加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)的探討

陳綺文

摘 要：隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和體制改革的深化，事業(yè)單位都需要對(duì)自身的管理理念和管理模式進(jìn)行調(diào)整和完善。在此過(guò)程中，內(nèi)部控制就是一個(gè)較為有效的方法。目前，雖然大部分事業(yè)單位都開(kāi)始在單位內(nèi)部推進(jìn)內(nèi)部控制制度建設(shè)工作，但是實(shí)際效果并不理想。本文在對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)重要性進(jìn)行簡(jiǎn)述的基礎(chǔ)上，對(duì)其中所存在的問(wèn)題進(jìn)行分析并提出相應(yīng)的解決措施，希望對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)工作有所幫助。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位;內(nèi)部控制;制度建設(shè)

事業(yè)單位內(nèi)部控制是單位領(lǐng)導(dǎo)和全體員工共同實(shí)施的，用于提高單位管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防控能力，保障單位可持續(xù)、健康發(fā)展為目標(biāo)而設(shè)立的政策和程序?？茖W(xué)、合理的內(nèi)部控制是單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)、業(yè)務(wù)活動(dòng)順利開(kāi)展的重要保障，因此，建立健全事業(yè)單位內(nèi)部控制制度至關(guān)重要。

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要性

對(duì)于事業(yè)單位而言，內(nèi)部控制制度建設(shè)工作的實(shí)施不僅可以使其各項(xiàng)工作更滿足當(dāng)代社會(huì)的發(fā)展需求，還可以將更加先進(jìn)適合的管理理念和工作模式引入到工作中，使單位獲得更大的發(fā)展和進(jìn)步。與此同時(shí)，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深化，事業(yè)單位除了發(fā)展方向發(fā)生改變，其經(jīng)費(fèi)來(lái)源渠道也日逐拓寬。在此種情況下，事業(yè)單位的獨(dú)立權(quán)逐漸增大，其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)也更加的多樣化。內(nèi)部控制工作的有效實(shí)施可以使事業(yè)單位更加科學(xué)合理的對(duì)職能履行、業(yè)務(wù)發(fā)展和資金使用情況進(jìn)行有效控制，幫助事業(yè)單位獲得可持續(xù)發(fā)展的同時(shí)，更好地服務(wù)于社會(huì)公共事務(wù)。

二、事業(yè)單位在內(nèi)部控制制度建設(shè)中存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制制度體系建設(shè)未完善

內(nèi)部控制制度的建設(shè)需要漫長(zhǎng)的完善過(guò)程，很多事業(yè)單位在內(nèi)部控制制度建設(shè)時(shí)，都缺乏相應(yīng)的基礎(chǔ)和經(jīng)驗(yàn)，主要表現(xiàn)在，其一，人員編制數(shù)不足，一人身兼數(shù)職。一肩挑的設(shè)置不利于內(nèi)部控制制度的執(zhí)行和開(kāi)展，分散了崗位人員的精力，不利于高效完成工作任務(wù)。其二，存在人員素質(zhì)和專業(yè)程度不高等問(wèn)題。較低的人員配置，會(huì)導(dǎo)致單位對(duì)與內(nèi)部控制相關(guān)的各項(xiàng)制度和政策的認(rèn)識(shí)和把握存在一定的不足，使得在內(nèi)部控制制度時(shí)，制度涵蓋內(nèi)容不夠全面，內(nèi)容專業(yè)程度不高，欠缺可操作性。其三，內(nèi)部控制制度存在一定的片面性，并未將單位所有業(yè)務(wù)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都納入到內(nèi)部控制體系中，或者是制定的內(nèi)部控制制度比較籠統(tǒng)或者流于形式，針對(duì)性不強(qiáng)，制度的實(shí)操性較差，在實(shí)際工作中難以得到切實(shí)有效的執(zhí)行和落實(shí)。例如：制度編制不全面、執(zhí)行審批流程不健全、缺乏科學(xué)的考評(píng)機(jī)制等。在這種情況下，內(nèi)部控制制度難以為內(nèi)部控制工作提供全面而有效的支持，其自身所具有的作用也難以得到較好的發(fā)揮，一定程度上影響了事業(yè)單位整體的發(fā)展和進(jìn)步。

