積極探索構(gòu)建企業(yè)大審計、大財務(wù)頂層設(shè)計之路

竇宏婧 陳龍

摘 要：面對日趨復(fù)雜的經(jīng)營環(huán)境和瞬息萬變的競爭市場，企業(yè)財務(wù)和內(nèi)審部門作為企業(yè)重要的職能部門，迫切需要管理變革，站在頂層設(shè)計的高度，統(tǒng)籌兩方面資源，使之殊途同歸，將成為必然。本文從大審計和大財務(wù)誕生的背景、當前工作存在的突出問題出發(fā)，對大審計和大財務(wù)兩個概念進行了解讀，重點探討了實現(xiàn)大審計和大財務(wù)的有效路徑，致力于打造價值增值型的大審計和大財務(wù)監(jiān)督管理體系。

關(guān)鍵詞：大審計? 大財務(wù)? 頂層設(shè)計

一、大審計、大財務(wù)誕生的背景

現(xiàn)代社會，財務(wù)不再是“賬房先生”，審計也不僅僅停留在“查錯糾弊”，財務(wù)和審計工作都應(yīng)當不再局限于自身專業(yè)領(lǐng)域，而是可以站在企業(yè)頂層設(shè)計的高度，統(tǒng)籌規(guī)劃布局，講分工、重配合、深拓展、聚共識。財務(wù)與審計工作應(yīng)當減少內(nèi)耗和溝通成本，以問題和價值為導(dǎo)向，圍繞企業(yè)發(fā)展大局這一共同目標共同發(fā)力，打造規(guī)范管理、完善內(nèi)控、規(guī)避風險、價值增值的企業(yè)管理文化。

（一）當前審計工作存在的突出問題

當前企業(yè)審計工作中存在的突出問題主要表現(xiàn)為資源不足、獨立性差、權(quán)威性低，審計力量不足和專業(yè)知識的局限性，必然導(dǎo)致對重要事項的延伸審計力度不夠，深層次的問題未做到追查到底，造成部分審計項目質(zhì)量不高，內(nèi)部審計的權(quán)威性未真正樹立起來。審計任務(wù)結(jié)束后，仍存在以往審計發(fā)現(xiàn)問題屢審屢犯、屢禁不止等問題，內(nèi)審成果的應(yīng)用不盡如人意。

（二）當前財務(wù)工作存在的突出問題

當前企業(yè)財務(wù)工作中存在的突出問題主要表現(xiàn)為財務(wù)管理制度不完善，內(nèi)控執(zhí)行不到位，財務(wù)預(yù)算與核算方面沒有同業(yè)務(wù)發(fā)展建立科學(xué)的適配機制，統(tǒng)計指標和實際應(yīng)用轉(zhuǎn)化方面銜接不夠順暢，營運資金的管控不到位，財務(wù)資源做不到科學(xué)化分配和高效利用等問題，這些都或多或少影響到了財務(wù)工作的創(chuàng)新開展。

二、大審計、大財務(wù)概念解讀

（一）大審計、大財務(wù)的內(nèi)涵

筆者認為“大審計”、“大財務(wù)”有三層含義，第一，是一種統(tǒng)籌資源的規(guī)劃模式，統(tǒng)籌考慮項目的層級和所需要素，對人、財、物等資源進行充分整合、重新配置，以最少投入達到最優(yōu)成效。第二，是一種理念和格局的升華，審計和財務(wù)工作均應(yīng)當站在企業(yè)全環(huán)節(jié)全業(yè)務(wù)思考問題，圍繞機制創(chuàng)新、流程再造、資源配置等內(nèi)容，主動擔當作為，尋求為企業(yè)價值增值之道。第三，是一種打破職能邊界的外拓和延伸，橫向上擴廣度、立體上拓深度，將審計和財務(wù)的觸角伸向業(yè)務(wù)前端，伸向企業(yè)的每個角落，將內(nèi)控、風險、合規(guī)、效能等審計的理念和關(guān)注點在企業(yè)傳遞開，橫向到邊，縱向到底，全方位、立體式促進企業(yè)完善治理，努力構(gòu)建一個全面覆蓋、權(quán)威高效的“大審計”監(jiān)督體系和協(xié)同參與、業(yè)財融合的“大財務(wù)”管理體系，助力企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展和價值增值。

（二）兩個概念的關(guān)聯(lián)

