企業(yè)全面預(yù)算管理相關(guān)問題探討

姜娟

摘? 要：隨著我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷發(fā)展，企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈，如何規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和實(shí)現(xiàn)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展，是企業(yè)管理者必須面對(duì)的問題;全面預(yù)算管理是加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理和規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的有效手段，越來越受到企業(yè)的重視。本文通過探討企業(yè)全面預(yù)算管理的問題，提出幾點(diǎn)有效措施，旨在為企業(yè)健康穩(wěn)定長遠(yuǎn)運(yùn)行發(fā)展提供幾點(diǎn)有效建議。

關(guān)鍵詞：企業(yè);全面預(yù)算;管理;問題;探討

一、探討全面預(yù)算有關(guān)概述

（一）全面預(yù)算管理的基本概念

早在20世紀(jì)，就已經(jīng)出現(xiàn)全面預(yù)算管理的相關(guān)概念，是用于企業(yè)加強(qiáng)集權(quán)管理的一種方式。按照企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，將企業(yè)預(yù)算編制、執(zhí)行、控制、分析、調(diào)整、考評(píng)與激勵(lì)等進(jìn)行全面集合，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司對(duì)分（子）公司內(nèi)部控制的重要手段，幫助企業(yè)管理者，計(jì)劃、協(xié)調(diào)、控制和業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)，從而幫助企業(yè)建立現(xiàn)代化企業(yè)制度，通過預(yù)算來監(jiān)控戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施進(jìn)度，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益發(fā)展，以及企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提升。

（二）全面預(yù)算管理對(duì)企業(yè)發(fā)展的意義

1、有助于提升企業(yè)戰(zhàn)略管理能力

全面預(yù)算管理在企業(yè)的實(shí)施，有助于讓企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)通過全面預(yù)算加以固化與量化，在進(jìn)行全面預(yù)算時(shí)，同時(shí)進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行與企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)。通過全面預(yù)算的長效監(jiān)控作用，及時(shí)發(fā)現(xiàn)未能預(yù)知的機(jī)遇，并結(jié)合企業(yè)的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r，通過預(yù)算匯報(bào)體系反映給企業(yè)決策層，改進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略布控，將企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃變成動(dòng)態(tài)化、長期監(jiān)控的過程，從而提升企業(yè)戰(zhàn)略管理能力。

2、有助于企業(yè)有效的監(jiān)控與考核

現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展，不僅需要應(yīng)對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，還需要應(yīng)對(duì)流動(dòng)的企業(yè)工作人員，這些都需要完善的管理制度。全面預(yù)算管理的引進(jìn)，是通過預(yù)算管理進(jìn)行有效監(jiān)控，向集團(tuán)企業(yè)和子公司雙方提供設(shè)定合理業(yè)績指標(biāo)的全面信息，并在執(zhí)行中，作為企業(yè)考核的參考依據(jù)，將預(yù)算和執(zhí)行進(jìn)行對(duì)比，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的有效監(jiān)控。

3、有助于高效使用企業(yè)資源

在經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展的現(xiàn)在，企業(yè)不斷地提高決策高效性對(duì)企業(yè)發(fā)展有重要意義。企業(yè)的資源是需要不斷拓展的，而全面預(yù)算管理的實(shí)施，是用數(shù)據(jù)反映（集團(tuán)公司）與各子公司和各部門的相關(guān)情況，明確企業(yè)整體的使用資源管理需求，在企業(yè)決策時(shí)，作為參考依據(jù)，為企業(yè)發(fā)展提供資源需求配比依據(jù)，減少企業(yè)資源浪費(fèi)。

4、有助于降低企業(yè)管理經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

通過實(shí)施全面預(yù)算管理，能讓企業(yè)管理者了解企業(yè)的具體經(jīng)營狀況，在下一年度開始時(shí)，作為企業(yè)下一年度的經(jīng)營戰(zhàn)略的參考，還可以在了解經(jīng)營狀況基礎(chǔ)上，提前分析出經(jīng)營管理中存在的問題和不足，并按照企業(yè)實(shí)際發(fā)展?fàn)顟B(tài)，采取相應(yīng)的防范措施，約束相關(guān)主體追求盡量高的收入增長和盡量低的成本費(fèi)用，降低企業(yè)管理經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

