行政事業(yè)單位財務會計內(nèi)部控制

高燕

【摘要】行政事業(yè)單位并非是以盈利為目的，而是為民服務，很多行政事業(yè)單位主要以財政撥款開展日?；顒?。財務會計活動中資產(chǎn)的運用與管理，對于非營利單位來說非常重要。強化資產(chǎn)管理，使其得以發(fā)揮“刀刃”作用，只是依靠會計確認、計量與記錄是遠遠不夠的，必須要以完善的內(nèi)部控制制度為支撐。但是在體制內(nèi)，想讓內(nèi)控制度發(fā)揮其能力當前仍舊非常困難?；诖?，本文就將重點分析行政事業(yè)單位財務會計工作中存在的問題，并給出應對措施。

【關鍵詞】行政事業(yè)單位;內(nèi)部控制;專業(yè)財務人員

新時代背景下，數(shù)據(jù)信息共享化與透明化特點突出，財務會計信息也不例外。尤其對于行政事業(yè)單位而言，即人們口中的“花錢”單位，其每年資金支出明細情況，都需要納稅人知曉。對于這種信息大家往往比較感興趣，也具有知情權。因此這就要求其財務信息要更加規(guī)范，不能再將內(nèi)控制度當作擺設，把預算看作形式主義，一定要認真對待財務會計工作。內(nèi)控制度是做好財務會計工作的前提，也是關鍵保障。單位應根據(jù)相關的財務法律法律政策，結合自身實際情況，制定合規(guī)、合理的內(nèi)部控制制度，把內(nèi)控制度貫穿于財會工作的始終。

一、內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀

（一）內(nèi)控制度——紙上談兵

對于很多行政事業(yè)單位，內(nèi)控制度只是紙上談兵。內(nèi)控制度每年都更新，但是都是在形式上更新，完全不考慮是否符合單位財務會計發(fā)展，只是應付“上邊”要求。內(nèi)控制度貼在墻上，在實際執(zhí)行時卻按單位習慣。例如，內(nèi)控制度要求采購資產(chǎn)，要提交至少三家的比價單，且必須與供貨商簽訂合同，但實際執(zhí)行中只是口頭協(xié)議或者不簽合同，選擇供貨商時基本找“熟人”，導致內(nèi)控制度就像是櫥窗里的婚紗，只負責“美貌”。

（二）只聽領導話，不按制度走

很多行政事業(yè)單位，財務會計人員很多時候都沒有話語權，只要領導一句話，不管合不合規(guī)必須落實。財務人員完全像是“存錢罐”、“買單人”，無法充分發(fā)揮其基本的職能作用。同時領導還把內(nèi)控制度當作“花瓶”擺放，導致會計信息更新不及時、不真實、不完整、不嚴謹。很多單位未設置內(nèi)部審計崗，即便有但都是由其他財務人員兼任，忽略了審計崗位的獨立性，設置與不設置并沒有多大區(qū)別。另外單位的財務崗，出納與會計由一人擔任，財務會計信息對于財務報告使用者來說，是不可性的、不完整，不嚴謹?shù)?、不可比的。這樣的財務環(huán)境讓財務會計人員更加不注重會計信息的重要性與合法性。只聽領導話，導致單位的財務會計日?；顒樱贫戎皇切问?。

（三）預算編制隨性化，與單位實際情況不相符

行政事業(yè)單位編制預算報表也是一項重要工作，這對于財政資金合理配置與安排極為重要。但是很多單位卻不重視，預算報表隨意編制，編報人員缺乏專業(yè)性，導致預算報表實用性弱，失去了初心，無法實現(xiàn)自身的使命。這樣就會導致有些單位資金短缺或結余，未能實現(xiàn)合理配置，浪費資源。有些單位在編報預算報表時，每年預算都會比上一年度金額大，很多時候不是因為有新項目，而是為了單位下一會計年度資金能夠相對寬裕。

