交通運(yùn)輸單位內(nèi)部控制管理存在的問題及優(yōu)化措施分析

唐立明

摘要：加強(qiáng)對交通運(yùn)輸單位內(nèi)部控制管理的優(yōu)化，在企業(yè)財務(wù)管理等多方面管理水平的提升方面具有重要作用，是提高單位工作效率、降低成本投入、提高經(jīng)濟(jì)效益的重要方式，也是社會發(fā)展新時期交通運(yùn)輸單位謀求持續(xù)發(fā)展的根本途徑。在現(xiàn)階段中，交通運(yùn)輸單位的內(nèi)部控制管理的優(yōu)化需要根據(jù)企業(yè)自身內(nèi)部控制管理中存在的問題來進(jìn)行有針對性地調(diào)整，要重視在企業(yè)中對內(nèi)部管理控制重要性的宣傳和引導(dǎo)，通過建立完善的內(nèi)部管控制度和體系并加大執(zhí)行力度、加大財務(wù)風(fēng)險防范力度等方式來促進(jìn)內(nèi)部管控效果的提升。

關(guān)鍵詞：交通運(yùn)輸單位 內(nèi)部控制管理 問題及優(yōu)化措施

一、目前交通運(yùn)輸單位內(nèi)部管控中存在的問題

（一）內(nèi)部控制和管理的重視度有待提升

近年來，我國社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展速度加快，極大地推動了我國交通運(yùn)輸行業(yè)的發(fā)展，為順應(yīng)時代的發(fā)展、促進(jìn)新時期交通運(yùn)輸單位的穩(wěn)步發(fā)展，交通運(yùn)輸單位在加強(qiáng)內(nèi)部控制管理方面都進(jìn)行了不同程度的優(yōu)化改進(jìn)，總體而言，我國交通運(yùn)輸單位在內(nèi)部控制管理工作上的投入和效果有了一定的成效。但不可否認(rèn)的是，依然有部分交通運(yùn)輸單位中的負(fù)責(zé)人沒有對內(nèi)部控制管理在促進(jìn)企業(yè)發(fā)展上的重要性，也沒有認(rèn)識到內(nèi)部控制管理工作之于企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范的重要意義。對內(nèi)部控制管理工作重視度的缺乏，就直接限制了企業(yè)內(nèi)管控制管理工作落實效果，財務(wù)部門等相關(guān)部門無法順利有效地開展內(nèi)部控制管理工作，企業(yè)內(nèi)部運(yùn)行效率、企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益以及財務(wù)風(fēng)險都會受到一定的影響。

（二）缺乏相應(yīng)的控制管理體系

與其他企業(yè)不同，交通運(yùn)輸企業(yè)的日常工作會直接關(guān)系到人們的出行以及貨運(yùn)需求，這一特點也決定了交通運(yùn)輸企業(yè)在內(nèi)部管理控制上的獨特性和嚴(yán)謹(jǐn)性，只有完善的、全面的內(nèi)部管理體系才能確保交通運(yùn)輸單位的工作效率及效果的提升。但是，結(jié)合目前大多數(shù)交通運(yùn)輸單位的內(nèi)部管理控制情況而言，對完善管理體系的缺乏正是影響企業(yè)內(nèi)部控制和管理效果的重要原因所在。在內(nèi)部控制管理體系的建立上，大多數(shù)企業(yè)雖采取了一定的措施，但依然存在著不全面的缺點。總的來說，內(nèi)部控制管理體系主要有三個部分，其一是內(nèi)部控制管理體系的建立，其二是對內(nèi)部控制管理體系的實踐運(yùn)用，其三是將內(nèi)部控制管理方式結(jié)合信息化技術(shù)進(jìn)行進(jìn)一步的優(yōu)化升級。但大多數(shù)企業(yè)只做到了第一部分，第二部分和第三部分的完成率相對較低，這說明交通運(yùn)輸單位在控制管理體系的完善度上還有很大提升空間，同時在對體系的執(zhí)行度以及升級優(yōu)化上也有很多欠缺，造成企業(yè)各項內(nèi)部管理控制工作無法得到全面充分的開展的問題。

