關(guān)于水務(wù)企業(yè)全面預(yù)算管理的探討

吳禮鵬

摘 要：在當(dāng)前我國經(jīng)濟改革進一步深化的背景下，企業(yè)所面臨的政策、市場環(huán)境都發(fā)生了較大的變動，業(yè)務(wù)盈利能力隨整體經(jīng)濟走勢的低迷而出現(xiàn)下滑，給以自來水供銷為主業(yè)的水務(wù)企業(yè)帶來了較大的挑戰(zhàn)，如何使得企業(yè)的有限資源得到最大化利用成為水務(wù)企業(yè)當(dāng)前經(jīng)營管理的重點?；诖耍疚氖紫汝U述了水務(wù)企業(yè)實施全面預(yù)算管理的重要性，再從水務(wù)企業(yè)經(jīng)營管理特點出發(fā)，分析其在全面預(yù)算管理中存在的問題，最后針對問題提出相應(yīng)的解決對策。

關(guān)鍵詞：水務(wù)企業(yè);全面預(yù)算管理;問題;對策

一、水務(wù)企業(yè)加強全面預(yù)算管理的重要性

全面預(yù)算管理是一種管理會計工具，是企業(yè)利用預(yù)算來合理分配、考核以及控制內(nèi)部各項資源的行為活動。同傳統(tǒng)預(yù)算管理相比，全面預(yù)算管理從企業(yè)整體經(jīng)營活動出發(fā)，通過對財務(wù)數(shù)據(jù)、非財務(wù)數(shù)據(jù)的整合、加工來將更加全面、準(zhǔn)確的經(jīng)營情況反饋給管理者，是全過程、全員參與的預(yù)算管理。對于水務(wù)企業(yè)而言，環(huán)境的惡化加劇了水污染，企業(yè)需要對加大水資源污染處理、過濾等力度，實現(xiàn)從源頭到水龍頭的全過程的監(jiān)管，而這一目標(biāo)的達成必然需要在先進的水質(zhì)監(jiān)測、污染處理等設(shè)備以及專業(yè)團隊建設(shè)上等方面的投入，因而現(xiàn)階段水務(wù)企業(yè)整體管理經(jīng)營的資金需求量加大，為平衡資金的收支，水務(wù)企業(yè)必然要提前對資金、人力等各項資源進行規(guī)劃，及早進行籌資、招聘人才等活動。在實踐中，全面預(yù)算管理落實的重要性主要體現(xiàn)在以下四點：第一，將企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)具體化。第二，協(xié)調(diào)企業(yè)各部門。第三，全面控制企業(yè)的日常經(jīng)營活動，使其按照預(yù)期計劃、方針進行。第四，能夠更加全面地考核人員績效。

二、水務(wù)企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問題

在政策制度指引以及規(guī)章條例的約束下，各企業(yè)管理者加強了對全面預(yù)算管理的重視，推動內(nèi)部全面預(yù)算管理體系的建設(shè)。但從目前的建設(shè)進程和應(yīng)用效果來看，多數(shù)水務(wù)企業(yè)依舊存在資金周轉(zhuǎn)緊張、盤活率低的問題，全面預(yù)算管理職能并未得到充分發(fā)揮，水務(wù)企業(yè)全面預(yù)算管理還存在以下問題：

（一）缺乏堅實的預(yù)算管理基礎(chǔ)，總體布局不理想

我國的水務(wù)企業(yè)多數(shù)屬于國有企業(yè)，受以往行政管理思想的影響，企業(yè)常自上向下的單向指令模式進行管理，且人員素質(zhì)參差不齊，基層部門難以將業(yè)務(wù)實際情況、資金等資源需求量及時反饋給管理者。而企業(yè)管理者又受傳統(tǒng)管理理念、管理模式等的制約，缺乏頂層設(shè)計和合理的布局規(guī)劃，部分企業(yè)的全面預(yù)算管理被劃給財務(wù)部門自行處理;部分企業(yè)未明確傳統(tǒng)預(yù)算管理和全面預(yù)算管理的異同，依舊按照原來的管理制度、模式進行，導(dǎo)致全面預(yù)算管理工作無法在企業(yè)內(nèi)達到全員參與、全過程開展的程度，全面預(yù)算管理職能得不到發(fā)揮。