大審計與大財務(wù)兩個概念，有共生性，有交融性，大審計是通過審計工作的外拓和延展，促進財務(wù)工作的規(guī)范高效，而大財務(wù)則是將審計的關(guān)注點納入財務(wù)的制度建設(shè)、管理提升工作中。兩個概念有交集，兩個職能部門也存在部分職能的同質(zhì)性（財檢和審計），因此說大審計和大財務(wù)雖然殊途，但是同歸，二者的終極目標一致。

三、實現(xiàn)大審計的有效路徑

（一）整合審計資源

人才是最核心的審計資源，大審計的實現(xiàn)首要的就是培養(yǎng)具有全局性、戰(zhàn)略性思維能力同時又具備專業(yè)素養(yǎng)的審計人才，因此在內(nèi)審隊伍建設(shè)方面，要做到選好人、用好人、培養(yǎng)人、激勵人。廣泛引進各類專業(yè)人才，充實壯大審計力量。盤活人才存量，對現(xiàn)有審計人員的知識結(jié)構(gòu)進行優(yōu)化更新，加大培訓(xùn)力度，深入業(yè)務(wù)部門、基層單位熟悉業(yè)務(wù)流程。建立動態(tài)調(diào)整機制，根據(jù)“大審計”延伸出來的項目需要，借調(diào)懂業(yè)務(wù)的“外援”加入，有效彌補審計組的資源短板。擇優(yōu)選擇有資質(zhì)、力量強、業(yè)務(wù)精的社會中介機構(gòu)，充分發(fā)揮社會審計機構(gòu)的資源和人才優(yōu)勢，優(yōu)化資源配置，提高綜合審計效益，多措并舉解決審計力量不足、專業(yè)性不強、時間要求緊等突出矛盾。

（二）融合審計項目

通過合理安排多個審計項目的融合開展，建立起“大審計”的統(tǒng)籌融合機制。企業(yè)內(nèi)審工作可以以經(jīng)責審計為主體，采用“1+N”、嵌入式、融合式審計模式，將內(nèi)控、效能、風控、合規(guī)等管理審計內(nèi)容納入經(jīng)責現(xiàn)場審計過程，避免重復(fù)進場、重復(fù)索要資料，一審多項，一審多果，節(jié)約審計資源，提升審計效能。

（三）協(xié)調(diào)工作機制

在部署內(nèi)審工作時，注重總體布局、統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、全面推進，著力推行流程標準化，在“審前培訓(xùn)、審中聯(lián)合、審后復(fù)核”的協(xié)作配合工作機制基礎(chǔ)上，建立健全審計整改聯(lián)席會議和和聯(lián)動整改機制，督促企業(yè)的各類職能部門在審計整改上協(xié)同發(fā)力，融入“大審計”、“大監(jiān)督”格局，加強聯(lián)席會議各部門之間的協(xié)調(diào)配合，全方位、全過程推進審計整改工作。在大審計格局下，強化審計成果轉(zhuǎn)化運用機制，對所涉及的普遍性、頻發(fā)性問題，從體制機制上查找原因，舉一反三，修訂完善相關(guān)制度，實現(xiàn)標本兼治，杜絕防范類似問題再發(fā)生，完善了審計監(jiān)督的閉環(huán)管理，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各職能部門發(fā)揮類審計價值。

（四）覆蓋管理盲區(qū)

“大審計全覆蓋”首先要解決的就是企業(yè)管理中的監(jiān)管盲區(qū)，尤其是那些痛點和難點。站在大審計的層面，企業(yè)的內(nèi)審部門有責任督促各部門就部門職責管理邊界的模糊地帶產(chǎn)生的問題進行齊抓共管，要確保每個銜接環(huán)節(jié)有人抓、有人管、有成效。如業(yè)務(wù)資金用戶欠費的管理問題，就是很多企業(yè)中多部門之間職責交叉、相互扯皮推諉的重災(zāi)區(qū)。為了從根本上破解此難題，企業(yè)可以從建賬立制著手，責成制度制定部門完善用戶欠費管理流程，明確各類責任主體的職責分工，劃清各層級相關(guān)部門的責任段落，明確提出用戶欠費在不同階段的具體管控要求，充分發(fā)揮制度的剛性約束作用，確保工作責任剛性化、過程管控標準化。

