新形勢下企業(yè)納稅管理與籌劃

呂清友

摘 要：分析新形勢下企業(yè)納稅管理與籌劃面臨的問題和挑戰(zhàn)，深入探討企業(yè)納稅管理與籌劃的方法，為企業(yè)生存與發(fā)展帶來一定的幫助。

關鍵詞：納稅籌劃;風險;策略

在目前的社會背景下，機遇與挑戰(zhàn)并行，企業(yè)如能抓住機遇，發(fā)展前景則非常廣闊，但是從稅務的角度來看，企業(yè)稅務關系十分復雜，涉稅風險很高，一方面由于業(yè)務多且復雜，涉及稅種多，另一方面，很多企業(yè)稅務負擔也很重，第三方面，企業(yè)之間還可能存在關聯(lián)交易或虛假交易，存在很大的涉稅風險。為促進企業(yè)防范涉稅風險，實現(xiàn)納稅管理與籌劃，提升稅后收益、實現(xiàn)稅負降低，現(xiàn)圍繞新形勢下企業(yè)的納稅管理與籌劃展開具體的分析。

一、企業(yè)為什么要做納稅籌劃

隨著金稅三期全國上線，稅局監(jiān)控不斷加強，企業(yè)涉稅風險越來越大，企業(yè)納稅籌劃的優(yōu)勢也隨之體現(xiàn)。企業(yè)要防范稅收風險，降低企業(yè)稅負，實現(xiàn)稅后收益提高等等，達成這些目的的首要任務就是做好納稅籌劃。除此之外，股東或管理者具有不同的需求，站在股東的角度，需要實現(xiàn)利益的最大化;而站在財務管理者的角度，又需要實現(xiàn)個人價值的提升，而兩全其美的方法也是進行合理的納稅籌劃。

二、新形勢下企業(yè)納稅管理與籌劃存在的問題

（一）納稅政策頻繁變化，影響企業(yè)涉稅處理

從2016年全面營改增開始，到增值稅、個人所得稅改革，企業(yè)所得稅納稅申報重大調整，企業(yè)納稅信用等級評價以及系列減稅降費措施執(zhí)行等方面都對很多企業(yè)產生了影響。不斷變化的納稅政策會為企業(yè)發(fā)展帶來阻礙，當企業(yè)內部缺乏對國家不斷出臺的新政策進行研究的專業(yè)人員時，將會對其納稅產生負面影響。

（二）片面注重納稅籌劃形式，忽略稅務風險

由于部分企業(yè)納稅涉及的范圍廣，規(guī)模大，業(yè)務繁，稅種多，這些特殊之處都為納稅管理籌劃加深了難度。即使業(yè)務相對簡單的企業(yè)，納稅管理與籌劃在企業(yè)中也是難度較大的工作。一方面要注意納稅籌劃的形式，另一方面，還要考慮納稅籌劃的風險，但是部分企業(yè)對納稅籌劃工作難度認識不到位，每當開展納稅籌劃工作時，只將目標集中在如何降低稅負，但是在合理性、可落地執(zhí)行性、如何防范風險等方面思慮較少，導致納稅籌劃走偏了方向，忽略的稅收的風險，容易給企業(yè)帶來巨大的損失，如金稅三期上線后，全國各地稅局查出一大批企業(yè)虛開增值稅專用發(fā)票抵扣進項稅額的案例，就是典型的未考慮涉稅風險的籌劃。

（三）公司內稅務管理體制不完善

部分企業(yè)不重視納稅管理與籌劃為公司帶來的效益與意義，只將納稅管理與籌劃當作一個形式，不深入挖掘其中的原理。首要原因是管理者的思維問題，管理者經常會認為納稅籌劃是財務人員的工作，只有財務人員最懂，這在思想上是錯誤的。其次就是公司缺乏稅務制度體系，如發(fā)票管理規(guī)范、納稅申報規(guī)程、稅收籌劃考核與激勵等。最后便是缺乏籌劃專職部門或專職人員，納稅籌劃工作得不到重視。

（四）納稅籌劃的業(yè)務能力受限，思想覺悟不夠

部分財務人員受職位及知識的影響，對財稅相關的知識儲備與政策理解存在偏差，對財稅風險意識不強，導致籌劃能力不足。除此之外，納稅籌劃在近幾年才逐漸受到重視，但很多企業(yè)并沒有配備強有力的納稅籌劃專業(yè)人員?，F(xiàn)有的財務人員，一方面被財務工作圍繞而難以抽身，另一方面，自身缺乏籌劃的思維及工作經驗，難以向管理層提出合理的納稅籌劃思路，第三方面，部分財務人員還認為籌劃會給自己增加工作量及怕出現(xiàn)錯誤而遭受責罰等。

（五）納稅籌劃只考慮眼前的利益，未做長遠打算

稅收籌劃在企業(yè)經營中占據(jù)著十分重要的地位，但是很多企業(yè)在進行籌劃時，只注重當前稅額的多少，當前稅率的多少，只考慮眼前的利益，沒有做好長遠的籌劃打算，因為一項籌劃不僅僅影響到當年，很可能會影響未來幾年甚至幾十年的發(fā)展，如企業(yè)申請高新技術企業(yè)，如果成功，則在成功的當年到未來兩年都可享受高新技術企業(yè)15%的企業(yè)所得稅稅率優(yōu)惠，再如企業(yè)錄用殘疾人員，則在企業(yè)所得稅上可以按政策有效期內長期適用100%加計扣除的政策。因此，納稅籌劃不能只顧眼前利益，要著眼于未來。

