事業(yè)單位內(nèi)部控制問題及對策研究

石愛群

摘 要：內(nèi)部控制是目前事業(yè)單位運行的一個現(xiàn)代化管理理論，在事業(yè)單位深化改革期間，如何防范和管控經(jīng)濟活動風(fēng)險以及提高單位的運行效率，加強單位經(jīng)濟活動控制是單位改革的焦點。在執(zhí)行內(nèi)控機制時，也會存在許多問題，如執(zhí)行力度不嚴(yán)，單位領(lǐng)導(dǎo)及基層職工內(nèi)控意識薄弱，內(nèi)控機制存在較大的漏洞，內(nèi)控制度設(shè)計與現(xiàn)有的經(jīng)濟活動不夠匹配等。單位要加強對內(nèi)控問題的分析研究，并制定相應(yīng)的處置對策。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位;內(nèi)部控制;問題及對策

一、事業(yè)單位內(nèi)控的問題分析

（一）內(nèi)控意識比較薄弱

有些事業(yè)單位的職工對內(nèi)控管理存在一定的認(rèn)識誤區(qū)，也有些職工認(rèn)為內(nèi)控對單位的經(jīng)濟活動控制沒有太大的推動作用，這些都是對內(nèi)控的偏見。職工比較關(guān)注自身的管理工作，而對單位的內(nèi)控機制建設(shè)、內(nèi)控制度執(zhí)行而漠不關(guān)心。單位的經(jīng)濟活動重心更多放在提供社會公益服務(wù)和推動社會事業(yè)的發(fā)展上，對單位的經(jīng)濟活動的管控缺乏全面的了解。主要領(lǐng)導(dǎo)人員內(nèi)控意識不高，就會造成下屬職工不太關(guān)注內(nèi)控制度的落實和執(zhí)行，使內(nèi)控機制成為一紙空文。

（二）內(nèi)控制度欠缺

現(xiàn)有的事業(yè)單位內(nèi)控機制存在較大的漏洞，管理制度與現(xiàn)有的單位經(jīng)濟活動不相匹配。有些單位雖然制定了制度，但并沒有按照單位的實際情況來設(shè)計制度條款。有些單位甚至是照搬照抄其他機構(gòu)的制度，造成單位的制度方案操作性不強，不能夠為單位的經(jīng)濟活動提供支持。有些制度的條款比較落后，造成內(nèi)控管理效果不佳。

（三）內(nèi)控執(zhí)行力度不強

在部分事業(yè)單位內(nèi)，有些職工未能夠貫徹落實內(nèi)控管理制度，沒有按照單位制定各類規(guī)范機制來開展工作，不按內(nèi)控設(shè)計的操作流程工作，使單位的各項經(jīng)濟活動產(chǎn)生較大的風(fēng)險。部分單位由于編制有限，人員較少，在開展經(jīng)濟活動時，經(jīng)常會出現(xiàn)一人多崗的現(xiàn)象。很多相互制約的工作崗位由同一個人來擔(dān)任，將增加單位經(jīng)濟活動風(fēng)險，甚至出現(xiàn)貪污腐敗、舞弊等操作問題。有些單位雖然制定了內(nèi)控制度，但下屬職工并沒有嚴(yán)格地按照制度規(guī)范來操作。在實際運行中，內(nèi)控制度也會存在許多問題，制度漏洞較多，造成職工難以執(zhí)行落地。

（四）內(nèi)控監(jiān)督不嚴(yán)

單位在推動內(nèi)控體系落實中，部分單位未能夠設(shè)置內(nèi)控監(jiān)督部門或者審計部門。有些單位盡管組建了內(nèi)控監(jiān)督部門或?qū)徲嫴块T，但是在開展內(nèi)控監(jiān)督或?qū)徲嫎I(yè)務(wù)時，職工會受到各方面的影響，而造成審計獨立性較弱。在事業(yè)單位要加強新型的現(xiàn)代化管理理念，同時對現(xiàn)有的內(nèi)控制度進行優(yōu)化設(shè)計。單位使用傳統(tǒng)的管理方式，不能夠滿足深化改革要求。單位主要領(lǐng)導(dǎo)要加大內(nèi)控執(zhí)行的監(jiān)督控制，對于出現(xiàn)的問題要組織人員來解決。

