企業(yè)會計(jì)核算中稅收籌劃的運(yùn)用分析

屈敏

摘 要：隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)越來越重視會計(jì)核算的準(zhǔn)確性，在會計(jì)核算工作中要充分運(yùn)用稅收籌劃，這樣就能夠給企業(yè)的納稅工作帶來許多益處。納稅籌劃可以保證企業(yè)獲得良好的效益，因此將其運(yùn)用到會計(jì)核算中很有必要。

關(guān)鍵詞：企業(yè)會計(jì)核算? 稅收籌劃? 運(yùn)用

一、稅收籌劃對企業(yè)會計(jì)核算的影響

（一）提高會計(jì)工作的專業(yè)性

良好的稅收籌劃工作可以提高會計(jì)工作質(zhì)量，使會計(jì)人員能夠嚴(yán)格遵守各項(xiàng)制度和要求。稅收籌劃嚴(yán)格結(jié)合稅收法律的相關(guān)規(guī)定，以提高企業(yè)利潤為目的，使廣大會計(jì)工作人員會通過專業(yè)的能力和知識開展工作，保證會計(jì)信息的質(zhì)量。會計(jì)人員要了解現(xiàn)行的稅收法律法規(guī)和相應(yīng)政策，在做好本職工作的同時(shí)，保證企業(yè)利潤實(shí)現(xiàn)最大化。

（二）提高納稅意識

企業(yè)開展稅收籌劃時(shí)，可以提高納稅意識。稅收籌劃可以減少企業(yè)的稅負(fù)，使企業(yè)能夠擁有明確的納稅觀念，嚴(yán)格按照相關(guān)法律法規(guī)制定會計(jì)賬目，這樣可以促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)發(fā)展。如果企業(yè)缺乏完善的納稅意識，不僅會增加企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，還會給企業(yè)帶來更大的麻煩，因此，稅收籌劃可以保證企業(yè)通過合法納稅提高自身效益。

（三）提高企業(yè)的收益

稅收籌劃可以保證企業(yè)有效控制現(xiàn)金流，延長現(xiàn)金的流出時(shí)間，保證資金的價(jià)值得到進(jìn)一步提升，使企業(yè)的利潤不斷增長。因?yàn)闀r(shí)間被延長因?yàn)闀r(shí)間被延長，資金可以在這段時(shí)間中不斷增值，現(xiàn)金的凈流量也可以在合理的稅收籌劃下增加，這樣就可以提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（四）建立現(xiàn)代化制度

良好的稅收籌劃可以保證企業(yè)的制度得到改進(jìn)，管理者能夠思索現(xiàn)階段制度中存在的不足，在充分減輕稅負(fù)的情況下對企業(yè)的制度進(jìn)行改革和創(chuàng)新，使企業(yè)邁向現(xiàn)代化發(fā)展方向。

二、企業(yè)會計(jì)核算中運(yùn)用稅收籌劃的原則

（一）遵循合法性原則

企業(yè)在會計(jì)核算中應(yīng)用稅收籌劃時(shí)，需要結(jié)合相應(yīng)的法律法規(guī)和政策，對稅收進(jìn)行合理的規(guī)劃，按時(shí)繳納稅款，進(jìn)一步降低企業(yè)的稅負(fù)。財(cái)務(wù)和會計(jì)工作者需要對稅收籌劃工作進(jìn)行檢查，對比相關(guān)法律，保證籌劃工作符合要求。

（二）遵循成本效益原則

企業(yè)在開展稅收籌劃時(shí)，需要遵循成本效益原則，要盡量減少納稅的金額，這樣才能真正提高企業(yè)的效益。要合理考慮成本和收入問題，保證收入大于成本，使稅收籌劃可以落到實(shí)處，使企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

（三）遵循專業(yè)性原則

稅收籌劃是一項(xiàng)很重要的工作，對工作人員的專業(yè)能力提出很高的要求，這就需要保證工作人員的素質(zhì)。要安排高素質(zhì)的專業(yè)性人才負(fù)責(zé)稅收籌劃工作，或者設(shè)置專門的部門，提高企業(yè)稅收籌劃的專業(yè)性。開展稅收籌劃時(shí)，需要了解企業(yè)的實(shí)際情況，并結(jié)合相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行操作。

三、稅收籌劃在企業(yè)會計(jì)核算中的應(yīng)用

（一）通過收入結(jié)算開展稅收籌劃

通過收入結(jié)算的方式進(jìn)行稅收籌籌劃，主要就是為了幫助企業(yè)獲得更多的現(xiàn)金流量，企業(yè)不必支付額外的利息。在稅法規(guī)定中，如果是銷售收入，就要保證直接收款，需有收款的憑證，還要以提貨單中的對方時(shí)間為基準(zhǔn)，確認(rèn)收入的時(shí)間。如果是委托付款，就要保證貨物得到真正發(fā)出，同時(shí)還要保證手續(xù)齊全，并以此時(shí)間作為收入確認(rèn)的時(shí)間。如果是預(yù)收賬款，就要根據(jù)商品的發(fā)送時(shí)間進(jìn)行確認(rèn)。如果采取分期付款，就要結(jié)合應(yīng)收合同的要求，或者在協(xié)議價(jià)格時(shí)所采取的公允價(jià)值作為依據(jù)。企業(yè)可以通過不同的結(jié)算方式進(jìn)行稅收籌劃，從而達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。