（二）監(jiān)管手段和工作規(guī)范不足

有些事業(yè)單位在發(fā)展過(guò)程中并未設(shè)立自己的內(nèi)部監(jiān)察、審查部門(mén)，在大多數(shù)情況下，相關(guān)工作都是由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)。但是財(cái)務(wù)部門(mén)受制于專業(yè)知識(shí)的影響，工作有效性無(wú)法得到保證。有些事業(yè)單位雖然設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，但是在開(kāi)展相關(guān)工作時(shí)，較為側(cè)重于財(cái)務(wù)工作，對(duì)內(nèi)部控制制度建設(shè)過(guò)程、效率及其實(shí)施的具體情況并不是很重視，也沒(méi)有相應(yīng)的工作規(guī)范可循，很難為單位內(nèi)部控制工作提供有力保障。另外，有的事業(yè)單位在審查、審計(jì)崗位的設(shè)置上存在不足，以兼職人員為主，人員的業(yè)務(wù)水平和專業(yè)程度不高，在單位外部監(jiān)督力量欠缺的情況下，難以與單位監(jiān)管工作進(jìn)行有效的結(jié)合，實(shí)際發(fā)揮的作用也必然有限，這使得內(nèi)部控制制度建設(shè)工作中所存在的漏洞難以得到及時(shí)的解決和補(bǔ)救。

（三）信息化技術(shù)力量運(yùn)用薄弱

事業(yè)單位信息化技術(shù)和信息共享力量不足是內(nèi)部控制工作中的薄弱點(diǎn)。隨著現(xiàn)代化信息技術(shù)的不斷發(fā)展以及在各行各業(yè)中的廣泛應(yīng)用，事業(yè)單位信息化建設(shè)工作勢(shì)在必行，這不僅可以提高事業(yè)單位信息數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和真實(shí)性，還可以為內(nèi)部控制工作的開(kāi)展提供更加全面可靠的信息支持，提升內(nèi)部控制工作的質(zhì)量。但是現(xiàn)階段，很多事業(yè)單位在現(xiàn)代化信息技術(shù)的使用上都存在信息采集質(zhì)量不高等問(wèn)題，導(dǎo)致事業(yè)單位內(nèi)部出現(xiàn)了信息數(shù)據(jù)失真的現(xiàn)象，對(duì)單位的內(nèi)部控制工作產(chǎn)生了一定的影響。與此同時(shí)，相關(guān)信息數(shù)據(jù)的不全面和不準(zhǔn)確也會(huì)給單位決策活動(dòng)以及整體發(fā)展帶來(lái)不利。

三、事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)的對(duì)策

（一）梳理職能明確控制關(guān)鍵點(diǎn)，建立“全過(guò)程”的內(nèi)部控制體系框架

事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)自身職能，設(shè)立涵蓋單位內(nèi)所有業(yè)務(wù)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)控制度體系。第一，在開(kāi)展制度建設(shè)工作的同時(shí)，事業(yè)單位需要將自身實(shí)際情況與行業(yè)內(nèi)規(guī)章制度及國(guó)家相關(guān)的法律法規(guī)結(jié)合起來(lái)，制定更全面、適合自身發(fā)展和內(nèi)部控制實(shí)際需求的內(nèi)部控制制度。同時(shí)要明確本單位的業(yè)務(wù)類型、重點(diǎn)工作、關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)和內(nèi)容要求，建立內(nèi)控關(guān)鍵崗位責(zé)任制。第二，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)制度科學(xué)性和合理性的重視，對(duì)于已不適應(yīng)現(xiàn)實(shí)需求的內(nèi)部控制制度要堅(jiān)持修訂或舍棄，補(bǔ)充完善與現(xiàn)代事業(yè)單位發(fā)展相應(yīng)的內(nèi)容，以促進(jìn)單位內(nèi)部控制工作的開(kāi)展，為單位相關(guān)工作的順利實(shí)施提供更加有效的保障。第三，對(duì)單位組織架構(gòu)圖、崗位職責(zé)說(shuō)明書(shū)、控制權(quán)限、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、業(yè)務(wù)流程圖等的編制，應(yīng)全面、精準(zhǔn)、科學(xué)、合理，同時(shí)還要明確工作的具體方向和目標(biāo)，并對(duì)其各項(xiàng)條例要求進(jìn)行細(xì)化和全面分析，在較大程度上避免在內(nèi)部控制制度建設(shè)過(guò)程中出現(xiàn)內(nèi)部意見(jiàn)分化的現(xiàn)象。同時(shí)為內(nèi)部控制工作的開(kāi)展提供更加科學(xué)有效的指導(dǎo)，推動(dòng)單位工作順利的開(kāi)展。最后，事業(yè)單位要重視內(nèi)控人才的吸納及培養(yǎng)。設(shè)立專門(mén)的內(nèi)控人員崗位，建立專業(yè)的人才隊(duì)伍，定期組織相應(yīng)的培訓(xùn)活動(dòng)，以提升工作人員的專業(yè)水平和職業(yè)素養(yǎng)。

