如何提高會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效性

劉旭朋

摘 要：隨著我國經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化和市場競爭壓力的不斷增加，眾多企業(yè)都希望通過自身內(nèi)部控制調(diào)整與改革提升企業(yè)業(yè)務(wù)水平，并獲得更大的市場競爭力，而在眾多企業(yè)內(nèi)部管理控制內(nèi)容中，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是影響企業(yè)財(cái)務(wù)管理、決定企業(yè)經(jīng)濟(jì)命脈的重要內(nèi)容，強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效性，將更好的提升企業(yè)在現(xiàn)代市場競爭中的競爭力。本文從企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制內(nèi)涵、意義、影響因素等角度入手，重點(diǎn)分析了企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制高效優(yōu)化措施，希望能為廣大企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制建設(shè)提供一些參考與幫助。

關(guān)鍵詞：企業(yè)經(jīng)營;會(huì)計(jì)管理;內(nèi)部控制

現(xiàn)代企業(yè)中的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，優(yōu)質(zhì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的實(shí)施，能夠保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的高效有序進(jìn)行，對(duì)企業(yè)市場競爭力的整體提升和減少不必要的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等都有重要作用。提高企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效性，是保證企業(yè)經(jīng)營發(fā)展?jié)摿Φ年P(guān)鍵措施。

一、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制概述

（一）會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的涵義及具體的管理范圍

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制內(nèi)容涵蓋范圍比較廣，需要企業(yè)全員參與，并字啊日常經(jīng)營管理工作中積極配合相關(guān)工作。通常來講企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控能夠通過提升會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的有效性，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)工作的合理管理，在保障企業(yè)經(jīng)營發(fā)展資金安全的情況下進(jìn)行企業(yè)營業(yè)效率的集中提升。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是對(duì)企業(yè)發(fā)展過程中所產(chǎn)生的會(huì)計(jì)及財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)進(jìn)行信息化、系統(tǒng)化管理的過程，會(huì)計(jì)內(nèi)控也是企業(yè)內(nèi)控管理中的重要內(nèi)容。

（二）提高會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效性對(duì)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的實(shí)際意義

提升會(huì)計(jì)內(nèi)控的有效性對(duì)企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展具有重要意義，首先，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效實(shí)施能夠促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)流程更加規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)，減少財(cái)務(wù)流程問題而導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。其次，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制能夠通過對(duì)固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)和對(duì)日常賬目的審核，發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理中的財(cái)務(wù)安全隱患和資產(chǎn)完整性問題，有利于促進(jìn)企業(yè)資產(chǎn)完整性的控制。另外，通過會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，能夠與內(nèi)部財(cái)務(wù)審核、審批、會(huì)計(jì)核算等工作建立聯(lián)系，能夠更好的保證企業(yè)財(cái)務(wù)管理的穩(wěn)定性。最后，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制涉及企業(yè)重大資產(chǎn)投資等問題，通過會(huì)計(jì)內(nèi)部控制加強(qiáng)企業(yè)股東和董事會(huì)意見及方案的執(zhí)行科學(xué)性，能夠更好的減少企業(yè)可能面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制有效性影響因素分析

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效性是由多種因素影響的，深入研究這些影響因素對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的作用，才能更好的提高企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效性。以下為筆者總結(jié)的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制有效性影響因素分析。

（一）會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)的建立以及企業(yè)經(jīng)營者對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)，直接決定了企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制有效性。很多企業(yè)雖然比較重視會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理，但是對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的實(shí)際價(jià)值和科學(xué)控制辦法并不了解，認(rèn)為會(huì)計(jì)內(nèi)部控制就是簡單的會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理等內(nèi)容，而由于會(huì)計(jì)管理內(nèi)容的復(fù)雜和數(shù)據(jù)量較大問題也比較容易給企業(yè)會(huì)計(jì)管理人員帶來消極懈怠情緒，導(dǎo)致會(huì)計(jì)內(nèi)部控制科學(xué)性和合理性不足，由此可以看出會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)是決定企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是否有效的關(guān)鍵。

（二）會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的完善性

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的完善性和完整性也是影響企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理有效性的重要因素。在一些企業(yè)中，雖然有相應(yīng)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，但是在企業(yè)發(fā)展和大環(huán)境的影響下，這些寫會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的管理機(jī)制構(gòu)建、實(shí)際落實(shí)與實(shí)施都并不完善，很多企業(yè)在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制方面缺乏必要的監(jiān)督管理機(jī)制，在相關(guān)工作的考核方面也存在缺陷，這就導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度難以發(fā)揮真正效果。所以重視會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的完善性，也是提升企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制有效性的重要影響因素。

（三）企業(yè)會(huì)計(jì)人員綜合管理素質(zhì)

企業(yè)在實(shí)施會(huì)計(jì)內(nèi)部控制過程中，會(huì)計(jì)人員的綜合實(shí)力是決定會(huì)計(jì)內(nèi)部控制質(zhì)量和有效性的另一重要因素。當(dāng)前在我國眾多社會(huì)企業(yè)中存在人才分配不均，中小型企業(yè)中專業(yè)會(huì)計(jì)管理人才過少的問題。在市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，大型企業(yè)更易吸引具備較強(qiáng)專業(yè)素質(zhì)的會(huì)計(jì)管理人才加入，而中小型企業(yè)中會(huì)計(jì)管理人員的專業(yè)綜合素質(zhì)則有待提升，從崗位職責(zé)的明確、會(huì)計(jì)職業(yè)道德的塑造、會(huì)計(jì)專業(yè)能力的提升幾個(gè)方面研究會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)提升問題，都是影響企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制有效性的關(guān)鍵。