（六）納稅籌劃只考慮部分稅收，未從整個稅種多角度考慮

部分企業(yè)在處理納稅籌劃時，往往只考慮其中一個稅種，認為只把這個稅種解決好就可以了，但是在籌劃時，一個稅種會影響另一個稅種的發(fā)生，如支付勞務報酬的籌劃處理，不僅僅涉及個人所得稅，也涉及增值稅、附加稅及企業(yè)所得稅等多個稅種。

三、企業(yè)稅收籌劃策略

（一）關注國家納稅政策

如果企業(yè)不對政府新出臺的政策法規(guī)進行相應的深入了解，在了解法律法規(guī)的基礎上進行稅務管理，那么很有可能就會因對政策不了解而加重稅務管理風險，如某企業(yè)將部分員工工資發(fā)放改為支付勞務報酬，但忽略了勞務報酬在增值稅及企業(yè)所得稅上的要求及處理，以及在個人所得稅預扣預繳的處理規(guī)則，因此出現(xiàn)更大的涉稅風險。所以，企業(yè)需要有專人對國家稅收政策進行深入解讀，才能為納稅籌劃順利實施打下堅實的基礎。

（二）培養(yǎng)納稅籌劃風險意識

納稅籌劃是有風險性的，并不象有些高層領導認為可以做出一個全完無風險的納稅籌劃，如政策的變動及不同稅局在政策執(zhí)行上的偏差，也會存在籌劃的風險性。面對國家近年來出臺有關企業(yè)稅收方面的政策，企業(yè)的領導層以及財務人員應對其有深入的理解，及時對其進行學習，并且企業(yè)內部可以建立稅收政策的討論平臺，可以使公司上下全方位地理解到稅收政策，減少由對政策掌握不足而帶來的稅務籌劃風險，并隨時了解國家稅收政策的動態(tài)，根據(jù)政策及時調整稅務籌劃。

（三）明確納稅籌劃的目標

納稅籌劃必須要有明確的納稅籌劃目標，為什么要做這個籌劃，籌劃的目標是什么？如實現(xiàn)股東利益最大化，降低涉稅風險，保障稅后收益最大化等目標。只有明確了納稅籌劃的準確目的，才能有合理的納稅籌劃方案，真正達到納稅籌劃的效果。

（四）配備高素質納稅籌劃人員

財稅專業(yè)文化素養(yǎng)高的人員對企業(yè)的納稅籌劃有很好的推進作用，處理納稅籌劃工作人員的水平會影響納稅籌劃成功與否，納稅籌劃從了解業(yè)務、明確需求、撰寫方案、溝通協(xié)調到最后的落地執(zhí)行，都需要有非常扎實的專業(yè)功底與處理籌劃的實操能力，因此企業(yè)在做納稅籌劃時，必須有相應籌劃經驗的人員或團隊處理，方能實現(xiàn)納稅籌劃工作。

（五）完善稅務相關管理體制

企業(yè)應根據(jù)國家財稅政策的調整制定并實施符合自身的有效規(guī)則，讓企業(yè)內部形成一種良好的稅務管理體系。一方面在專業(yè)人才錄用上要有激勵政策，找到合適的人才，第二方面在稅收政策有學習上要有上下聯(lián)動，組織各層級對稅收政策的學習與理解，第三方面在納稅籌劃與管理上要有考核與激勵措施，通過有效的管理體系提升對企業(yè)內部稅務管理與籌劃的效果。

（六）內外部需要協(xié)調溝通

納稅管理籌劃人員與稅務局工作人員可能會站在不同的角度看待納稅籌劃，往往會產生觀點的沖突，所以企業(yè)在進行納稅管理與籌劃時，需要結合自身經營規(guī)模和實際情況以及籌劃方案制定上及其執(zhí)行上在內部進行協(xié)調溝通，當出現(xiàn)與稅局理解的偏差時，也需要溝通，以實現(xiàn)納稅籌劃的順利實施及風險防范。

（七）制定合適的可落地執(zhí)行的納稅籌劃方案

要根據(jù)企業(yè)自身情況，結合管理者需求，制定一個可落地執(zhí)行的納稅籌劃方案并實施，如公司需對全體員工年薪進行納稅籌劃，可利用財稅2018年164號文件關于全年一次性獎金的處理規(guī)則，對全體員工年薪進行規(guī)劃及測算，從中規(guī)劃出相應金額按照全年一次性獎金進行處理，但此過程中，必須要符合實際情況，即真實按全年一次性獎金處理，包括拆分金額、制定考核規(guī)則、實施考核、計算發(fā)放及納稅申報等步驟都缺一不可，否則會陷入籌劃失敗帶來風險。

四、結束語

有效的納稅籌劃的能對納稅人帶來收益，對企業(yè)納稅所產生的影響是不可忽視的，但同時也存在一定的風險。企業(yè)內的財務工作人員需要深刻了解新形勢下企業(yè)納稅籌劃的重要性并為之努力實現(xiàn)。企業(yè)也需要建立內部稅務管理體系，讓企業(yè)內部的財務人員得到監(jiān)督、約束與激勵，讓納稅籌劃能夠順利并有效實施。

參考文獻：

[1]周偉發(fā).企業(yè)戰(zhàn)略下的納稅籌劃[J].財會學習，2019（30）：169-170.

[2]周偉發(fā).基于企業(yè)戰(zhàn)略的納稅籌劃難點問題研究[J].企業(yè)改革與管理，2019（16）：116+124.