，可采用定量指標(biāo)考核內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況。

五、結(jié)語(yǔ)

總之，國(guó)有商業(yè)銀行加強(qiáng)內(nèi)部控制，不僅能夠控制自身經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，還能提升經(jīng)營(yíng)管理水平，同時(shí)還能維護(hù)金融秩序穩(wěn)定。伴隨著當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，市場(chǎng)建設(shè)的不斷完善，我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行初步建立了一套完整內(nèi)部控制度。內(nèi)部控制能夠提高信息傳遞的有效性，消除溝通制約，促進(jìn)機(jī)構(gòu)互相監(jiān)督。然而在具體開(kāi)展期間，現(xiàn)行國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部控制仍存在較多不足之處，亟待改善，內(nèi)部控制執(zhí)行還存在一些問(wèn)題，鑒于此，國(guó)有商業(yè)銀行應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制合規(guī)理念，不斷完善內(nèi)部控制考核，優(yōu)化內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制，使內(nèi)部控制水平上一個(gè)新的臺(tái)階，從而推動(dòng)國(guó)有商業(yè)銀行的健康發(fā)展。

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作者簡(jiǎn)介：

劉秋，供職于中國(guó)銀行股份有限公司雙鴨山分行。