（四）企業(yè)財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)確度

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制在企業(yè)中的有效性還很大程度取決于企業(yè)財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確度。企業(yè)財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性、真實(shí)性、全面性等因素都將直接影響會(huì)計(jì)內(nèi)部控制效果。當(dāng)前很多企業(yè)出于經(jīng)濟(jì)目的考慮，存在虛假報(bào)賬、偷稅漏稅等問題，這種財(cái)務(wù)信息失真和不準(zhǔn)確的現(xiàn)象很大程度影響了企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效性，給會(huì)計(jì)人員賬目處理和會(huì)計(jì)核算等造成麻煩，所以財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)確度，是影響企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制有效性的重要因素。

三、優(yōu)化企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制有效措施

通過對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制有效性影響因素的分析和研究，在提高企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制方面，可以從以下四個(gè)方面入手進(jìn)行提升和優(yōu)化。

（一）強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)管理意識(shí)和管理制度建設(shè)

首先，應(yīng)該強(qiáng)化企業(yè)管理層會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)，使其認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)內(nèi)部控制不是簡單的財(cái)務(wù)管理問題和會(huì)計(jì)核算問題，而是需要針對(duì)企業(yè)經(jīng)營全過程的會(huì)計(jì)核算與管理問題進(jìn)行統(tǒng)籌，是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)安全、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)把控的重要方式。另外，在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制有效性強(qiáng)化上，還應(yīng)當(dāng)對(duì)會(huì)計(jì)管理制度中存在的缺陷進(jìn)行深入研究分析，結(jié)合具體情況完善管理制度。合理的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理制度的實(shí)施是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效助力。企業(yè)在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理制度的完善中，第一，應(yīng)該建立完善的會(huì)計(jì)審計(jì)監(jiān)督制度，通過制定完善的會(huì)計(jì)監(jiān)督審計(jì)表，將企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)中的會(huì)計(jì)評(píng)價(jià)內(nèi)容與監(jiān)督審計(jì)聯(lián)系起來，通過階段性會(huì)計(jì)管理總結(jié)報(bào)告實(shí)現(xiàn)對(duì)管理制度建設(shè)的完善。第二，應(yīng)該建立獎(jiǎng)罰結(jié)合的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理制度，通過物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)激發(fā)員工的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制積極性，減少工作不負(fù)責(zé)情況。

（二）構(gòu)建完善的企業(yè)會(huì)計(jì)管理機(jī)制

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理機(jī)制的構(gòu)建應(yīng)該具有創(chuàng)新性，并且與企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展相適應(yīng)。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理機(jī)制的建立是為了促進(jìn)企業(yè)中不同部門和管理層能夠形成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理中的相互制約，能夠通過會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的高效來提升企業(yè)整體管理效率和經(jīng)濟(jì)效益。因此企業(yè)在完善會(huì)計(jì)內(nèi)控管理機(jī)制過程中，可以采取內(nèi)部互評(píng)、管理層階段性會(huì)議評(píng)價(jià)、會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理問題階段性總結(jié)上報(bào)等方式進(jìn)行管理，提升會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效性。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)的提升

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制人員的綜合素質(zhì)則需要通過內(nèi)部培訓(xùn)、交流學(xué)習(xí)等方式來實(shí)現(xiàn)。隨著企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制向信息化、技術(shù)化方向發(fā)展，需要會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)越來越強(qiáng)，在會(huì)計(jì)信息安全、職業(yè)道德培養(yǎng)方面都需要會(huì)計(jì)人員有更好的表現(xiàn)。針對(duì)這樣的現(xiàn)狀，企業(yè)首先可以針對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)者的集體意識(shí)、財(cái)務(wù)安全意、職業(yè)道德等進(jìn)行綜合培訓(xùn)和考核，再針對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制全過程中不同崗位會(huì)計(jì)工作人員進(jìn)行定期的專項(xiàng)技術(shù)培訓(xùn)，盡快提升會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理人員的綜合素質(zhì)。例如，A企業(yè)在2018年上半年對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理人員進(jìn)行了財(cái)務(wù)及會(huì)計(jì)信息化管理平臺(tái)應(yīng)用培訓(xùn)，讓A企業(yè)員工在信息化會(huì)計(jì)管理上積累了更多經(jīng)驗(yàn)，就有效提升了企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制效率。

（四）提升企業(yè)財(cái)務(wù)信息管理能力

在財(cái)務(wù)信息管理方面，則需要企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)賬簿、財(cái)務(wù)工作日記、財(cái)務(wù)階段性工作總結(jié)進(jìn)行定期的審查及核對(duì)，保證財(cái)務(wù)工作中信息的真實(shí)性。另外，對(duì)財(cái)務(wù)信息還應(yīng)該建立完善的資料庫，以便于后期對(duì)數(shù)據(jù)、賬目等信息進(jìn)行審核和復(fù)查。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)有效才是保障企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制有效性的關(guān)鍵。

四、結(jié)束語

綜上所述，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理、控制經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等都有積極作用，提高對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重視，加強(qiáng)對(duì)其有效性的研究力度，才能實(shí)現(xiàn)新時(shí)代市場競爭下企業(yè)健康高效的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉福林.如何提高會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效性[J]. 新經(jīng)濟(jì)， 2015（2）：101-102.

[2]劉燕琴.如何提高會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效性[J]. 現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息， 2015（1）：129-129.

[3]楊炳輝.如何提高會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效性[C]// “決策論壇——管理科學(xué)與工程研究學(xué)術(shù)研討會(huì)”論文集（上）. 2016.

[4]秦永梅.如何提高會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效性[J]. 商業(yè)文化， 2015（9）：133-134.