新形勢(shì)下企業(yè)審計(jì)存在的問(wèn)題及完善策略

摘要：在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作面臨著巨大挑戰(zhàn)，審計(jì)工作拓展為全面參與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理、科學(xué)的評(píng)估和預(yù)測(cè)企業(yè)潛在的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)的審計(jì)服務(wù)領(lǐng)域在不斷擴(kuò)大，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)也趨于外部化、信息化，隨著企業(yè)審計(jì)目的和工作方式的轉(zhuǎn)變，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在諸多問(wèn)題，本文針對(duì)審計(jì)工作中存在的問(wèn)題提出幾點(diǎn)完善策略，以供審計(jì)工作者參考。

關(guān)鍵詞：新形勢(shì)下;企業(yè)內(nèi)部審計(jì);發(fā)展趨勢(shì);存在問(wèn)題;策略;審計(jì)質(zhì)量

在新的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，中小型企業(yè)間形成多元化競(jìng)爭(zhēng)領(lǐng)域，要想在競(jìng)爭(zhēng)中實(shí)現(xiàn)自我發(fā)展，必須不斷擴(kuò)大業(yè)務(wù)規(guī)模，審計(jì)業(yè)務(wù)量也隨之增加，傳統(tǒng)的審計(jì)方法，已經(jīng)不能滿足如此巨大的審計(jì)業(yè)務(wù)量，審計(jì)工作逐漸實(shí)現(xiàn)信息化。但是伴隨著信息化的優(yōu)勢(shì)，審計(jì)工作也出現(xiàn)了問(wèn)題，如審計(jì)工作缺乏獨(dú)立性、內(nèi)部控制監(jiān)督不足、審計(jì)信息系統(tǒng)和工作手段落后以及審計(jì)人員素質(zhì)等，導(dǎo)致審計(jì)工作不能順利開展，同時(shí)還會(huì)影響審計(jì)結(jié)果的公正和科學(xué)性。在此背景下，本文對(duì)新形勢(shì)下企業(yè)審計(jì)存在問(wèn)題的應(yīng)對(duì)策略進(jìn)行深入研究，旨在提高企業(yè)審計(jì)質(zhì)量，化解企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。

一、新形勢(shì)下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展趨勢(shì)

（一）審計(jì)服務(wù)領(lǐng)域擴(kuò)大化

在新形勢(shì)下，企業(yè)管理制度不斷完善，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)領(lǐng)域也在不斷擴(kuò)大，由簡(jiǎn)單的數(shù)據(jù)分析延伸到企業(yè)經(jīng)營(yíng)前期風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)、決策咨詢、合理配置生產(chǎn)資源、內(nèi)部監(jiān)督等各個(gè)方面，審計(jì)過(guò)程貫穿于整個(gè)管理部門，在企業(yè)管理中發(fā)揮重要作用。

（二）內(nèi)部審計(jì)外部化

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外部化是新形勢(shì)下審計(jì)工作發(fā)展的趨勢(shì)之一。在信息化環(huán)境下，對(duì)審計(jì)人員的工作素質(zhì)有了更高的要求，而企業(yè)大部分審計(jì)人員素質(zhì)參差不齊，工作效率低下，綜合素質(zhì)人才較為稀缺，導(dǎo)致越來(lái)越多的企業(yè)聘請(qǐng)外部的專業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)執(zhí)行審計(jì)工作，借助外部審計(jì)資源，提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的專業(yè)性，確保審計(jì)信息的真實(shí)性和合法性。

（三）審計(jì)工作趨于信息化

隨著企業(yè)業(yè)務(wù)規(guī)模不斷擴(kuò)大，審計(jì)需要處理的數(shù)據(jù)不斷增多，且審計(jì)過(guò)程貫穿于整個(gè)管理部門，需要與各部門相互協(xié)調(diào)，受到外界不確定因素的影響較多，影響審計(jì)結(jié)果的穩(wěn)定性和準(zhǔn)確性。隨著網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的發(fā)展，大數(shù)據(jù)和云計(jì)算平臺(tái)的合理應(yīng)用，促使審計(jì)工作趨于信息化，不僅減輕了審計(jì)人員的工作壓力，還提高了審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性。