（三）在內(nèi)部控制管理中忽視了財務(wù)風(fēng)險的防范

交通一卡通企業(yè)作為交通運(yùn)輸單位，日常運(yùn)營活動中會涉及到數(shù)額較大的資金，會存在一定的財務(wù)風(fēng)險，同時，在現(xiàn)代社會迅速發(fā)展的情況下，信息科技的發(fā)達(dá)一方面為企業(yè)內(nèi)部管理和控制帶來了新的機(jī)會，但另一方面也增大了交通運(yùn)輸企業(yè)中的財務(wù)風(fēng)險。而就目前而言，很多交通一卡通企業(yè)等多種交通運(yùn)輸單位在內(nèi)部控制管理工作中都對財務(wù)風(fēng)險的防范存在一定程度的忽視，給企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益以及穩(wěn)定發(fā)展帶來了一定的負(fù)面影響，嚴(yán)重的甚至?xí)?dǎo)致交通運(yùn)輸單位面臨債務(wù)危機(jī)，企業(yè)生存將會成為問題。此外，還有一些企業(yè)在財務(wù)風(fēng)險的管控上雖然有一定的重視，但風(fēng)險管控的內(nèi)容卻不夠全面，只考慮到了內(nèi)部員工的人為因素，而忽視了天氣、路況等其他因素給企業(yè)帶來的財務(wù)風(fēng)險。因此，交通運(yùn)輸企業(yè)對財務(wù)風(fēng)險管理上的忽視和全面性欠缺也是當(dāng)前交通運(yùn)輸單位內(nèi)部管控中存在的問題之一。

二、交通運(yùn)輸單位內(nèi)部控制管理的優(yōu)化策略

（一）強(qiáng)化對內(nèi)部控制管理的重視

思想決定行為，在交通運(yùn)輸單位的內(nèi)部控制管理優(yōu)化上，首先就要確保單位由上至下所有部門所有人都對內(nèi)部控制管理有一定的理解和重視。因此，必須強(qiáng)化單位對內(nèi)部控制管理的重視程度，為完成交通運(yùn)輸單位內(nèi)部控制管理優(yōu)化奠定基礎(chǔ)。一方面，是單位負(fù)責(zé)人的意識改變，單位負(fù)責(zé)人在單位發(fā)展中發(fā)揮著重要的領(lǐng)導(dǎo)作用，在內(nèi)部管理控制效果的提升上起著關(guān)鍵性作用，因此，單位負(fù)責(zé)人必須要轉(zhuǎn)變觀念，通過借鑒其他單位的內(nèi)部管控行為來影響自己的思想。另一方面，單位要在各個部門各個崗位中加大對內(nèi)部控制管理工作的宣傳，確保所有員工都有一定的內(nèi)部控制管理意識，在單位中營造出良好的氛圍。

（二）建立健全內(nèi)部控制管理體系和制度

交通運(yùn)輸單位內(nèi)部控制管理工作的重點在于財務(wù)資金管理，因此，在體系和制度的建立上，要重視對財務(wù)管理體系和制度的建立健全，以確保單位中所有資金流轉(zhuǎn)的合理安全。在財務(wù)管理制度的建立上，需要結(jié)合財務(wù)部門的所有工作內(nèi)容來完善制度內(nèi)容，確保每個財務(wù)工種都能在財務(wù)管理中發(fā)揮作用。另外，還需要對財務(wù)部門中的所有工種進(jìn)行明確的管理職責(zé)劃分，為促進(jìn)財務(wù)管理工作有效性提升提供保障。除了要建立財務(wù)管理體系和制度，其他部門其他崗位也同樣需要建立相應(yīng)的管理體系制度，以確保單位內(nèi)部控制管理體系和制度建立的全面性和完善性。在內(nèi)部管控體系制度的建立上，可以通過在單位中成立專門的內(nèi)部控制管理小組，由他們專門負(fù)責(zé)內(nèi)部控制管理體系和制度的建立、完善以及落實。

（三）加強(qiáng)對內(nèi)部控管理工作的執(zhí)行度

正如上文所言，很多交通運(yùn)輸單位在內(nèi)部管控工作中缺乏一定的執(zhí)行力，影響著單位的內(nèi)部管理工作開展效果。因此，要優(yōu)化交通運(yùn)輸單位內(nèi)部管控，就必須要自上而下地對企業(yè)內(nèi)部管理控制的要求進(jìn)行嚴(yán)格的執(zhí)行。執(zhí)行度的保障，首先要將各部門的內(nèi)部管理控制工作進(jìn)行明確的規(guī)定，由各部門主管進(jìn)行監(jiān)督執(zhí)行。其次，要將各部門的內(nèi)部管理控制工作完成度納入工作考核范圍中，設(shè)計合理的考核標(biāo)準(zhǔn)，并按照完成度設(shè)置獎懲方案，進(jìn)一步提升執(zhí)行度。此外，還需要加強(qiáng)對內(nèi)部控制管理工作的監(jiān)督，既要有來自社會以及相關(guān)政府部門的監(jiān)督，交通運(yùn)輸單位內(nèi)部也需要有完善的監(jiān)督體系，內(nèi)外合理促進(jìn)內(nèi)部控制管理工作的優(yōu)化。

