家族企業(yè)財務管理模式分析

摘 要：隨著中國社會主義市場經(jīng)濟的迅速發(fā)展，更多的家族企業(yè)成長了起來。財務管理作為企業(yè)管理中的重要部分，它關乎企業(yè)是否能夠持續(xù)發(fā)展。改善企業(yè)的財務管理有利于提高企業(yè)的市場競爭力，改善企業(yè)行業(yè)地位，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

本文探討了家族企業(yè)和財務管理模式的概念，分析比較了三種不同財務管理模式的優(yōu)缺點，將美的集團作為研究對象。通過對美的不同階段選的財務管理模式的分析，表明企業(yè)應在不同階段學會選擇適合企業(yè)的財務管理模式。

關鍵詞：家族企業(yè);財務管理模

一、家族企業(yè)財務管理模式概述

1.家族企業(yè)和財務管理模式的含義

（1）家族企業(yè)的含義。對于家族企業(yè)，美國學者認為，企業(yè)的創(chuàng)始人和他們最親密的伙伴總是持有大部分股份，他們與高層管理人員保持親密關系，并掌握管理層的主要決策權。國內(nèi)認為，如果一個企業(yè)的所有權和經(jīng)營權都掌握在家族成員手中，這個企業(yè)就稱得上為家族企業(yè)。

家族企業(yè)是指有一個家族經(jīng)營或委托他人經(jīng)營，但仍然由其控股的有限責任公司或者股份有限公司，特點如下：所有權與經(jīng)營權掌握在同一人手中;企業(yè)的領導者以家族成員為主，企業(yè)的重要崗位均由家族成員和親朋好友組成，家族利益高于一切。

（2）財務管理模式的含義。財務管理模式是指企業(yè)管理者結合相關財務管理理論，制定企業(yè)財務管理需要達到的目標，構建企業(yè)的財務組織結構，并控制企業(yè)的組織體系、員工激勵等措施，使企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營活動處于持續(xù)穩(wěn)定的有效管理狀態(tài)。

2.財務管理模式的類型

（1）集權型財務管理模式。指企業(yè)集團的財務管理決策權高度集中在母公司，集團公司決定集團內(nèi)部的經(jīng)營和財務活動，而子公司只享有一小部分財務管理決策權且必須嚴格執(zhí)行指令。

優(yōu)勢：利于母公司統(tǒng)一指揮財務決策的實行，發(fā)揮母公司的財務監(jiān)管作用，完成企業(yè)集團的財務目標。利于集團資金的統(tǒng)一調(diào)整，從而降低公司的財務和運營風險。

缺陷：母公司集中管理權，易打擊子公司經(jīng)營者的工作積極性和主動創(chuàng)造性。

（2）分權型財務管理模式。指將財務控制權和經(jīng)營決策權在集團公司及其子公司之間進行合理劃分的一種財務管理模式。

優(yōu)點：子公司決策充分主動、方便快捷，不受母公司影響，利于業(yè)務風險的多元化。

缺點：難統(tǒng)一指揮和協(xié)調(diào)整個企業(yè)，削弱了母公司的財務控制功能，未能及時發(fā)現(xiàn)子公司存在的問題。

（3）混合型財務管理模式。是財務管理集中化和分散化的結合。這種財務管理模式的優(yōu)點在于集權與分權相輔相成，整合了集權與分權的優(yōu)勢，既能使集團公司統(tǒng)一進行財務控制，又能激發(fā)成員公司的積極性和主動創(chuàng)造性。

3.影響家族企業(yè)財務管理模式的因素

（1）企業(yè)管理體制。企業(yè)管理體制是指企業(yè)對各種任務的管理權限的劃分，包括管理機制、管理機構、管理制度。

（2）企業(yè)經(jīng)營組織形式。主要包括獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和公司制企業(yè)。如果是公司制企業(yè)，不僅要考慮外部環(huán)境和企業(yè)自身情況，還要合理確定企業(yè)的財務管理理念和財務管理目標。

（3）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況。是指其產(chǎn)品在商品市場上的生產(chǎn)、銷售和服務的發(fā)展狀況。

（4）企業(yè)管理水平。企業(yè)管理水平是指企業(yè)管理者或管理組織對企業(yè)經(jīng)濟活動進行計劃、組織、指揮、協(xié)調(diào)和控制，達到提高經(jīng)濟效益的目的。

二、美的集團財務管理模式分析

1.美的集團簡介及發(fā)展歷程

集團的發(fā)展分為三個階段：

（1）1968年到1997年，處于產(chǎn)業(yè)發(fā)展初期階段，一邊緩慢發(fā)展，一邊尋找方向定位。

（2）1998年到2004年，發(fā)展遇到瓶頸，面臨著艱難抉擇，一方面有萬寶集團選擇錯誤后的嚴重后果，另一方面，如果不放權的話，則會遇到集團發(fā)展過程中的天花板。美的進行了大規(guī)模的創(chuàng)新性改革，且2000年政府的退出，美的成為了全民營的企業(yè)，為之后的發(fā)展打下基礎。