二、新形勢(shì)下企業(yè)審計(jì)存在的問(wèn)題

隨著信息時(shí)代的到來(lái)，審計(jì)工作趨于信息化，伴隨著信息化的良好優(yōu)勢(shì)，企業(yè)審計(jì)工作同時(shí)也面臨了巨大挑戰(zhàn)，導(dǎo)致企業(yè)審計(jì)存在很多不足，以下對(duì)此進(jìn)行分析。

（一）審計(jì)工作缺乏獨(dú)立性

目前，部分企業(yè)并未設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)部門，而是附屬于財(cái)務(wù)部門，在一定程度上影響了審計(jì)工作的科學(xué)性和權(quán)威性。同時(shí)，部分企業(yè)的審計(jì)部門由上級(jí)管理層直接控制，在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，往往會(huì)受到上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的干預(yù)，導(dǎo)致審計(jì)工作的獨(dú)立性難以得到保證，最終影響審計(jì)結(jié)果的客觀性和公正性。

（二）內(nèi)部控制監(jiān)督不足

在信息化環(huán)境下，審計(jì)數(shù)據(jù)是大數(shù)據(jù)和云計(jì)算平臺(tái)集中匯總、自動(dòng)完成的。但是由于大部分公司缺乏綜合能力較強(qiáng)的審計(jì)人員，導(dǎo)致審計(jì)職位出現(xiàn)大量空缺。隨著審查和復(fù)核的人員的減少，如果某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)差錯(cuò)，就會(huì)影響整個(gè)審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性。

（三）審計(jì)信息系統(tǒng)和工作手段落后

隨著信息化時(shí)代的到來(lái)，信息化系統(tǒng)已經(jīng)廣泛應(yīng)用于各領(lǐng)域，審計(jì)領(lǐng)域也不例外，但是由于現(xiàn)階段部分企業(yè)使用的信息管理系統(tǒng)較為落后、缺少科學(xué)的理論指導(dǎo)，制約了審計(jì)工作的正常開展。目前，部分?jǐn)?shù)據(jù)材料只能通過(guò)人工錄入，就會(huì)影響信息的整理和歸檔的時(shí)效性，容易造成數(shù)據(jù)資料缺失，不能為企業(yè)經(jīng)營(yíng)開展分析預(yù)測(cè)、制定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)預(yù)警提供全面真實(shí)的數(shù)據(jù)資料。

（四）審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)有待提高

在新形勢(shì)下，對(duì)審計(jì)人員的綜合能力有了更高的要求。但是大部分企業(yè)并未設(shè)立專門的審計(jì)人員，沒(méi)有專業(yè)的理論基礎(chǔ)與實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，導(dǎo)致企業(yè)審計(jì)信息缺乏科學(xué)性與客觀性。同時(shí)，企業(yè)對(duì)審計(jì)人員缺乏專業(yè)培訓(xùn)，審計(jì)人員整體業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，處理數(shù)據(jù)占用時(shí)間相對(duì)較多，導(dǎo)致審計(jì)在其他環(huán)節(jié)無(wú)法發(fā)揮真正作用。

三、完善企業(yè)審計(jì)的有效策略

針對(duì)上述新形勢(shì)下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題，本文結(jié)合自身審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，對(duì)做好新形勢(shì)下審計(jì)工作提出以下有效策略，以提高審計(jì)工作質(zhì)量。

（一）保持企業(yè)審計(jì)工作的獨(dú)立性

保持企業(yè)審計(jì)工作的獨(dú)立性是順利開展審計(jì)工作、保證企業(yè)審計(jì)工作的真實(shí)性與客觀性的前提。應(yīng)從這幾個(gè)方面出發(fā)：一方面保持審計(jì)組織的獨(dú)立性，首先企業(yè)應(yīng)設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)部門，建立一套科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徲?jì)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，權(quán)責(zé)分明，避免審計(jì)人員精神上的獨(dú)立性受到影響;其次審計(jì)部門在開展審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)必須能夠直接與董事會(huì)進(jìn)行溝通。另一方面保持審計(jì)人員的獨(dú)立性，企業(yè)審計(jì)人員在開展審計(jì)工作時(shí)，必須擁有獨(dú)立的意識(shí)和原則，不以他人的意志為轉(zhuǎn)移，始終保持作為審計(jì)人員的客觀性和職業(yè)操守，如在開展審計(jì)工作時(shí)，要確保審計(jì)人員與被審業(yè)務(wù)的相關(guān)人員現(xiàn)在或以前不存在利益關(guān)系，避免審計(jì)獨(dú)立性受到干擾。此外，還必須保持審計(jì)業(yè)務(wù)的獨(dú)立性，以單獨(dú)核算方式為主，防止上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行干擾，影響審計(jì)結(jié)果的公正性和權(quán)威性。

