“負(fù)面清單”模式下高校科研經(jīng)費內(nèi)部控制流程優(yōu)化

陳麗

摘 要：國家出臺政策對科研項目資金管理進(jìn)行“放管服”改革，旨在賦予科研管理更大的自主權(quán)，但是“放”必須有相配套的“管”，才能保障科研經(jīng)費科學(xué)管理。目前高?？蒲薪?jīng)費內(nèi)部控制體系不夠完善、存在控制盲點等問題，本著更加高效的使用高?？蒲薪?jīng)費的目的，本文從建立“負(fù)面清單”模式的角度，提出高?？蒲薪?jīng)費內(nèi)部控制流程優(yōu)化，以期對高?？蒲挟a(chǎn)出效益有所助益。

關(guān)鍵詞：科研經(jīng)費;廉政風(fēng)險點;流程優(yōu)化

中圖分類號：F23 ? ? 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A ? ? ?doi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2020.26.063

近年來，圍繞如何管好用好科研經(jīng)費、充分調(diào)動科研人員的積極性，出臺以“放管服”為核心的科研項目經(jīng)費管理改革，同時持續(xù)加大對科研經(jīng)費的投入，這些都體現(xiàn)了科研管理工作得到國家的重視。但科研經(jīng)費具有專業(yè)性較強、金額大及種類繁多等特點，監(jiān)管難度相對較大，目前高?？蒲薪?jīng)費內(nèi)部控制體系不夠完善、存在控制盲點等問題，高校從廉政風(fēng)險防控點出發(fā)，建立“負(fù)面清單”，完善科研經(jīng)費管理內(nèi)部控制體系，加大內(nèi)部監(jiān)督力度，對科研經(jīng)費使用的合規(guī)性、合法性比較有利。

1 高?？蒲薪?jīng)費內(nèi)部控制存在的問題

1.1 監(jiān)管體制不健全

科研經(jīng)費內(nèi)部監(jiān)管體系不夠健全，管理部門職能未建立協(xié)同機制?？蒲泄芾聿块T注重項目申請及成果，財務(wù)部門注重經(jīng)費收支和財務(wù)核算合法合規(guī)，項目負(fù)責(zé)人注重經(jīng)費總控制和項目目標(biāo)實現(xiàn)，因關(guān)注點不同，又缺乏協(xié)同合作，對科研經(jīng)費管理不完善，無法對學(xué)校科研經(jīng)費內(nèi)部控制整體框架及其運行情況進(jìn)行跟蹤、監(jiān)測、識別控制風(fēng)險。

1.2 流程設(shè)計不完善

科研項目在確立階段，預(yù)算編制、成本核算不精準(zhǔn)、不科學(xué);在調(diào)整預(yù)算經(jīng)費時，沒有按一定的變更程序申請，隨意變更預(yù)算;科研項目立項后，為研究項目而配套購買的各類儀器設(shè)備、實驗用品、勞務(wù)支出等，與科研項目的研究相比，有一定的滯后性;部分科研人員意識淡薄，紀(jì)律觀念淡漠，導(dǎo)致科研經(jīng)費使用的重要性不夠，報銷失實時有發(fā)生;項目結(jié)題階段，項目結(jié)題不結(jié)賬現(xiàn)象時有發(fā)生;科研經(jīng)費使用中期和后期的考核較為薄弱，沒有與政策和上級部門要求相匹配的科研經(jīng)費使用和管理以及考核規(guī)定，導(dǎo)致科研經(jīng)費使用缺少對廉政風(fēng)險點的防控。

1.3 科研經(jīng)費各管理部門職能缺少協(xié)同機制

科研經(jīng)費管理過程中涉及的部門主要有科研、財務(wù)、國有資產(chǎn)、紀(jì)委、審計，各部門相互獨立，直線操作，未能協(xié)同管理，此模式的弊端就是，科研處只關(guān)注想技術(shù)層面，未能對經(jīng)費的使用給予制度指引和有效監(jiān)督;財務(wù)處因不參與項目運作，難以核實經(jīng)費支出與課題是否相關(guān)，只是對經(jīng)費使用支出情況進(jìn)行審核，未能對項目本身從資金的籌集和運用全過程的綜合管理和有效監(jiān)督;國有資產(chǎn)處僅對科研經(jīng)費購買資產(chǎn)的渠道、入庫手續(xù)等負(fù)責(zé)，對資產(chǎn)購置的合理性缺少考核。