（3）2006年到2010年，美的集團再一次進行創(chuàng)新改革，在原來產(chǎn)品事業(yè)部的基礎上建立了橫向協(xié)調(diào)發(fā)展的區(qū)域分工，使企業(yè)形成了協(xié)調(diào)的價值體系。

2.美的集團的財務管理模式

美的集團成立初期，由于其企業(yè)規(guī)模小，不需設置過多的管理層級，所以采用集中財務管理。

然而，企業(yè)的快速發(fā)展也使美的集團遇到了發(fā)展瓶頸。當時，美的集團已經(jīng)擁有了大規(guī)模多樣化的產(chǎn)品，因此美的不得不做出改變。這次美的創(chuàng)新性地引入了事業(yè)部制，優(yōu)化了結構調(diào)整，并將美的集團劃分為五大事業(yè)部。它在經(jīng)營管理上有很大的自主權，可以自行組織部門的日常經(jīng)營活動。美的集團的分散化管理也使得這個時期的財務管理模式由集權型財務管理模式過渡為分權型財務管理模式。

三、美的集團財務管理模式存在的問題及原因

1.美的集團財務管理模式的問題

美的集團已經(jīng)建立了一套獨立的會計管理體系。每個會計周期結束后，財務部向所有業(yè)務部門公布財務報表，并公開披露會計周期內(nèi)所有業(yè)務部門的財務數(shù)據(jù)。但是，為了了解整個集團的財務運作，有必要合并所有業(yè)務單位的財務報表。在企業(yè)的日常經(jīng)營過程中，管理層很難通過財務數(shù)據(jù)了解單個子公司的業(yè)務活動。滯后的財務數(shù)據(jù)信息將直接給公司管理層的決策水平帶來負面影響。

2.美的集團財務管理模式問題的原因

（1）企業(yè)股權和控制權問題沒有明確化。美的業(yè)務范圍遍及全國，資本在涉及的所有業(yè)務環(huán)節(jié)中流動，組織結構復雜。在這種情況下，要想有效控制財務管理，就必須采用集約化的財務管理。然而，從美的集團目前的情況來看，內(nèi)部資本管理的過度集中將對集約化資本管理的運作產(chǎn)生一定程度的不利影響。

首先，從總部所有子公司的角度來看，任何資金的使用和流動都必須首先得到總部的批準，這雖然加強了對各企業(yè)的財務控制，但由于審批過程相對較長，企業(yè)會錯失最佳投資機會。其次，總部將把子公司在公司內(nèi)的所有投融資活動集中起來，并派專人管理，由總部承擔風險，增加了總部的違約風險。

（2）企業(yè)缺乏風險意識和內(nèi)部環(huán)境控制。首先，在企業(yè)財務風險的形成過程中，企業(yè)財務管理人員對財務風險的認識和防范意識不足。其次，隨著市場經(jīng)濟的不斷進步，雖然企業(yè)的財務管理制度取得了很大進步，但財務風險管理制度仍然存在缺陷，企業(yè)無法有效完善財務管理制度。最后，所有權和經(jīng)營權的高度集中將導致人為控制的消極局面。

四、家族企業(yè)財務管理模式的建議及啟示

1.不斷改革完善財務管理模式

科學合理的財務管理模式是企業(yè)發(fā)展的重要基礎。家族企業(yè)往往具有規(guī)模大、產(chǎn)品多、領域廣的特點，這使得家族企業(yè)處理日常經(jīng)營活動相對復雜。家族企業(yè)管理者應全面整合財務信息系統(tǒng)，保持數(shù)據(jù)信息的及時性和有效性，不斷改革財務管理方法，提高管理效率，優(yōu)化產(chǎn)品結構，實現(xiàn)企業(yè)總體財務目標。

2.公司管理要層次分明和產(chǎn)權清晰

美的集團內(nèi)部職責分工明確，根據(jù)重要性和緊迫性等因素劃分財務事項，并將與財務事項相對應的決策權和管理權分配給各級。

在構建財務管理模式的過程中，應該遵守產(chǎn)權制度，同時也應該遵循明確的產(chǎn)權原則。只有遵循明晰產(chǎn)權、明晰成員間產(chǎn)權關系的原則，才能構建科學合理的家族企業(yè)財務管理模式。

3.家族企業(yè)財務管理模式的構建思路

對于家族企業(yè)如何構建科學合理的財務管理模式，提出了以下幾點思路：

（1）企業(yè)財務管理模式的建立是以公司治理結構為基礎。科學合理的財務管理模式必須建立在明晰產(chǎn)權的基礎上。根據(jù)產(chǎn)權關系，劃分權利、責任和利益的界限，明確各組成部分之間的關系，形成合理的財務管理模式。

（2）企業(yè)的財務管理模式應該隨著企業(yè)發(fā)展方向的調(diào)整、戰(zhàn)略目標的變化、國家政策的要求等條件不斷優(yōu)化和調(diào)整，以保證企業(yè)選擇的財務管理模式能夠?qū)ζ髽I(yè)的發(fā)展起到積極的推動作用。

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作者簡介：

高超（1997--）男，漢族，北京市懷柔區(qū)安各莊村人，碩士，天津科技大學，研究方向，財務會計。