風(fēng)險(xiǎn)管控對(duì)財(cái)務(wù)及審計(jì)工作的影響

[摘 要]隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，整體需求正在不斷減少，相應(yīng)的企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)就變得更加激烈，使更多的企業(yè)開(kāi)始注重風(fēng)險(xiǎn)管控管理。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控是為了更好地預(yù)防企業(yè)陷入更加嚴(yán)重的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)管控對(duì)企業(yè)后續(xù)的發(fā)展具有十分重要的意義。文章針對(duì)我國(guó)企業(yè)現(xiàn)在在風(fēng)險(xiǎn)管控中的問(wèn)題進(jìn)行研究，以財(cái)務(wù)分析為基礎(chǔ)，希望能夠提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控質(zhì)量，從而促進(jìn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控水平的提升，促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的長(zhǎng)效發(fā)展。

[關(guān)鍵詞]企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控;財(cái)務(wù)分析;財(cái)務(wù)舞弊

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.21.152

現(xiàn)在企業(yè)財(cái)務(wù)舞弊狀況比較嚴(yán)重，所以風(fēng)險(xiǎn)管控顯得更加重要。身為企業(yè)內(nèi)部把控的主要內(nèi)容和基本過(guò)程，已經(jīng)逐漸發(fā)展成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重點(diǎn)內(nèi)容。內(nèi)部控制是企業(yè)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的主要方式。因?yàn)槠髽I(yè)外界競(jìng)爭(zhēng)強(qiáng)度不斷增加，使得企業(yè)內(nèi)部管理方面存在相應(yīng)的問(wèn)題，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)也開(kāi)始增加。想要有效的實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管控的目標(biāo)，就需要利用風(fēng)險(xiǎn)管理制度，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的判斷、評(píng)價(jià)和處理，高效的完成相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)。

1 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控的基本內(nèi)容

風(fēng)險(xiǎn)管控能夠在企業(yè)管理中把風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題和不良影響降到最低。風(fēng)險(xiǎn)管理在現(xiàn)代企業(yè)中占據(jù)了十分重要的地位。隨著市場(chǎng)的不斷開(kāi)放，在法規(guī)允許的范圍內(nèi)，產(chǎn)品也在不斷創(chuàng)新來(lái)帶動(dòng)產(chǎn)品的火爆，對(duì)應(yīng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)增加。風(fēng)險(xiǎn)管理能夠有效地減少企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中的失誤率、減少損失，為企業(yè)創(chuàng)造更高的經(jīng)濟(jì)價(jià)值。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管控可以從以下三個(gè)方面入手。

第一，風(fēng)險(xiǎn)管理想要了解風(fēng)險(xiǎn)的類(lèi)型，即進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估會(huì)在很大程度上直接對(duì)企業(yè)發(fā)展造成實(shí)際影響，與此同時(shí)還需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的程度性進(jìn)行估量。

第二，風(fēng)險(xiǎn)管理一定要立足于風(fēng)險(xiǎn)控制，采取一系列積極有效的方法來(lái)控制風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而將風(fēng)險(xiǎn)損失降低到可接受的最低水平。控制風(fēng)險(xiǎn)最為高效的方式就是構(gòu)建符合實(shí)際的應(yīng)急方案，構(gòu)建多種備選方案，從而以最好的狀態(tài)來(lái)處理企業(yè)所要面臨的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。如果出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，就可以根據(jù)預(yù)設(shè)的方案，把損失把控在最低的限度中。

第三，風(fēng)險(xiǎn)管控要能夠有效的避免風(fēng)險(xiǎn)。在基本目標(biāo)沒(méi)有產(chǎn)生變化的狀況下，轉(zhuǎn)變方案的實(shí)行，能夠有效的解決特定的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。比如構(gòu)建現(xiàn)代化的獎(jiǎng)勵(lì)制度、培訓(xùn)制度、進(jìn)行相應(yīng)的人才備份等，能夠有效的減少人才的流失。

2 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控現(xiàn)狀分析

2.1 企業(yè)管理人員缺少風(fēng)險(xiǎn)管理認(rèn)識(shí)

現(xiàn)在，我國(guó)很多企業(yè)都沒(méi)有構(gòu)建專(zhuān)業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，絕大多數(shù)管理人員自身的知識(shí)儲(chǔ)備和管理經(jīng)驗(yàn)并不豐富。僅僅依靠管理人員作出的判斷不具有可操作性，往往帶有一定的主觀能動(dòng)性，缺乏客觀公正的評(píng)價(jià)，可信程度比較低。企業(yè)管理人員缺少風(fēng)險(xiǎn)管理控制意識(shí)，主要原因在于：其一，傳統(tǒng)企業(yè)文化根深蒂固地在我國(guó)大多數(shù)企業(yè)管理中造成影響，接受新鮮事物的難度系數(shù)較大，企業(yè)只有審時(shí)度勢(shì)，按照外部市場(chǎng)環(huán)境的變化靈活做出調(diào)整才能夠在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中脫穎而出，從而使得企業(yè)管理人員能夠更好的幫助企業(yè)，更好的提升企業(yè)管理質(zhì)量。其二，資源的制約。我國(guó)企業(yè)主要以中小企業(yè)為主，而且中小企業(yè)的資金比較少，因此可以看出企業(yè)管理能力的提高嚴(yán)重缺乏資源，管理部門(mén)沒(méi)有配套的日常管理部門(mén)，內(nèi)控體系比較模糊，部門(mén)結(jié)構(gòu)出現(xiàn)“大而化之”的感覺(jué)，風(fēng)險(xiǎn)管理的執(zhí)行能力差，所以企業(yè)管理人員缺少風(fēng)險(xiǎn)把控認(rèn)識(shí)是多方面因素造成的。