二、當(dāng)前企業(yè)全面預(yù)算管理中的不足分析

（一）對(duì)全面預(yù)算管理存在曲解

企業(yè)的全面預(yù)算管理在實(shí)行時(shí)，企業(yè)中有些部門負(fù)責(zé)人認(rèn)為預(yù)算管理是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)爭(zhēng)奪資源的工具，是為了爭(zhēng)取更多的資源分配權(quán);有的人認(rèn)為全面預(yù)算管理是對(duì)成本費(fèi)用加以控制，是綁住手腳的一條小繩;還有的人認(rèn)為，全面預(yù)算管理并沒有實(shí)際作用，僅僅是作為管理擺設(shè)而已。這些現(xiàn)象的存在都在實(shí)際工作中，形成了企業(yè)員工不認(rèn)真執(zhí)行上級(jí)下達(dá)的任務(wù)，僅僅把全面預(yù)算管理當(dāng)做是財(cái)務(wù)部門的事情，關(guān)注度和重視不足，這都是企業(yè)員工對(duì)全面預(yù)算管理存在的曲解，也是全面預(yù)算管理實(shí)施中存在的問題。

（二）預(yù)算編制起點(diǎn)不符合基本的經(jīng)濟(jì)規(guī)律

社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，給了很多企業(yè)一個(gè)發(fā)展機(jī)遇，但是，變化莫測(cè)的市場(chǎng)也給企業(yè)帶來了很大挑戰(zhàn)。在現(xiàn)實(shí)中，為了把握市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律，定制出符合企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略計(jì)劃，就需要將全面預(yù)算管理以銷售預(yù)算為起點(diǎn)，依據(jù)實(shí)際狀態(tài)、財(cái)務(wù)政策及對(duì)市場(chǎng)的預(yù)測(cè)，進(jìn)行制定。但是，很多企業(yè)管理者，為了實(shí)現(xiàn)過分的經(jīng)濟(jì)效益，經(jīng)常會(huì)定制一些不合理戰(zhàn)略計(jì)劃，在制定銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算時(shí)，往往都沒有依據(jù)全面預(yù)算的相關(guān)數(shù)據(jù)，違背了基本的經(jīng)濟(jì)規(guī)則。

（三）預(yù)算管理執(zhí)行力度不足

企業(yè)管理實(shí)施全面預(yù)算管理時(shí)，經(jīng)常會(huì)在執(zhí)行過程中出于各種不同的目的，調(diào)整預(yù)算管理方案，使得預(yù)算管理方案和指標(biāo)無法順利完成。一方面，在企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)支出的預(yù)算管理顯得虎頭蛇尾，環(huán)境變化給預(yù)算管理帶來的變化也是無法預(yù)料的，隨意改變的預(yù)算管理方案時(shí)效性不強(qiáng)。另一方面，企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算管理時(shí)，預(yù)算執(zhí)行者會(huì)強(qiáng)調(diào)自己的業(yè)務(wù)或客觀環(huán)境的特殊性，使得業(yè)務(wù)流程的結(jié)構(gòu)隨意，再加上企業(yè)管理經(jīng)常存在對(duì)“例外事項(xiàng)”進(jìn)行重點(diǎn)管理的現(xiàn)象，這些問題的出現(xiàn)，都是全面預(yù)算實(shí)施效率不足的因素之一。

（四）預(yù)算業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)中獎(jiǎng)懲制度不合理

隨著我國企業(yè)的不斷興起和發(fā)展，不斷更新考核制度也越來越多，經(jīng)過十幾年的發(fā)展，已經(jīng)成為企業(yè)管理的重要組成。因此，全面預(yù)算管理在實(shí)施時(shí)，需要配備一定的預(yù)算考核制度。可是，很多企業(yè)都面臨著缺乏預(yù)算考核制度，或者是預(yù)算考核制度不完整等等負(fù)面情況，影響預(yù)算業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)的合理性。這種情況的存在都會(huì)讓全面預(yù)算缺少長久的績效考核制度匱乏，給員工工作積極性帶來影響，在短時(shí)間內(nèi)無法激發(fā)員工工作效率。

