全面預(yù)算在現(xiàn)代商業(yè)管理企業(yè)中的應(yīng)用研究

【摘要】隨著市場競爭的不斷加劇，商業(yè)貿(mào)易與服務(wù)形式也發(fā)生了較大變化，并催生了商業(yè)管理公司，商業(yè)管理公司主要為客戶提供商業(yè)定位與規(guī)劃，地產(chǎn)租賃與品牌管理等相關(guān)服務(wù)?，F(xiàn)階段，隨著商業(yè)管理公司的日漸成熟，許多公司已經(jīng)開始實(shí)施全面預(yù)算管理，本文以此為研究背景，通過深刻剖析其在管理中存在的主要問題，以探索針對性的優(yōu)化策略，為相關(guān)企業(yè)的管理決策提供有效借鑒。

【關(guān)鍵詞】全面預(yù)算 ?現(xiàn)代商業(yè)管理 ?企業(yè)

引言：全面預(yù)算管理是一種新型企業(yè)管理方法，其通過對企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營情況進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測與把握，全面了解所處行業(yè)市場動態(tài)走向，明確未來發(fā)展的基本方向，優(yōu)化內(nèi)部資源配置，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的穩(wěn)定推進(jìn)。商業(yè)管理企業(yè)通過內(nèi)部全面預(yù)算管理的全面實(shí)施，有效評估企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃實(shí)施的進(jìn)度安排，強(qiáng)化內(nèi)部成本管控，提升資金使用效益，有利于實(shí)現(xiàn)內(nèi)部全員參與、全過程把控的管理。因此，相關(guān)企業(yè)必須重視全面預(yù)算管理，強(qiáng)化企業(yè)戰(zhàn)略管理與運(yùn)營把控的全面統(tǒng)籌與規(guī)劃。

一、商業(yè)管理公司的經(jīng)營特點(diǎn)

商業(yè)管理公司就是以商業(yè)管理所涉及的業(yè)務(wù)為基礎(chǔ)組建而成的組織結(jié)構(gòu)，其主要目的在于整合各項(xiàng)資源，提升商業(yè)地產(chǎn)的核心競爭力?，F(xiàn)代商業(yè)管理公司一般以租賃為主，資產(chǎn)選擇自己持有或者為了減少資金壓力，選擇售后回租，總之是屬于相對重資產(chǎn)行業(yè)，對企業(yè)的籌資能力有較高要求。同時(shí)，由于現(xiàn)代商業(yè)管理公司以租賃為主，企業(yè)的資金回收期較長，一般需要經(jīng)歷7-10年左右，使商業(yè)管理公司經(jīng)營過程中存在較大的現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)，一旦企業(yè)投資決策失誤，極容易導(dǎo)致企業(yè)資金流斷裂，給企業(yè)帶來較大的經(jīng)濟(jì)損失，即使選擇售后回租，也需要立足市場發(fā)展實(shí)際進(jìn)行謹(jǐn)慎經(jīng)營。商業(yè)租賃期間企業(yè)還需要針對租金、物業(yè)費(fèi)、免租期、廣告位等與租賃者達(dá)成協(xié)議，涉及項(xiàng)目較多，一定程度上增加了企業(yè)財(cái)務(wù)人員的工作難度。

商業(yè)管理公司之所以要實(shí)施全面預(yù)算管理，其必要性在于：一是完善全面預(yù)算管理機(jī)制是公司制定和完善內(nèi)部控制的前提和基礎(chǔ)，而商業(yè)管理企業(yè)由于其業(yè)務(wù)范圍涉及類型較廣，會計(jì)控制難度較大，有必要實(shí)施全面預(yù)算管理來完善內(nèi)部控制;二是商業(yè)管理公司一般涉及的管理規(guī)模龐大，因此只有實(shí)施完善的全面預(yù)算管理才能實(shí)現(xiàn)公司的高效管理，進(jìn)而合理整合企業(yè)內(nèi)部資源，提升其市場核心競爭力;三是通過全面預(yù)算管理的實(shí)施，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)公司在運(yùn)營管理過程中存在的主要問題，深刻剖析相關(guān)影響因素，明確未來發(fā)展方向，促使公司積極采取應(yīng)對措施進(jìn)行完善，從而推動公司整體的可持續(xù)發(fā)展。