二、內(nèi)部控制的調(diào)整措施

（一）內(nèi)控制度不光只是掛在墻上，還要運用到實踐工作中

提高單位領導班子的財務知識水平，向單位員工普及財務會計制度，定期進行單位內(nèi)控制度、新財稅法律法規(guī)的培訓與學習，讓單位所有人員了解財務會計確認計量記錄的意義，認識規(guī)范日常財務活動的重要性，明確不按規(guī)章制度辦理會給單位與領導人帶來什么樣的風險。設置系統(tǒng)化、職能化的財務機構，崗位按照法律要求、單位實際需求進行細化，崗位之間可以相互監(jiān)督和牽制。實行崗位輪流制，按崗設人，設置內(nèi)部審計崗，但是不得讓其他財務會計人員兼任，實現(xiàn)監(jiān)督內(nèi)部控制的貫徹落實。單位領導班子也要充分發(fā)揮決策力、組織力、控制力、引導力，使內(nèi)部控制制度內(nèi)外都光鮮亮麗，優(yōu)化單位財務會計工作。

（二）強化財會人員專業(yè)技能

提升單位財務會計人員的專業(yè)技能，使其在財務會計日常活動中，具備需要的獨立性和專業(yè)勝任能力，對財務工作有一定的敬畏心，能遵守財務相關職業(yè)道德。財會人員要運用專業(yè)技能，減少不必要開支，合理規(guī)劃資金運用方向，單位支出明細也要保證完整性和真實性。財務報表要能夠客觀反映單位的會計信息，使單位財務會計日?；顒涌梢园凑肇敹愊嚓P法律法規(guī)、規(guī)章制度運行。

（三）預算合理，專業(yè)編表

行政事業(yè)單位，在編制財務預算報表時，需要客觀分析本年度財務狀況（不包括本年度特殊情況）編制下一會計年度的工作計劃。根據(jù)預算報表分類逐一分析，結合單位實際情況填寫，同時需要與本年度實際發(fā)生額和預算數(shù)進行比較分析。下一會計年度實際發(fā)生額與預算數(shù)有很大差異時要客觀分析，及時做出調(diào)整，不影響以后年度的預算編制。財務預算報表需要專業(yè)人員編制，并且要充分了解報表中列式的項目都包括哪些內(nèi)容及費用，同時應該填寫在哪個會計科目下，這都需要有專業(yè)的理論知識和實操經(jīng)驗。所以，單位要用專業(yè)的財務人員編制財務預算報表。

（四）制定合理合規(guī)合法的內(nèi)部控制制度

行政事業(yè)單位應嚴格遵守財會相關制度，根據(jù)上級單位的內(nèi)控制度，結合單位自身情況制定合理合規(guī)合法的內(nèi)控制度，實現(xiàn)權責劃分和強化責任。財務人員自身還要全面掌握內(nèi)控制度，引導單位員工執(zhí)行，同時還要降低包容度，嚴格按照制度開展工作。財會工作本身就是一項制度化強、專業(yè)性強、靈活性差的工作，所以在制定制度時必須要專業(yè)、客觀和嚴謹。

三、結束語

內(nèi)控制度是行政事業(yè)單位財務會計發(fā)展的重要前提，專業(yè)人員則是剛需。財會人員是主體，制度是客體，兩者缺一不可且相互依存、相互保障。所以談行政事業(yè)單位財務會計的發(fā)展，必須要有內(nèi)控制度和專業(yè)人員保駕護航。在財稅改革背景下，行政事業(yè)單位要抓準時點，根據(jù)經(jīng)濟市場要求，對財務會計制度進行改革和完善。大數(shù)字時代下這類信息要更加透明、準確和合規(guī)，這是財務會計專業(yè)性的體現(xiàn)，也是對財會工作最基本的要求。所以，行政事業(yè)單位的財務會計必須要創(chuàng)新改革，唯有如此才能夠促進可持續(xù)發(fā)展。

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