二、處理事業(yè)單位內(nèi)控問題的對策研究

（一）提升職工的內(nèi)控意識

提高單位內(nèi)部職工的內(nèi)控意識是增強單位內(nèi)控管理的關(guān)鍵所在，在單位經(jīng)濟活動中，要提高職工的內(nèi)控意識，還要由主要領(lǐng)導(dǎo)來推動內(nèi)控制度落地實施。主要領(lǐng)導(dǎo)的重視，會提高下屬職工參與內(nèi)控方案落實的積極性。通過單位的負(fù)責(zé)人對職工開展一系列的內(nèi)控制度知識培訓(xùn)，引入新型的管理理念、管理思想、管理方法等措施，讓職工逐漸認(rèn)識到內(nèi)控對于單位經(jīng)濟活動的發(fā)展帶來的重要作用，在單位創(chuàng)造一個良好的環(huán)境。

（二）優(yōu)化完善內(nèi)控制度

對現(xiàn)有單位的內(nèi)控體系進行合理的梳理，包括單位各工作層面的經(jīng)濟活動中存在的風(fēng)險點加以梳理。建立風(fēng)險管控體系，同時還要制定資產(chǎn)管理制度，保證資產(chǎn)保值增值。在財務(wù)工作領(lǐng)域中，要求財務(wù)部門設(shè)計資金管理制度、財務(wù)分析制度和固定資產(chǎn)管理制度，促使單位財務(wù)工作轉(zhuǎn)型。在單位建立完善的崗位體系，使各工作崗位相互分離，明確劃分職責(zé)權(quán)限，實施相應(yīng)的分離措施，實行相互制約，相互監(jiān)督的工作機制，確保各工作人員的職責(zé)、工作權(quán)限清晰。創(chuàng)建內(nèi)控管理環(huán)境，在單位營造貫徹落實內(nèi)控制度的氛圍，制定應(yīng)急預(yù)案，建立考核機制，逐步去豐富內(nèi)控制度的內(nèi)容。

（三）加強內(nèi)控的執(zhí)行力度

要想很好地解決單位內(nèi)監(jiān)控執(zhí)行的問題，應(yīng)該由單位的主要領(lǐng)導(dǎo)主導(dǎo)去推動內(nèi)控方案的落實，組織職工認(rèn)真地學(xué)習(xí)內(nèi)控方案、內(nèi)控制度內(nèi)容，充分了解到內(nèi)控執(zhí)行對單位經(jīng)濟活動的重要作用。單位內(nèi)部還要開展內(nèi)控知識的討論會、學(xué)習(xí)會、知識競賽會，讓職工都參與到知識活動中來，去了解內(nèi)控理念、內(nèi)控方法，讓職工貫徹落實內(nèi)控制度和流程，嚴(yán)格地遵守制度，避免違規(guī)操作。單位還要給貫徹落實制度較好的人員給予相應(yīng)的獎勵，在單位創(chuàng)建良好的管理氛圍。并將工作職責(zé)落實到相關(guān)責(zé)任人，對工作執(zhí)行結(jié)果與其年度的考核相聯(lián)系，加強對決策執(zhí)行的追蹤問效。