（五）升級審計手段

堅持科技強審，以大數(shù)據(jù)審計引領(lǐng)推動審計思維創(chuàng)新和審計方式變革，大力推行非現(xiàn)場審計，實現(xiàn)樣本覆蓋總體維度的橫向延展、縱向貫通。通過遠程查看審計軟件，提前做好數(shù)據(jù)掘取、處理與分析，發(fā)揮大數(shù)據(jù)分析的優(yōu)勢，核查問題、評價判斷、宏觀分析，為現(xiàn)場審計提供疑點線索和重點延伸方向，讓“大審計全覆蓋”、“樣本約等于總體”的理想變成現(xiàn)實。企業(yè)應(yīng)當為內(nèi)審人員開發(fā)實用性強和界面友好的審計軟件，通過對數(shù)據(jù)的全生命周期管理，建立切實有效的風險預(yù)警，精準的定位疑點，縮小核實范圍，結(jié)合審計人員的職業(yè)判斷，精確篩查出常規(guī)審計難以發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)問題線索。

四、實現(xiàn)大財務(wù)的有效路徑

（一）轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念，牽頭做好企業(yè)“大內(nèi)控”建設(shè)

企業(yè)的財務(wù)部門是企業(yè)大多數(shù)內(nèi)控制度的牽頭部門和具體工作的主要承擔者，企業(yè)內(nèi)控是企業(yè)管理的基本功，財務(wù)部門應(yīng)以企業(yè)的整體利益為出發(fā)點，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的后臺職能服務(wù)觀念，主動貼近業(yè)務(wù)前端，與業(yè)務(wù)部門充分溝通，將內(nèi)控嵌入到業(yè)務(wù)流程，向業(yè)務(wù)部門灌輸財務(wù)合規(guī)等內(nèi)部控制理念，將企業(yè)的各項內(nèi)部控制制度與具體的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)有機結(jié)合，推動財務(wù)“大內(nèi)控”在企業(yè)中真正有效執(zhí)行。

（二）協(xié)同參與共享，真正做到伙伴式的業(yè)財融合

業(yè)財融合，首先，要讓雙方互相增進了解彼此的工作要求與流程，可以進行不定期的交流與培訓(xùn)，讓業(yè)務(wù)成為“財務(wù)化”的業(yè)務(wù)部門，讓財務(wù)引領(lǐng)業(yè)務(wù)協(xié)同參與，提升業(yè)財“伙伴式”的配合度，實現(xiàn)業(yè)財?shù)挠袡C融合。其次，建立科學(xué)合理的配套績效考核機制和預(yù)算管理方法，形成銜接順暢、保障有力、權(quán)責明確的工作格局。面對企業(yè)外部競爭對手井噴式的增長，財務(wù)部門要充分、高效用好預(yù)算資源調(diào)配權(quán)，充分吸納業(yè)審部門的反饋，給予業(yè)部門務(wù)最得當、最有力的支撐，通過管理合力助推企業(yè)利潤和價值創(chuàng)造。

（三）緊盯企業(yè)資金，構(gòu)建高效合理的資金管控體系

為了提高對資金的集中調(diào)控能力和使用效能，現(xiàn)代企業(yè)普遍采取集中式的資金管控模式，這種方式在一定程度上能起到防范資金風險、發(fā)揮資金的規(guī)模優(yōu)勢，提升企業(yè)的資金統(tǒng)籌能力，確保資金的使用與企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃協(xié)調(diào)統(tǒng)一。另外，通過執(zhí)行收支兩條線、銀企直聯(lián)、資金日預(yù)算、日歸集零余額和資金在線監(jiān)控等資金管控舉措，最終實現(xiàn)優(yōu)化資金收支結(jié)構(gòu)、防范經(jīng)營風險、增強企業(yè)盈利能力。

（四）樹立大數(shù)據(jù)思維，不斷提高財務(wù)的智能化水平

隨著信息技術(shù)發(fā)展和大數(shù)據(jù)時代的到來，財務(wù)人員首先要加強自我學(xué)習，懂得大數(shù)據(jù)，用好大數(shù)據(jù)，增強利用數(shù)據(jù)推進各項工作的本領(lǐng)，在此基礎(chǔ)上承擔起引領(lǐng)企業(yè)所有部門全面走向數(shù)字化轉(zhuǎn)型的重要職責。另外，各類信息系統(tǒng)的上線使得財務(wù)管理重心已經(jīng)從低價值的重復(fù)工作升級為以管理會計為核心的、高附加值的決策分析，智能化財務(wù)必將成為未來“大財務(wù)”發(fā)展的趨勢。

五、結(jié)束語

總之，對標新時代，大財務(wù)和大審計是站在頂層設(shè)計高度的一種管理思想和發(fā)展趨勢，二者有相通，有不同，需要我們在工作中不斷探索，用這兩種宏觀管理理念指導(dǎo)微觀實踐，真正實現(xiàn)審計和財務(wù)對企業(yè)的價值貢獻。