（二）通過成本費(fèi)用進(jìn)行稅收籌劃

要依據(jù)稅收法律法規(guī)，對一些可能發(fā)生的費(fèi)用和損失進(jìn)行預(yù)計(jì)，這樣就可以減少現(xiàn)金的稅費(fèi)。要保證已經(jīng)發(fā)生的費(fèi)用及時(shí)得到入賬，并采取預(yù)計(jì)的方式，對一些處于估計(jì)中的費(fèi)用進(jìn)行入賬。

1、折舊法

企業(yè)的固定資產(chǎn)在長期使用的過程中，會出現(xiàn)不同程度的損耗，使用時(shí)間越長，固定資產(chǎn)的價(jià)值就越低。由于固定資產(chǎn)的成本比較高，一旦其價(jià)值降低，就會影響到企業(yè)的收益。因此要采取折舊法進(jìn)行稅收籌劃，通?？梢岳眉铀僬叟f和直線折舊兩種方式，每年的折舊額會有所不同，這樣就會影響所得稅。采取加速折舊可以減少企業(yè)的所得稅。

2、長期股權(quán)投資核算

企業(yè)在不斷發(fā)展的過程中，會涉及到多種投資，有些投資行為是短期，有些投資行為是長期，在長期投資的核算中，主要包括權(quán)益法和成本法。當(dāng)投資企業(yè)的所有者權(quán)益發(fā)生變化時(shí)，賬面價(jià)值也會隨之改變，這就是權(quán)益法。若要保證投資價(jià)值維持在原有狀態(tài)，企業(yè)可以不對資金進(jìn)行收回或者不繼續(xù)追加投資即可，這就是成本法。為了保證投資的賬面價(jià)值，企業(yè)可以結(jié)合實(shí)際情況選擇核算方法。

3、存貨計(jì)價(jià)

為了提高企業(yè)的利潤，可采取存貨計(jì)價(jià)的方式。不同的計(jì)價(jià)方式可以給企業(yè)帶來不同的利潤，這是因?yàn)榇尕浻?jì)價(jià)方式與存貨成本息息相關(guān)，企業(yè)最終所繳納的稅金也會發(fā)生變化。存貨計(jì)價(jià)的方法比較多，企業(yè)可結(jié)合實(shí)際情況選擇相應(yīng)的方法，合理開展稅收籌劃。

四、稅收籌劃的改進(jìn)方法

（一）根據(jù)稅收政策開展稅收籌劃

在我國有不同的稅種，每個(gè)稅種的征收對象不同，需要結(jié)合具體的稅收政策開展稅收籌劃。企業(yè)需要充分了解與稅收相關(guān)的政策，選擇合理的稅種，以保證企業(yè)的效益得到提升。結(jié)合稅種的性質(zhì)和實(shí)際情況開展稅收籌劃，并結(jié)合本地區(qū)的政策和企業(yè)隸屬行業(yè)，確保稅收籌劃工作更加合理。

（二）明確稅收籌劃的目標(biāo)

企業(yè)要明確稅收籌劃的目標(biāo)，這樣才能進(jìn)一步保證企業(yè)的價(jià)值得到提升。要意識到企業(yè)目前所存在的風(fēng)險(xiǎn)，建立完善的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，及時(shí)搜集相關(guān)信息，對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面實(shí)時(shí)的監(jiān)控和預(yù)測。要保證申報(bào)的賬目符合法律法規(guī)的要求，保證稅收籌劃合法。合理轉(zhuǎn)移稅負(fù)，根據(jù)資金的時(shí)間價(jià)值保證當(dāng)期稅負(fù)能夠減輕。

（三）對稅收籌劃的內(nèi)容進(jìn)行優(yōu)化

企業(yè)要對稅收籌劃內(nèi)容進(jìn)行合理的規(guī)劃，并保證投資項(xiàng)目可以為企業(yè)帶來更大的效益。要加強(qiáng)對企業(yè)組織形式的改進(jìn)和優(yōu)化，根據(jù)不同的組織形式，選擇相應(yīng)的稅收標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)要主動承擔(dān)起納稅義務(wù)。結(jié)合相關(guān)法律法規(guī)的要求，企業(yè)可以選擇受到國家政策支持的項(xiàng)目，這樣不僅可以獲得可觀的投資回報(bào)，還可以減少稅負(fù)。

（四）對稅收籌劃的環(huán)節(jié)進(jìn)行合理安排

由于稅收籌劃工作涉及到的內(nèi)容比較多，企業(yè)要加強(qiáng)對各個(gè)環(huán)節(jié)的規(guī)劃。由于企業(yè)的籌資渠道比較多，在進(jìn)行籌資時(shí)，需要對資本結(jié)構(gòu)的組成進(jìn)行考察。通?？梢赃x擇合并重組和合并聯(lián)營方式實(shí)現(xiàn)投資，由于投資的地點(diǎn)和投資方式不同，最終的稅收籌劃效果也會有所差異。

五、結(jié)束語

綜上所述，企業(yè)在進(jìn)行會計(jì)核算時(shí)，需要合理采用稅收籌劃，保證企業(yè)的效益實(shí)現(xiàn)最大化?，F(xiàn)階段，企業(yè)的稅收籌劃工作還存在一些問題，這就需要掌握稅收籌劃的原則，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況和相應(yīng)的稅收政策法律對稅收籌劃的方法進(jìn)行改進(jìn)，真正做到降低稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。