1.4 科研項目績效考核制度不健全

大多數(shù)高校尚未真正建立科學(xué)合理的科研經(jīng)費績效靠考評及獎懲制度，對于科研人員過多追求短期效益、“重立項、輕研究”、部分高校至重視結(jié)題的論文等問題無法根本解決，造成科研經(jīng)費浪費一定程度上擴大了科研管理混亂局面。

2 高?？蒲薪?jīng)費廉政風(fēng)險點分析

違規(guī)使用科研經(jīng)費的方式方法呈現(xiàn)多樣性和復(fù)雜性的特點，通過梳理科研經(jīng)費廉政風(fēng)險點可發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)過程中容易出現(xiàn)違規(guī)情況的地方，在這些易違規(guī)的地方插上 “小紅旗”，可嘗試建立“負(fù)面清單”，廉政風(fēng)險點舉例分析如下：

（1）申報立項環(huán)節(jié)的風(fēng)險點有：課題組通過造假申報材料、造假預(yù)算、虛列支出名目、造假項目預(yù)算調(diào)整事由等方式，通過偽造文件或者通過與自己有利益關(guān)聯(lián)合作單位轉(zhuǎn)移資金等方式進(jìn)行套現(xiàn)，達(dá)到套取科研經(jīng)費的目的。中國農(nóng)業(yè)大學(xué)教授、中國工程院院士李寧利用職務(wù)便利，通過本人實際控制的公司，開具虛假發(fā)票和虛擬交易事項套取科研經(jīng)費，先后涉嫌貪污公款2000余萬元。

（2）項目實施環(huán)節(jié)的風(fēng)險點有：課題組報銷事由和報銷金額未執(zhí)行項目預(yù)算，利用科研協(xié)作之名私設(shè)“小金庫”，科研經(jīng)費被挪作他用，另外，科研項目或任務(wù)通過外包、轉(zhuǎn)包形式，虛列名單冒領(lǐng)勞務(wù)費、專家咨詢費等;購買的設(shè)備或材料超出預(yù)算范圍或者與科研項目無關(guān)、報銷的人員費用非課題組成員等行為。廈門大學(xué)教授何孝星、林伯強負(fù)責(zé)的課題組于2008年至2012年期間，使用與課題無關(guān)的票據(jù)報銷科研經(jīng)費問題。

（3）結(jié)題驗收環(huán)節(jié)的風(fēng)險點有：項目結(jié)余經(jīng)費和間接費管理不規(guī)范以及課題組不按預(yù)算進(jìn)行結(jié)題驗收等;為避免預(yù)算結(jié)余被收回，突擊消費，產(chǎn)生違規(guī)行為;科研經(jīng)費使用效率低下，大量浪費科研經(jīng)費;紀(jì)委、審計等監(jiān)督部門事后監(jiān)督，缺少對運作流程及績效的監(jiān)管;因缺少考核機制，項目的績效情況無法評價。北京郵電大學(xué)原教授宋茂強借用熟人的身份證辦理銀行存折，以“校外勞務(wù)人員”的身份報銷不合理費用，將68萬元科研經(jīng)費據(jù)為己有。山東大學(xué)劉兆平就是通過虛開發(fā)票，支取不合理費用，騙取科研經(jīng)費等公款341.8萬元。

3 “負(fù)面清單”模式下相關(guān)流程設(shè)計優(yōu)化

3.1 優(yōu)化課題立項流程

建立科學(xué)合理的評估程序，全過程監(jiān)管課題征集、評審、審批環(huán)節(jié)，設(shè)計科學(xué)有效的評估方法，以此保證課題在立項過程中能客觀、公正、高效的完成立項咨詢公正，提高內(nèi)控管理效率。征集課題時，科研處應(yīng)及時組織科研力量進(jìn)行研究論證，提高課題申報的適用性;評審申請書時，申請書編制人員與相關(guān)評審人員實現(xiàn)不相容職務(wù)的分離，確保評審結(jié)果的公平有效;授權(quán)審批時，分級逐層進(jìn)行審批，通過院系領(lǐng)導(dǎo)、科研處、校領(lǐng)導(dǎo)三級審批來構(gòu)建該階段的有效性和長效機制。

3.2 控制預(yù)算編制環(huán)節(jié)