（二）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督

在信息化環(huán)境下，審計(jì)工作較為依賴大數(shù)據(jù)和云計(jì)算平臺(tái)，如果內(nèi)部控制監(jiān)督不足，也會(huì)出現(xiàn)差錯(cuò)，為了減少出錯(cuò)率，在建設(shè)信息管理系統(tǒng)時(shí)，應(yīng)在易出錯(cuò)的程序節(jié)點(diǎn)進(jìn)行定點(diǎn)設(shè)防，同時(shí)還應(yīng)設(shè)置專職審查和復(fù)核人員，以確保審計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。此外，還應(yīng)定期或不定期對(duì)企業(yè)的審計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行全面審查，對(duì)做好企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督工作具有重要意義。

（三）升級(jí)改造企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)

隨著信息化管理的觀念深入，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)也開始使用信息化系統(tǒng)，但是由于現(xiàn)階段企業(yè)使用的信息管理系統(tǒng)較為落后，導(dǎo)致審計(jì)數(shù)據(jù)的安全性和真實(shí)性受到影響。為了提高審計(jì)信息的安全性與真實(shí)性，企業(yè)應(yīng)對(duì)現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行升級(jí)改造，加強(qiáng)審計(jì)部門與財(cái)務(wù)部、業(yè)務(wù)部之間的信息互通。同時(shí)審計(jì)人員應(yīng)合理運(yùn)用電子信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)與數(shù)據(jù)技術(shù)平臺(tái)創(chuàng)新審計(jì)工作方法，減輕工作負(fù)擔(dān)，加快數(shù)據(jù)資料的手工錄入和歸檔的速度，提高工作效率，確保審計(jì)數(shù)據(jù)的完整性。

（四）提升審計(jì)人員綜合素質(zhì)

在新形勢(shì)下要做好審計(jì)工作，除了采取上述有效措施外，還應(yīng)注重提升審計(jì)人員綜合素質(zhì)。定期對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，重點(diǎn)強(qiáng)化審計(jì)業(yè)務(wù)水平、信息技術(shù)操作水平，不斷提升審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力和計(jì)算機(jī)應(yīng)用能力，建立一支專業(yè)的高素質(zhì)財(cái)務(wù)審計(jì)隊(duì)伍，以提升審計(jì)部門的整體工作效率。同時(shí)，審計(jì)部門還應(yīng)建立合理的考核制度，主要以日常工作為考核內(nèi)容，并采取一定的獎(jiǎng)懲制度，鼓勵(lì)審計(jì)人員提高自己的綜合素質(zhì)。此外，企業(yè)還可聘用具有快速適應(yīng)能力和專業(yè)水平過(guò)硬的審計(jì)人員，進(jìn)而提升企業(yè)的整體審計(jì)水平。

四、結(jié)語(yǔ)

在新形勢(shì)下，企業(yè)要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中穩(wěn)定發(fā)展，必須做好企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)、監(jiān)督控制、范資金用途等作用。但在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的實(shí)際應(yīng)用中，受審計(jì)人員素質(zhì)、審計(jì)技術(shù)、應(yīng)用環(huán)境等因素的制約，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在問(wèn)題。本文結(jié)合審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，應(yīng)當(dāng)注重保持審計(jì)部門工作的獨(dú)立性，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督，升級(jí)改造企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)，加大培訓(xùn)和考核力度、提升審計(jì)人員綜合素質(zhì)等，確保審計(jì)結(jié)果的公正性和科學(xué)性，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策提供了重要依據(jù)，降低了企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

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作者簡(jiǎn)介：田學(xué)軍（1968—），男，漢族，湖南常德人，管理學(xué)碩士，中級(jí)經(jīng)濟(jì)師，主要從事企業(yè)合規(guī)與風(fēng)險(xiǎn)控制研究。