鐵路運輸企業(yè)內(nèi)控管理制度完善措施分析

郝晨雪

摘 要 豐富內(nèi)部監(jiān)督形式，將內(nèi)部審計與外部審計相結合、將內(nèi)部審計與紀檢監(jiān)察相結合、將組織監(jiān)督與群眾監(jiān)督相結、將日常監(jiān)督與專項監(jiān)督相結合，及時發(fā)現(xiàn)、解決和糾正問題。建立舉報投訴和舉報人保護制度，充分發(fā)揮群眾的監(jiān)督作用。

關鍵詞 鐵路運輸企業(yè);內(nèi)控制度;風險管理

1 鐵路運輸企業(yè)內(nèi)部控制管理現(xiàn)狀

①企業(yè)對內(nèi)部控制認識不足且觀念落后。首先，部分管理者及多數(shù)員工對現(xiàn)代企業(yè)建立內(nèi)部控制的重要意義不理解，認為內(nèi)部控制將業(yè)務開展過程變得煩瑣，束縛了企業(yè)的發(fā)展，甚至錯誤地將內(nèi)部控制與企業(yè)發(fā)展對立起來。其次，部分管理者不能正確地認識和理解內(nèi)部控制內(nèi)涵，對內(nèi)部控制的理解還很淺，對內(nèi)部控制存在很多誤解。如僅僅片面地認為內(nèi)部控制是財務部門的事，是財務監(jiān)督、內(nèi)部監(jiān)督，有的認為內(nèi)部控制就是對管理者權力的限制等。對企業(yè)建立內(nèi)部控制內(nèi)涵缺乏深層認識，管理思維沒有緊跟現(xiàn)代內(nèi)部控制管理要求的步伐。最后，鐵路運輸企業(yè)缺乏風險管理機制，有的決策者、管理者缺乏風險意識，董事會中沒有風險評估機構，在沒有進行可行性論證和風險研判的情況下決策者隨意決策、任意決策的現(xiàn)象時有發(fā)生[1]。②企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境有待提升。首先，法人治理結構缺乏有效性。鐵路運輸企業(yè)雖然建立了由董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層構成的企業(yè)法人治理結構，但三者間沒有形成科學有效的制衡機制，特別是監(jiān)事會形同虛設，沒有有效地發(fā)揮監(jiān)督作用。其次，未設立內(nèi)部控制部門。鐵路運輸企業(yè)沒有設立專門的內(nèi)部控制部門來負責建立和完善內(nèi)部控制體系并組織企業(yè)各部門和全體員工落實。第三，用工與分配政策不適應市場化機制。鐵路運輸企業(yè)員工的聘用、辭退、收入、考核、晉升與獎懲等用工與分配政策嚴重不適應企業(yè)發(fā)展，特別是員工的辭退和激勵不足的問題導致用工與分配政策不適應市場化機制。第四，缺乏良好的企業(yè)文化氛圍。鐵路運輸企業(yè)缺乏積極向上的企業(yè)文化;缺乏開拓創(chuàng)新和風險意識;缺乏規(guī)范化、現(xiàn)代化、法制化的經(jīng)營管理理念;管理人員在企業(yè)文化建設中率先垂范作用發(fā)揮得不夠;內(nèi)部各層級間對企業(yè)文化建設思想不統(tǒng)一，對企業(yè)文化宣傳貫徹不夠，甚至沒有共同遵守。③部分業(yè)務活動缺乏控制。企業(yè)應當根據(jù)實際情況，采用控制措施和風險應對策略，對企業(yè)經(jīng)營管理活動實施有效控制，將風險控制在可承受的范圍之內(nèi)。但目前鐵路運輸企業(yè)對業(yè)務外包、擔保等部分經(jīng)營管理活動缺乏應有的控制，有的業(yè)務控制中不相容職務未分離，有的業(yè)務控制中授權審批制度不規(guī)范，有的業(yè)務控制中績效考評控制不科學[2]。