（四）組建內(nèi)控監(jiān)督部門

在單位內(nèi)組建內(nèi)控監(jiān)督機構(gòu)是加強內(nèi)部控制的一個重要手段，單位建立內(nèi)控部門，并配備內(nèi)控工作領(lǐng)導(dǎo)小組，組織內(nèi)控監(jiān)督人員學(xué)習(xí)內(nèi)控管理。內(nèi)控監(jiān)督部門針對單位經(jīng)濟活動，定期不定期去檢查相應(yīng)的管理問題和風(fēng)險，并對內(nèi)控的執(zhí)行狀況開展評估，找出內(nèi)控執(zhí)行中的不足和問題，對現(xiàn)有的內(nèi)控制度進行優(yōu)化完善和修訂，確保內(nèi)控可操作性。有條件的單位要組建審計部門，并保持審計部門的獨立性，避免其他人員對審計工作帶來干擾，審計部門直接向主要領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，審計部門與其他的部門之間也要相互平行。在開展審計監(jiān)督時，要重點去了解在各經(jīng)濟活動中內(nèi)控制度的落實狀況，以及檢查內(nèi)控執(zhí)行的效果，并分析內(nèi)控制度中存在漏洞的原因，及時地給相關(guān)人員提出審計建議，協(xié)助相關(guān)人員對不良的經(jīng)濟活動進行整改。

（五）提升內(nèi)控人員的職業(yè)素養(yǎng)

隨著新時代的到來，一些單位逐步去將內(nèi)控人員的業(yè)務(wù)能力作為內(nèi)控管理的一個重要因素。單位應(yīng)該把好人員入口關(guān)，將職能道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力作為選拔的重要標(biāo)準(zhǔn)。同時還應(yīng)切實加強職工業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育。單位提高內(nèi)控人員的職業(yè)素養(yǎng)，才能夠去推動落實內(nèi)控制度，增強職工的保密意識和責(zé)任感。單位的職工不僅需要具備較強的業(yè)務(wù)實操運營能力、管理能力，還需要具備較高的思想道德水平，才能夠去避免出現(xiàn)一系列的違規(guī)違法、貪污腐敗問題。

（六）利用信息技術(shù)來建立內(nèi)控平臺

單位應(yīng)當(dāng)積極推進信息化建設(shè)，對信息系統(tǒng)建設(shè)實行部門歸口管理，推進與專業(yè)公司合作，來搭建財務(wù)管理、資產(chǎn)管理等環(huán)節(jié)的辦公自動化的系統(tǒng)，使現(xiàn)有的信息系統(tǒng)與單位的各個經(jīng)濟活動有較大的銜接度，確保信息系統(tǒng)功能能夠覆蓋單位的工作層面。建立的內(nèi)控信息平臺可以使信息高效流動，避免人為的傳導(dǎo)數(shù)據(jù)而造成數(shù)據(jù)失真。加大財務(wù)系統(tǒng)建設(shè)力度，要使財務(wù)系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)相對接。通過系統(tǒng)建設(shè)方式，來加大對經(jīng)濟活動的監(jiān)控監(jiān)督，使各項經(jīng)濟活動更加標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，有利于加強資金的管控。由外部軟件公司給現(xiàn)有的運營人員開展信息平臺操作的管理培訓(xùn)，讓財務(wù)人員可以熟練地使用操作系統(tǒng)，避免系統(tǒng)使用錯誤，而造成系統(tǒng)數(shù)據(jù)丟失。單位提高系統(tǒng)運行的穩(wěn)定性，在單位組建信息部門，定期對內(nèi)控信息平臺進行升級，豐富完善內(nèi)控平臺的功能。

三、結(jié)束語

事業(yè)單位要在內(nèi)部建立一個比較科學(xué)、有效、完善的內(nèi)控體系，避免違規(guī)挪用資金、違法違紀(jì)問題產(chǎn)生，來保證國有資產(chǎn)安全，為社會提供高效的社會公益服務(wù)。單位的主要領(lǐng)導(dǎo)要提高對內(nèi)控體系構(gòu)建的重視程度，認(rèn)真地去梳理研究內(nèi)控中的問題，并制定相應(yīng)的處置對策。構(gòu)建風(fēng)險防控體系，研究事業(yè)單位運行中的政策風(fēng)險、市場風(fēng)險、內(nèi)部運營風(fēng)險，給職工開展內(nèi)控管理培訓(xùn)，讓其認(rèn)識到內(nèi)控對于單位運營帶來的重要作用。讓職工遵守制度，落實制度，以發(fā)揮內(nèi)控制度應(yīng)有的控制作用和價值。

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