（四）通過加強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險防范力度來優(yōu)化內(nèi)部管控

在內(nèi)部管理控制中，財務(wù)風(fēng)險的防范工作是一項關(guān)鍵的工作，財務(wù)風(fēng)險的來源有很多，例如缺乏合理的管理體系、資金分配和管理不合理等等，交通運(yùn)輸單位需要結(jié)合自身情況來采取防范措施。在財務(wù)風(fēng)險的防范上，單位要重視在單位中營造財務(wù)風(fēng)險防范重要性氛圍，并加大監(jiān)督和執(zhí)行力度，積極引進(jìn)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，從源頭上降低財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生概率，借助預(yù)警系統(tǒng)提高對財務(wù)風(fēng)險的預(yù)警能力，通過優(yōu)化財務(wù)管理來促進(jìn)內(nèi)部控制管理工作的優(yōu)化。此外，還需要加強(qiáng)財務(wù)部門之外其他各部門的財務(wù)風(fēng)險防范能力培養(yǎng)，促進(jìn)各部門之間相互配合逐漸形成合力的良好局面的形成，確保單位財務(wù)管理水平、內(nèi)部控制管理水平的提升。

（五）重視內(nèi)部審計監(jiān)督與內(nèi)部控制評價

內(nèi)部控制管理的優(yōu)化還需要重視內(nèi)部審計監(jiān)督與內(nèi)部控制評價。在內(nèi)部審計監(jiān)督方面，可以通過提高審計地位、建立專門的內(nèi)部審計小組或部門的形式來保障內(nèi)部審計監(jiān)督工作的有效性和權(quán)威性。并結(jié)合交通運(yùn)輸單位的實際工作內(nèi)容、特征制定出最科學(xué)的內(nèi)部審計監(jiān)督制度體系，以此規(guī)范審計監(jiān)督行為。內(nèi)部審計監(jiān)督的內(nèi)容應(yīng)該有所側(cè)重，要著重關(guān)注單位中重要業(yè)務(wù)、風(fēng)險性較高的業(yè)務(wù)等等。另外，內(nèi)部審計監(jiān)督的工作方式要不斷創(chuàng)新，業(yè)務(wù)上要做到內(nèi)部控制與風(fēng)險預(yù)警并存，職能上要實現(xiàn)服務(wù)和監(jiān)督并重，工作形式上要重視信息化建設(shè)，全面提高內(nèi)部審計監(jiān)督的效果。在內(nèi)部控制評價方面需包括單位與業(yè)務(wù)兩個層次的有效性評價，要根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》等相關(guān)規(guī)定對內(nèi)部控制評價的內(nèi)容、目標(biāo)、制度、原則、標(biāo)準(zhǔn)等進(jìn)行明確，要確保內(nèi)部控制評價能夠體現(xiàn)出交通運(yùn)輸隊單位目前財務(wù)管理內(nèi)部控制中存在的問題、體現(xiàn)出單位資產(chǎn)的安全和使用的合理性、體現(xiàn)出單位財務(wù)信息的真實性問題等等。內(nèi)部控制評價的有效性依靠于內(nèi)部控制設(shè)計的有效性，因此，在內(nèi)部控制評價實施前需要對內(nèi)部控制的方案進(jìn)行設(shè)計。

交通運(yùn)輸單位在保障國民日常出行、促進(jìn)社會和諧、推動經(jīng)濟(jì)發(fā)展等方面發(fā)揮著重要作用。對內(nèi)部控制管理工作的優(yōu)化，是確保單位在新時期穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵工作，也是確保交通運(yùn)輸單位價值得以充分發(fā)揮的重要途徑。在實際的優(yōu)化過程中，單位要結(jié)合自身實際情況來采取最合理最有效的優(yōu)化措施。

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作者單位：廣西交通一卡通有限公司