2 鐵路運輸企業(yè)強化內(nèi)部控制的改進措施

（1）強化認識，建立完善的內(nèi)部控制制度。內(nèi)控制度是現(xiàn)代企業(yè)規(guī)避風險的重要手段，也是規(guī)范企業(yè)經(jīng)營管理的基礎。鐵路運輸企業(yè)全體員工特別是管理者要改變觀念，要深刻認識建立內(nèi)部控制的目的和意義，正確理解內(nèi)部控制內(nèi)涵和外延，要摒棄內(nèi)部控制與企業(yè)發(fā)展對立的錯誤思想，消除誤解和片面思想。為了實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，促進企業(yè)規(guī)范、健康、長遠發(fā)展，就必須結合實際情況，建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度體系，不斷規(guī)范企業(yè)的風險管理，提升企業(yè)內(nèi)部管理水平和風險防范能力。鐵路運輸企業(yè)管理人員應增強風險意識，應當建立統(tǒng)一的風險管理理念—形成在做任何決策決定時都要考慮風險的管理理念，建立統(tǒng)一的風險識別、風險評估、風險應對、風險監(jiān)控的風險管理制度和措施。鐵路運輸企業(yè)應當根據(jù)自身行業(yè)發(fā)展、市場環(huán)境等實際情況，制定風險管理制度，識別經(jīng)營管理業(yè)務流程和風險，建立風險數(shù)據(jù)庫，建立起科學的風險評估制度體系對存在的風險進行評估，采取恰當有效的風險應對策略化解、降低或回避風險，同時還要加強風險的監(jiān)控，注意風險變化。

（2）優(yōu)化和完善內(nèi)部控制環(huán)境。良好的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境是建立和實施有效內(nèi)部控制的前提和重要基礎。首先，要完善法人治理結構并確保其有效性。應當規(guī)范企業(yè)法人治理結構和內(nèi)設機構，明確各管理層級的職責權限，保證法人治理結構和內(nèi)設機構的有效性，保證信息通暢流動，提升管理效能，要充分發(fā)揮監(jiān)事會的再監(jiān)督作用。其次，設立專門的內(nèi)部控制部門。在董事會下設立專門的內(nèi)部控制部門負責建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制體系，組織企業(yè)各部門和全體人員執(zhí)行，向董事會負責。第三，完善用工和分配政策市場化管理機制。建立完善的用工管理機制，通過社會公開招聘、內(nèi)部競爭上崗等多種方式選聘優(yōu)秀人才，體現(xiàn)能者上、庸者下的良好用人機制;建立和完善考核分配機制，體現(xiàn)多勞多得、能者高薪;建立全員非正常退出機制，明確退出的條件和程序，打破工作終身制，讓職工產(chǎn)生憂患意識。第四，樹立良好的企業(yè)文化氛圍。

（3）強化企業(yè)內(nèi)部控制活動。企業(yè)控制活動是在風險識別和評估基礎上，采用恰當?shù)娘L險應對策略和有效的控制措施，將企業(yè)經(jīng)營管理風險控制在可控制和可承受的范圍內(nèi)。首先，在建立內(nèi)部控制系統(tǒng)時，應確定業(yè)務外包、擔保等經(jīng)營管理業(yè)務中的不相容崗位和職務，制定各自的職責，限定其權限，使不相容崗位和職務之間形成它控和互控。其次，建立正常和特殊情況下的授權審批制度，明確授權審批的范圍、權限、程序和責任。完善“三重一大”集體決策制度，符合“三重一大”集體決策的事項，必須通過黨委會或黨政聯(lián)席會進行集體決策審批或者聯(lián)簽，任何人不得單獨進行決策或擅自改變集體決策。第三，建立科學規(guī)范的績效考評制度，合理設置考核指標和考評標準，定期進行考核評價，強化考評結果的應用，將考評結果應用于職工收入分配、晉升、辭退等環(huán)節(jié)。

3 結束語

隨著鐵路改革進程和我國國民經(jīng)濟發(fā)展速度的加快，鐵路運輸企業(yè)內(nèi)部控制管理體系已經(jīng)無法適應市場化、法制化、治理能力現(xiàn)代化的新要求，所引發(fā)的內(nèi)部控制問題以及所面臨的挑戰(zhàn)越來越多。為了適應鐵路運輸企業(yè)發(fā)展規(guī)模的擴大，適應鐵路行業(yè)特點和外部環(huán)境的變化，有效提高風險管理水平，鐵路運輸企業(yè)也更加重視內(nèi)部控制體系的構建與優(yōu)化，為其管理者提供更好的決策服務[3]。

參考文獻

[1] 徐際楊.健全鐵路運輸收入管理內(nèi)控制度的探討[J].上海鐵道科技，2017（4）：22-24.

[2] 張春芬.加強鐵路運輸企業(yè)內(nèi)部控制的思考[J].時代金融，2016（3）： 101，107.

[3] 李燕.淺析鐵路非運輸企業(yè)的資金管理[J].現(xiàn)代商業(yè)，2013（24）： 214-215.