三、企業(yè)全面預(yù)算管理的有效實(shí)施策略探析

（一）強(qiáng)化各層級(jí)預(yù)算管理理念

企業(yè)的發(fā)展離不開全面預(yù)算管理，強(qiáng)化各層級(jí)預(yù)算管理理念非常重要。第一，明確預(yù)算管理理念，在企業(yè)管理中，用預(yù)算管理理念為全面發(fā)展奠定思想基礎(chǔ)。在企業(yè)管理中，預(yù)算管理比較先進(jìn)、有效，為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，就必須要有先進(jìn)的預(yù)算管理理念，達(dá)成共贏的管理模式。第二，在企業(yè)全面預(yù)算管理中，梳理預(yù)算管理理念，起點(diǎn)是企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)流、資金流、信息流和人力資源進(jìn)行全面整合，在有效的管理預(yù)算理念上，進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)劃，通過對(duì)財(cái)和物的運(yùn)行方式的科學(xué)規(guī)劃，將管理落實(shí)到人，從而實(shí)現(xiàn)三者的統(tǒng)一。第三，在預(yù)算管理理念中，重視業(yè)務(wù)體系和數(shù)量價(jià)值體系，并將這兩者融入到預(yù)算管理中，實(shí)現(xiàn)“四流”的高效合一。公司應(yīng)加強(qiáng)培訓(xùn)，從領(lǐng)導(dǎo)到員工深刻滲透預(yù)算管理理念。有了思想的共識(shí)，便有了實(shí)施全面預(yù)算的基礎(chǔ)。

（二）建立企業(yè)全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)

企業(yè)全面預(yù)算管理的實(shí)施是為了確保企業(yè)全面預(yù)算管理工作的順利開展，為了保證一項(xiàng)工作的順利開展，企業(yè)就必須重視這項(xiàng)工作開展條件的建立。首先，在企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該建立獨(dú)立專業(yè)的全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，適當(dāng)?shù)臄U(kuò)大全面預(yù)算管理范圍，并由預(yù)算管理機(jī)構(gòu)協(xié)調(diào)各部門定制企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。其次，將企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)、預(yù)算管理制度嚴(yán)格落實(shí)，合理化全面預(yù)算工作流程以及預(yù)算管理考核制度，在企業(yè)生產(chǎn)部門、銷售部門、財(cái)務(wù)部門和其他經(jīng)營部門的共同協(xié)助下，明確預(yù)算管理機(jī)構(gòu)的職責(zé)所在。最后，責(zé)任分工合作機(jī)智的建立，作為企業(yè)全面預(yù)算管理部門的責(zé)任單位，全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)在執(zhí)行時(shí)，需要與預(yù)算管理部門協(xié)調(diào)開展管理，在責(zé)任分工制度的保障下，進(jìn)一步明確不同工作部門的責(zé)任，落實(shí)企業(yè)全面預(yù)算管理措施。

（三）強(qiáng)化全面預(yù)算管理控制實(shí)施質(zhì)量

為了進(jìn)一步提高全面預(yù)算管理質(zhì)量，在進(jìn)行全面預(yù)算管理時(shí)，應(yīng)該按預(yù)算編制制度的要求，以企業(yè)預(yù)算為依據(jù)，嚴(yán)格各項(xiàng)企業(yè)全面預(yù)算管理的方法以及預(yù)算編制的審核程序。一方面，在企業(yè)全面預(yù)算管理過程中，可以采取上下結(jié)合的方式進(jìn)行預(yù)算編制，可以由企業(yè)生產(chǎn)或者是財(cái)務(wù)部門提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)資料。按照企業(yè)預(yù)算的年度計(jì)劃，結(jié)合企業(yè)實(shí)際發(fā)展情況，將全面預(yù)算管理編制在內(nèi)，進(jìn)一步由企業(yè)各個(gè)職能部門綜合會(huì)審。另一方面，預(yù)算績效指標(biāo)要做好兼顧全面性以及順點(diǎn)性，在實(shí)際操作中，兼顧長期指標(biāo)和短期指標(biāo)、過程導(dǎo)向指標(biāo)和結(jié)果導(dǎo)向指標(biāo)，引進(jìn)定量的相關(guān)分析，依據(jù)企業(yè)預(yù)算管理的管理指標(biāo)，不斷地改進(jìn)全面管理的各項(xiàng)措施，強(qiáng)化其企業(yè)全面預(yù)算管理控制實(shí)施質(zhì)量。