（二）全面預(yù)算編制不科學(xué)，預(yù)算指標(biāo)可行性不足

同其他產(chǎn)業(yè)相比，水務(wù)企業(yè)以水為對象，在進行的預(yù)算編制時需要對用水量、資產(chǎn)維護等方面的資金支出進行預(yù)測，但一方面，當(dāng)前多數(shù)水務(wù)企業(yè)的預(yù)算編制方法并不合理。雖然現(xiàn)階段企業(yè)有增量預(yù)算、零基預(yù)算、滾動預(yù)算以及固定預(yù)算等多種方式選擇，且多數(shù)企業(yè)開始從單一預(yù)算方式轉(zhuǎn)換為混合預(yù)算，然而從水務(wù)企業(yè)實際操作來看，企業(yè)實質(zhì)上還是直接參考過往數(shù)據(jù)，本質(zhì)上依舊為增量預(yù)算，但水量、水價受宏觀經(jīng)濟以及城市發(fā)展影響加大，增量預(yù)算所編制出的指標(biāo)和實際常存在一定的偏差。另一方面，企業(yè)存在人為簡化預(yù)算編制的問題。水務(wù)企業(yè)的固定資產(chǎn)占比較重，水網(wǎng)、自來水廠、供水管道等設(shè)備每年都需要投入大量的資金進行維護，但受人員主動性、責(zé)任心的影響，維護頻率、維護規(guī)模具有不可預(yù)見性，資產(chǎn)維護預(yù)算存在不確定性，容易導(dǎo)致本年度預(yù)算脫離實際。

（三）預(yù)算執(zhí)行力不強，補預(yù)算問題嚴(yán)重

多數(shù)水務(wù)企業(yè)在全面預(yù)算管理體系建設(shè)中還存在“重編制輕執(zhí)行”的現(xiàn)象，只關(guān)心預(yù)算指標(biāo)的制定，部分管理者仍存有應(yīng)付差事、敷衍投資者的心態(tài)，忽視最重要的預(yù)算方案落實問題，預(yù)算執(zhí)行力度不強，各項目在資金不足時，直接補預(yù)算，企業(yè)各項資源使用較為隨意，全面預(yù)算管理流于形式，資源被浪費，資金利用率較低，企業(yè)經(jīng)濟效益不樂觀。

（四）預(yù)算評價應(yīng)用不足，全面預(yù)算管理體系固化

當(dāng)前，多數(shù)水務(wù)企業(yè)在開展全面預(yù)算管理時還缺乏對預(yù)算評價結(jié)果的應(yīng)用，在一輪全面預(yù)算管理計劃實行接受后，隨意編制報告，再重新開啟第二輪，管理者、管理人員并未對評價報告進行深入分析，一方面使得全面預(yù)算管理體系中存在的問題得不到及時體現(xiàn)，全面預(yù)算管理體系固化。另一方面也導(dǎo)致相關(guān)責(zé)任無法落實到具體個人，影響各部門、各人員工作效率的提升，人員考評體系不全面，難以刺激人員主動參與全面預(yù)算管理體系建設(shè)的積極性。

三、水務(wù)企業(yè)提高全面預(yù)算管理水平的對策

在對上述問題進行深入分析后，結(jié)合問題深層次產(chǎn)生的原因，針對水務(wù)企業(yè)全面預(yù)算管理水平的提升提出以下對策建議：

（一）做好頂層設(shè)計，加強全面預(yù)算管理基礎(chǔ)建設(shè)

首先，水務(wù)企業(yè)管理者應(yīng)加大對全面預(yù)算管理的重視。邀請專業(yè)人士來拓展管理層對全面預(yù)算管理的認識深度，在財務(wù)部門的協(xié)助下，按照和經(jīng)營目標(biāo)相關(guān)聯(lián)的原則來制定明確的全面預(yù)算管理目標(biāo)，對預(yù)算管理制度進行調(diào)整和完善，并作為表率在內(nèi)部宣貫全面預(yù)算管理制度，做好頂層設(shè)計工作。其次，各部門、各崗位人員應(yīng)積極響應(yīng)管理者的號召，主動參與全面預(yù)算管理體系建設(shè)，實現(xiàn)全面預(yù)算管理的全員參與性。最后，設(shè)立專門的全面預(yù)算管理小組或部門，及時學(xué)習(xí)相關(guān)政策內(nèi)容和財務(wù)知識，從中篩選出和自身企業(yè)發(fā)展相關(guān)的重點，將其融入管理工作中。此外，水務(wù)企業(yè)還需要加大對財務(wù)人員的培養(yǎng)，提高財務(wù)人員的管理、分析能力，推動財務(wù)和業(yè)務(wù)的融合，為管理者決策提供更加有效的支持。