強化預(yù)算編制的質(zhì)量和效果，可提高經(jīng)費支出的效率，各部門協(xié)同合作，從項目預(yù)算源頭進(jìn)行控制，參與科研項目管理全過程，以達(dá)到規(guī)范經(jīng)費使用的目的。第一，為強化預(yù)算工作整體的控制力，高校科研團隊?wèi)?yīng)考慮所有科研活動的相關(guān)環(huán)節(jié)，將預(yù)算科目細(xì)化到最小項，發(fā)揮預(yù)算控制的真正約束力;第二，為打好預(yù)算編制的基礎(chǔ)，在預(yù)算編制過程中，可聘請相關(guān)財務(wù)人員全程參與預(yù)算編制工作，彌補科研人員財務(wù)知識缺乏的問題;第三，為結(jié)局預(yù)算編制過程中面臨的風(fēng)險，預(yù)算編制工作應(yīng)程序化、制度化，明確職責(zé)，項目團隊可征求科研處、財務(wù)處、國有資產(chǎn)處、審計處等部門的意見，繞開預(yù)算編制過程中的“負(fù)面清單”行為。

3.3 控制經(jīng)費支出環(huán)節(jié)

根據(jù)國家相關(guān)法規(guī)要求，結(jié)合高校本身特點，高校應(yīng)盡快建立科研經(jīng)費管理過程的內(nèi)部控制制度并進(jìn)行評價，在經(jīng)費支出環(huán)節(jié)，監(jiān)管關(guān)鍵點如下：第一，建立詳細(xì)的規(guī)章制度，從源頭防范科研經(jīng)費支出違規(guī)風(fēng)險，高校應(yīng)將費用的支出明晰化、制度化、流程化，對辦公費用支出、差旅費用的報銷、交通住宿費用的支出進(jìn)行明晰化規(guī)定，支出過程應(yīng)進(jìn)行的招投標(biāo)、詢價行為和應(yīng)提供的票據(jù)依據(jù)都進(jìn)行約束，并社會不同檔次的授權(quán)審批手續(xù)要求，減少管理控制過程中能出現(xiàn)的“負(fù)面清單”數(shù)量。第二，執(zhí)行分級授權(quán)審批，增加內(nèi)部監(jiān)督職能。第三，科研費用支出標(biāo)準(zhǔn)的建立應(yīng)精細(xì)化，盡可能考慮科研項目的實際情況，列支不同科研經(jīng)費支出標(biāo)準(zhǔn)和使用范圍，比如差旅費、材料費等具體包括哪些，以“負(fù)面清單”為反面目標(biāo)，堅決杜絕不能支出事項的報銷行為。第四，協(xié)同合作，加強對票據(jù)的審核。對票據(jù)的真實、合規(guī)，審批手續(xù)的完整，用途的清晰程度均作出要求并加強審核，比如科研人員的勞務(wù)費支出是否有支出標(biāo)準(zhǔn)，支出依據(jù)，對方姓名、身份證、銀行卡等信息，并通過打卡支付勞務(wù)費的方式代替科研人員代領(lǐng)勞務(wù)費行為。通過對內(nèi)部會計控制的來實現(xiàn)對科研經(jīng)費支出的控制和評價。

3.4 加強科研經(jīng)費專項審計監(jiān)督

學(xué)校紀(jì)檢監(jiān)察、審計、科研處、財務(wù)處、資產(chǎn)管理部門等相關(guān)職能部門各負(fù)其職，加強協(xié)作，以“負(fù)面清單”為導(dǎo)向，加強“點穴式”專項督查，一是對科研經(jīng)費廉政風(fēng)險點進(jìn)行排查;二是對廉政風(fēng)險防控措施制定及實施的有效性進(jìn)行評價;三是相關(guān)制度建設(shè)及權(quán)力運行制約機制構(gòu)建的科學(xué)性和合理性進(jìn)行檢查，進(jìn)一步完善科研經(jīng)費管理機制。

3.5 健全科研腐敗懲處機制

建立“負(fù)面清單”，規(guī)避科研經(jīng)費管理和使用過程中的違規(guī)行為，配合建立嚴(yán)格的腐敗行為懲處機制，落實追求責(zé)任制度，建立科研誠信數(shù)據(jù)庫，進(jìn)一步完善內(nèi)部控制流程。

國家不斷加大科研經(jīng)費的投入力度，“放管服”政策的陸續(xù)出臺，對于科研人員創(chuàng)新活力的激勵，推動高?？蒲惺聵I(yè)的快速發(fā)展，是一種機遇。以此為背景，以“負(fù)面清單”管理模式為導(dǎo)向，高效規(guī)范科研經(jīng)費管理，努力營造良好的科研環(huán)境，推動高?？蒲兴竭~上新臺階。

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