二、商業(yè)管理公司在全面預(yù)算管理中存在的主要問題

（一）內(nèi)部員工參與意識不足

全面預(yù)算管理是商業(yè)管理公司向現(xiàn)代化企業(yè)管理轉(zhuǎn)型的必經(jīng)之路，對公司財(cái)務(wù)管理具有積極作用，對公司制定未來發(fā)展規(guī)劃、優(yōu)化資源整合等都具有積極的促進(jìn)作用。在我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的背景之下，商業(yè)管理公司面臨的競爭壓力越來越大，因此，商業(yè)管理公司需要加大對預(yù)算管理的重視程度。現(xiàn)階段許多商業(yè)管理公司由于對全面預(yù)算的認(rèn)識不足，重視度不夠，預(yù)算工作流于形式，使得除財(cái)務(wù)部門外，其余業(yè)務(wù)部門人員參與度不高，部門之間難以形成有效的溝通與合作，互相推諉、扯皮現(xiàn)象較多，制約著公司內(nèi)部全面預(yù)算管理工作效率的有效提高。

（二）預(yù)算目標(biāo)缺乏戰(zhàn)略導(dǎo)向性

企業(yè)實(shí)施預(yù)算管理需要結(jié)合企業(yè)發(fā)展的具體實(shí)際，進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃戰(zhàn)略目標(biāo)、制度健全、操作流程與具體執(zhí)行等多項(xiàng)工作的完善與優(yōu)化，而商業(yè)管理企業(yè)在預(yù)算編制時(shí)往往只注重短期利益，不能與企業(yè)的長期計(jì)劃和企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展相匹配，從而導(dǎo)致全面預(yù)算在實(shí)施中缺乏戰(zhàn)略指導(dǎo)意義，不能從公司整體利益出發(fā)，容易出現(xiàn)短期經(jīng)營管理行為。企業(yè)全面預(yù)算編制一般都是采取上下結(jié)合的方式，各部門容易從眼前利益出發(fā)，預(yù)算為滿足當(dāng)年編制的需求，而忽視預(yù)算目標(biāo)與企業(yè)戰(zhàn)略的有機(jī)統(tǒng)一。

（三）預(yù)算編制指標(biāo)實(shí)用性不足

預(yù)算編制工作在全面預(yù)算中具有十分重要的作用，是公司預(yù)算管理的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，編制方法的科學(xué)選擇對公司全面預(yù)算管理工作的效率提升具有深遠(yuǎn)的影響，直接影響著具體執(zhí)行效果的充分發(fā)揮。同時(shí)，在編制過程中，容易發(fā)生個(gè)別部門著眼局部利益，在數(shù)據(jù)填報(bào)中弄虛作假的問題，財(cái)務(wù)部門由于不能進(jìn)行及時(shí)地識別，造成實(shí)際預(yù)算支出水平普遍較高，不能進(jìn)行有效把控，影響企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的有序推進(jìn)。全面預(yù)算管理還包括預(yù)算評價(jià)，主要對預(yù)算工作進(jìn)行總結(jié)，定量、定性相結(jié)合評價(jià)企業(yè)預(yù)算執(zhí)行的效率及安全性，企業(yè)可以參照預(yù)算了解資金的使用效率，但是大部分企業(yè)將預(yù)算只是簡單地作為考核員工工作效率的一項(xiàng)指標(biāo)予以推進(jìn)，不重視對全面預(yù)算管理制度以及預(yù)算方案有效性的考量，沒有在內(nèi)部形成一套循環(huán)的全面預(yù)算管理流程，影響最終全面預(yù)算效果的充分發(fā)揮，也增加了企業(yè)下一期預(yù)算方案制定的信息搜集成本。

（四）缺乏完善的監(jiān)督考核機(jī)制

過于追求經(jīng)濟(jì)效益使得大部分商業(yè)管理企業(yè)全面預(yù)算管理建設(shè)上存在形式化問題，企業(yè)內(nèi)部雖然有全面預(yù)算管理人員，但在實(shí)際應(yīng)用過程中，預(yù)算經(jīng)常需要根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)發(fā)展需求進(jìn)行調(diào)整，容易造成較大偏差，難以有效發(fā)揮對內(nèi)部管理的約束功效，進(jìn)一步降低了全面預(yù)算的實(shí)施效果。其中主要原因在于企業(yè)未完善或設(shè)立預(yù)算監(jiān)督機(jī)制，財(cái)務(wù)報(bào)表中未反應(yīng)預(yù)算管理效率，導(dǎo)致管理者不了解預(yù)算的落實(shí)情況，自然也就無法完善全面預(yù)算管理制度，無法強(qiáng)化預(yù)算。