（二）科學(xué)編制預(yù)算

水務(wù)企業(yè)在編制預(yù)算指標(biāo)時，應(yīng)選擇合理的預(yù)算編制方法。一般地，針對人員底薪等固定類支出，企業(yè)可以采用固定預(yù)算方法;針對受市場、經(jīng)濟形勢、環(huán)境等發(fā)生變動的支出，應(yīng)和實際情況相結(jié)合。比如自來水供銷業(yè)務(wù)是水務(wù)企業(yè)的核心業(yè)務(wù)，水務(wù)企業(yè)在編制預(yù)算時，應(yīng)充分收集經(jīng)濟走勢、行業(yè)發(fā)展動態(tài)數(shù)據(jù)等，再結(jié)合自身產(chǎn)能、效率，利用適宜的數(shù)理分析模型來編制售水結(jié)構(gòu)、水量等的預(yù)算。而在資產(chǎn)維護預(yù)算上編制時，企業(yè)應(yīng)將資產(chǎn)維護規(guī)范化，采用逐項編制的方法。同時，對于突發(fā)的被動維護情況，采用“打包”編制、總額控制原則，在綜合考慮水資源隨季節(jié)變動、歷史保管率等因素的基礎(chǔ)上，合理按照維護時間、區(qū)域，編制被動維護總預(yù)算。

（三）加強預(yù)算執(zhí)行力度，貫徹落實預(yù)算方案

水務(wù)企業(yè)應(yīng)嚴(yán)抓預(yù)算執(zhí)行活動，大力支持預(yù)算管理工作的開展。在實際操作中，企業(yè)可以按照業(yè)務(wù)流程、預(yù)算管理開展需求以及崗位設(shè)置要求等對內(nèi)部管理崗位進行簡化，并以此為依據(jù)，明確各崗位職能，再將預(yù)算總目標(biāo)細化到各人員，由預(yù)算管理人員動態(tài)收集和分析預(yù)算指標(biāo)和實際數(shù)據(jù)的差異，及時將報告反饋給預(yù)算管理委員會以及管理層，及時采取措施，確保企業(yè)各項活動可以按照既定方針進行。

（四）合理利用預(yù)算評價，加強約束力度

預(yù)算評價分析作為全面預(yù)算管理的最后一個活動，是對企業(yè)項目活動開展情況的整體總結(jié)。一方面企業(yè)需要提高預(yù)算報告的有效性，即提高預(yù)算管理人員綜合素養(yǎng)，加大對人才的培養(yǎng)，使其既可以合理、合規(guī)以及賦有責(zé)任感的編制預(yù)算評價報告，也能充分分析出各數(shù)據(jù)背后隱藏的信息，從預(yù)算報告中窺測出企業(yè)資源利用情況、經(jīng)營情況等，為管理者決策提供參考。另一方面水務(wù)企業(yè)應(yīng)將各人員預(yù)算指標(biāo)、在預(yù)算管理運行中的工作效率等納入績效考核指標(biāo)體系，將人員行為和其個人利益掛鉤，以此來實現(xiàn)對人員的約束和激勵。

四、結(jié)束語

綜上所述，現(xiàn)階段水務(wù)企業(yè)在全面預(yù)算管理建設(shè)中還存在諸多問題，面對挑戰(zhàn)，企業(yè)應(yīng)加強全面預(yù)算管理基礎(chǔ)建設(shè)、科學(xué)編制預(yù)算、加強預(yù)算執(zhí)行力以及合理利用預(yù)算評價報告，從而推動水務(wù)企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)健康發(fā)展。

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