（二）設(shè)立專項(xiàng)審查部門(mén)，加大監(jiān)管力度

對(duì)于事業(yè)單位而言，全面有效的監(jiān)督管理工作是單位各項(xiàng)制度有效執(zhí)行和落實(shí)的重要保障，其實(shí)施過(guò)程需要單位內(nèi)外部的共同努力和合作。在事業(yè)單位內(nèi)部，可以設(shè)置專門(mén)的內(nèi)部監(jiān)督崗位開(kāi)展監(jiān)督工作，對(duì)單位內(nèi)部運(yùn)行情況進(jìn)行全面監(jiān)督，該部門(mén)與崗位必須具有相應(yīng)的獨(dú)立性，才能確保各項(xiàng)監(jiān)督工作的順利開(kāi)展，并督促各部門(mén)與全體工作人員形成自制力。同時(shí)還要制定系統(tǒng)全面的審查、監(jiān)督工作制度和工作日程，加大對(duì)內(nèi)部控制制度建設(shè)過(guò)程、效率及其實(shí)施具體情況的監(jiān)管力度，以提升內(nèi)部控制工作的規(guī)范性。在事業(yè)單位外部，相關(guān)機(jī)構(gòu)和單位應(yīng)充分發(fā)揮外部審計(jì)、監(jiān)察部門(mén)的監(jiān)督作用，不定期對(duì)內(nèi)部制度執(zhí)行情況把脈問(wèn)疹。另外，事業(yè)單位也要建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控和反饋制度，不斷改進(jìn)和完善責(zé)任制度及激勵(lì)制度，保證單位部門(mén)之間、人員之間、部門(mén)和人員之間得到更加有效的配合，以實(shí)現(xiàn)對(duì)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的準(zhǔn)確評(píng)估和控制。

（三）加強(qiáng)信息化技術(shù)運(yùn)用，提高內(nèi)部控制制度信息化水平

內(nèi)部控制制度的建設(shè)可以從信息化角度入手，以提高信息管理工作的先進(jìn)性和科學(xué)性，保證信息管理工作發(fā)揮出最大的作用，為單位內(nèi)部控制工作的開(kāi)展提供更多的信息支持。事業(yè)單位應(yīng)該在內(nèi)部搭建信息化共享平臺(tái)，建立數(shù)字化的管控體系。通過(guò)信息化共享平臺(tái)和數(shù)字化管控體系，事業(yè)單位各部門(mén)之間可以得到更加有效的交流和溝通，在內(nèi)部控制制度建設(shè)工作中可以進(jìn)行更加有效的合作，還可以實(shí)現(xiàn)對(duì)單位各項(xiàng)成本的有效控制，在緩解單位人員工作壓力的同時(shí)提高工作質(zhì)量和效率。與此同時(shí)，事業(yè)單位要以現(xiàn)有的信息資源為基礎(chǔ)，對(duì)財(cái)政資金使用工作進(jìn)行更加科學(xué)合理的分配，并對(duì)其實(shí)際使用過(guò)程進(jìn)行實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)的監(jiān)管，以便及時(shí)解決存在的問(wèn)題，保證相應(yīng)信息獲取的時(shí)效性和有效性。信息化共享平臺(tái)的構(gòu)建不僅可以提高內(nèi)部控制工作的質(zhì)量和效率，還可以緩解單位內(nèi)的信息孤島現(xiàn)象，使相關(guān)信息得到更加及時(shí)有效的傳遞，為事業(yè)單位各項(xiàng)工作的開(kāi)展提供更多的信息支持。

四、結(jié)束語(yǔ)

本文以事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)為討論點(diǎn)，簡(jiǎn)要敘述了其建設(shè)內(nèi)部控制制度的重要性，分析了內(nèi)部控制制度建設(shè)中存在的部分問(wèn)題，最后提出了加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的對(duì)策，希望對(duì)事業(yè)單位提高內(nèi)控制度建設(shè)的科學(xué)性和有效性，完善內(nèi)部控制工作的開(kāi)展提供一定的參考思路。

參考文獻(xiàn)：

[1]吳小玲. 事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)與創(chuàng)新思考[J]. 管理觀察，2018，（2）：81-82.

[2]任延輝， 景喆. 事業(yè)單位內(nèi)控制度建立與完善分析[J]. 中國(guó)市場(chǎng)， 2019，（2）：108-109.

[3]任心穎.對(duì)完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的思考[J].財(cái)經(jīng)界，2020，（2）：85.

[4]李菲.新形勢(shì)下事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2019，（35）：234-235.