（四）強(qiáng)化企業(yè)預(yù)算管理考核和激勵(lì)機(jī)制體系

在整個(gè)預(yù)算管理過程中，預(yù)算的考核是最重要的一環(huán)，也是績效考核的基礎(chǔ)，通過完善預(yù)算考核評(píng)價(jià)體系，減少預(yù)算業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)中獎(jiǎng)懲制度不合理帶來的負(fù)面影響，就需要在企業(yè)全面管理時(shí)，設(shè)置預(yù)算管理目標(biāo)，確定關(guān)鍵指標(biāo)，將企業(yè)經(jīng)營管理的職責(zé)落實(shí)到人，責(zé)任到人，落實(shí)給各部門具體人員身上。在預(yù)算考核時(shí)，員工要明確職責(zé)，將考核與激勵(lì)機(jī)制體制融入管理中。評(píng)價(jià)的指標(biāo)可以是財(cái)務(wù)指標(biāo)、非財(cái)務(wù)指標(biāo)、單一指標(biāo)和復(fù)合指標(biāo)。在企業(yè)全面預(yù)算管理時(shí)，重視預(yù)算管理的考核時(shí)的長期業(yè)績和整體效益，在企業(yè)戰(zhàn)略的總目標(biāo)下，形成全方位的穩(wěn)定的預(yù)算執(zhí)行考核體系，在體系建立過程中，將考核與員工績效激勵(lì)相結(jié)合，調(diào)動(dòng)員工工作積極性，調(diào)動(dòng)員工參與全面預(yù)算管理的積極性，增強(qiáng)預(yù)算激勵(lì)效果和預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（五）加強(qiáng)與業(yè)務(wù)預(yù)算相結(jié)合的全面預(yù)算管理

加強(qiáng)與業(yè)務(wù)預(yù)算相結(jié)合的全面預(yù)算管理，從企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的生產(chǎn)預(yù)算、銷售等環(huán)節(jié)重視財(cái)務(wù)管理問題，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)高效率的財(cái)務(wù)管理。（1）財(cái)務(wù)管理是企業(yè)的核心管理，按照企業(yè)的實(shí)際情況，制定全面預(yù)算管理標(biāo)準(zhǔn)，圍繞企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，聯(lián)合業(yè)務(wù)預(yù)算開展財(cái)務(wù)預(yù)算管理。（2）按照企業(yè)的實(shí)際運(yùn)行和發(fā)展?fàn)顩r，在進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)管理時(shí)，注重對(duì)企業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)的各個(gè)階段財(cái)務(wù)管理，綜合考慮企業(yè)當(dāng)前財(cái)務(wù)狀況和未來財(cái)務(wù)方向，幫助企業(yè)完成財(cái)務(wù)全面預(yù)算管理。（3）由于每個(gè)企業(yè)都不是獨(dú)立于市場(chǎng)存在的，那全面預(yù)算也不是一成不變的，而是基于對(duì)市場(chǎng)預(yù)測(cè)展開的，按照企業(yè)的實(shí)際狀況對(duì)預(yù)算情況做出核算，根據(jù)核算結(jié)果為下一步預(yù)算做好參考作用。（5）在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理時(shí)，將企業(yè)生產(chǎn)的材料所發(fā)生的采購費(fèi)用、人工成本開支、原材料存貨水平、進(jìn)貨費(fèi)用等等都要詳細(xì)納入財(cái)務(wù)管理?xiàng)l目中，進(jìn)一步規(guī)范預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。

四、結(jié)語

財(cái)務(wù)管理是企業(yè)的核心管理，也是企業(yè)備受關(guān)注的部門之一。全面預(yù)算作為一項(xiàng)復(fù)雜長期的系統(tǒng)工程，需要企業(yè)管理層和各個(gè)部門緊密配合，不斷改進(jìn)預(yù)算管理的弊端和不足，貫徹企業(yè)預(yù)算管理計(jì)劃，實(shí)現(xiàn)企業(yè)穩(wěn)定、健康發(fā)展。

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