三、商業(yè)管理公司優(yōu)化全面預(yù)算管理的相關(guān)策略

（一）強(qiáng)化全員預(yù)算管理意識

要想做好全面預(yù)算工作，需要加強(qiáng)企業(yè)員工對全面預(yù)算管理的認(rèn)識，這樣才能發(fā)揮出全面預(yù)算的作用。商業(yè)管理公司要克服傳統(tǒng)管理體制的束縛，強(qiáng)化內(nèi)部人員的正確預(yù)算管理認(rèn)識，借助內(nèi)部專題報(bào)告、技能培訓(xùn)等活動強(qiáng)化全面預(yù)算管理的宣傳工作，科學(xué)指導(dǎo)內(nèi)部員工積極參與，強(qiáng)化執(zhí)行效果，提升預(yù)算指標(biāo)的科學(xué)性。

（二）推進(jìn)預(yù)算管理與戰(zhàn)略發(fā)展的有效統(tǒng)一

從商業(yè)管理公司的發(fā)展來看，全面預(yù)算管理的目標(biāo)是幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。預(yù)算指標(biāo)是預(yù)算管理中的核心環(huán)節(jié)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將戰(zhàn)略目標(biāo)逐級分解落實(shí)，將其融入全面預(yù)算中，戰(zhàn)略作為預(yù)算的起點(diǎn)，在預(yù)算編制過程中將價(jià)值鏈與業(yè)務(wù)鏈有機(jī)結(jié)合，預(yù)算不只是為了節(jié)約成本而做的收支對比表，而是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值提升，將戰(zhàn)略目標(biāo)轉(zhuǎn)化為可視化的管理目標(biāo)，再將可視化目標(biāo)分解成可參考性數(shù)據(jù)，一切數(shù)據(jù)匯報(bào)、成果展現(xiàn)都是以戰(zhàn)略為導(dǎo)向的，這樣才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。

（三）改進(jìn)預(yù)算編制方法

針對全面預(yù)算的編制管理，需要進(jìn)行科學(xué)統(tǒng)籌規(guī)劃，按照不同的實(shí)施周期制定編制方案，組織相關(guān)人員進(jìn)行集體商討，整合各部門資源，立足企業(yè)經(jīng)營管理的具體實(shí)際，細(xì)化業(yè)務(wù)指標(biāo)，健全全面預(yù)算財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)體系管理。相關(guān)部門在進(jìn)行數(shù)據(jù)填報(bào)的過程中，需要緊密結(jié)合部門實(shí)際需求進(jìn)行填報(bào)，堅(jiān)決杜絕數(shù)據(jù)瞞報(bào)、謊報(bào)問題，確保預(yù)算能夠符合企業(yè)正常的支出能力，保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化實(shí)現(xiàn)。

（四）落實(shí)全面預(yù)算的考核制度

市場的變動具有不確定性，所以企業(yè)需要強(qiáng)化監(jiān)督評價(jià)機(jī)制的完善，對全面預(yù)算管理有效性進(jìn)行研究分析，明確掌握全面預(yù)算管理的有效性，健全內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置，成立獨(dú)立的預(yù)算監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)，專門針對各部門的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行有效監(jiān)督與管理，定期對相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行核實(shí)統(tǒng)計(jì)，及時(shí)分析預(yù)算指標(biāo)與實(shí)際執(zhí)行的差異，提升預(yù)算分析的科學(xué)性。同時(shí)，將預(yù)算執(zhí)行與員工的績效考核相結(jié)合，督促各部門積極配合公司的全面預(yù)算管理工作，營造良好的管理氛圍。

四、總結(jié)

全面預(yù)算管理作為企業(yè)促進(jìn)內(nèi)部轉(zhuǎn)型升級，強(qiáng)化運(yùn)營管理水平的重要手段，在近年來市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展中發(fā)揮著越來越重要的作用，商業(yè)管理公司作為市場主體，面對日益激烈的市場競爭環(huán)境，要全面分析內(nèi)外部發(fā)展環(huán)境，重視全面預(yù)算管理工作的有效實(shí)施，為企業(yè)長遠(yuǎn)穩(wěn)定的發(fā)展創(chuàng)造有利條件。

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作者簡介：田維娟（1985-），女，漢族，陜西省西安市人，中級會計(jì)師，本科，單位：西安匯邦商業(yè)管理有限公司。