2.2 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控工作不合理

就目前的情況來(lái)看，國(guó)內(nèi)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控的根本問(wèn)題在于風(fēng)險(xiǎn)管控工作不科學(xué)，存在許多不合理之處。大部分企業(yè)缺乏配套的風(fēng)險(xiǎn)管控部門(mén)，缺乏一套適合自身發(fā)展的完善風(fēng)險(xiǎn)管控體制，甚至也沒(méi)有建立專(zhuān)業(yè)化的工作人員來(lái)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理控制。具體來(lái)看，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的不合理性具體表現(xiàn)為以下三個(gè)方面：其一，企業(yè)缺乏專(zhuān)業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管控部門(mén)。我國(guó)很多企業(yè)把風(fēng)險(xiǎn)管控交由企業(yè)管理人員來(lái)做，把風(fēng)險(xiǎn)管理劃分到企業(yè)CEO 工作的范疇。其二，企業(yè)沒(méi)有專(zhuān)業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管控工具。企業(yè)一般只能簡(jiǎn)單的收集外部環(huán)境資源，然后對(duì)其中的內(nèi)容進(jìn)行簡(jiǎn)單的研究，最后找出企業(yè)以后可能出現(xiàn)的危險(xiǎn)性因素。企業(yè)只是通過(guò)環(huán)境的研究，缺少專(zhuān)業(yè)化的風(fēng)險(xiǎn)管控的工具，是不能有效的計(jì)算出風(fēng)險(xiǎn)管理的結(jié)論。其三，國(guó)內(nèi)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控的過(guò)程尚未明確。一般而言，企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)是風(fēng)險(xiǎn)管控的重要內(nèi)容，因此風(fēng)險(xiǎn)管控過(guò)程應(yīng)主動(dòng)關(guān)心企業(yè)的實(shí)際業(yè)務(wù)過(guò)程，然而問(wèn)題在于，國(guó)內(nèi)部分企業(yè)沒(méi)有和自身的實(shí)際情況聯(lián)系起來(lái)，使得風(fēng)險(xiǎn)管控過(guò)程不完善，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控工作質(zhì)量比較低下。

2.3 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控工作缺乏事后考核與評(píng)價(jià)

現(xiàn)如今，國(guó)內(nèi)大多數(shù)企業(yè)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管控工作的評(píng)價(jià)重視力度較小，風(fēng)險(xiǎn)管控系統(tǒng)存在著多種問(wèn)題，這也導(dǎo)致無(wú)法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管控工作更好的進(jìn)行完善和提升。針對(duì)這種狀況主要是因?yàn)橐韵聝煞矫嬉蛩匾鸬模菏紫?，企業(yè)各級(jí)管理人員不求上進(jìn)，責(zé)任主體劃分不明確，職業(yè)道德規(guī)范管理較差。事實(shí)上，風(fēng)險(xiǎn)管控并不是管理控制當(dāng)前企業(yè)存在的問(wèn)題，而是為避免之后出現(xiàn)問(wèn)題做準(zhǔn)備，所以管理人員很容易消極怠工，出現(xiàn)道德風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。也就是企業(yè)管理人員不履行自身的職責(zé)，對(duì)工作漫不經(jīng)心，從而給企業(yè)帶來(lái)巨大的經(jīng)濟(jì)損失。其次，企業(yè)沒(méi)有構(gòu)建專(zhuān)業(yè)化的風(fēng)險(xiǎn)管控工作評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)系統(tǒng)，從而使得相關(guān)部門(mén)和人員不能對(duì)以后的工作進(jìn)行相應(yīng)的考察和評(píng)價(jià)。

3 以財(cái)務(wù)分析為基礎(chǔ)，提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控水平的建議

綜上所述，企業(yè)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管控的方式是多種多樣的，如強(qiáng)化企業(yè)管理人員和普通工作人員的教育培訓(xùn)力度，能夠更好的讓各個(gè)部門(mén)和各個(gè)員工清楚的認(rèn)識(shí)到自身肩負(fù)的風(fēng)險(xiǎn)管控職責(zé)，明確自身應(yīng)該對(duì)誰(shuí)負(fù)責(zé)，做到人人監(jiān)督，使得風(fēng)險(xiǎn)管控工作的開(kāi)展更加條理清晰。文章以財(cái)務(wù)分析為核心，主要從以下兩點(diǎn)提升企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管控水平。

3.1 合理利用企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控的根本目的在于避免企業(yè)出現(xiàn)隱性問(wèn)題，盡可能的將風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受的最低水平。要知道，企業(yè)問(wèn)題的發(fā)現(xiàn)可以通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行，例如資產(chǎn)負(fù)債表可以反映企業(yè)在相應(yīng)時(shí)間內(nèi)的財(cái)務(wù)狀況，現(xiàn)金流量表就是指企業(yè)在一段時(shí)間內(nèi)資金的使用狀況，利潤(rùn)表就是反映企業(yè)在一段時(shí)間內(nèi)所獲得的資金。因此，要發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部管理的問(wèn)題，可以從財(cái)務(wù)報(bào)表著手，為企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管控提供有效的幫助。

對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督控制，可以從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督入手。企業(yè)可以從財(cái)務(wù)報(bào)表中規(guī)避財(cái)務(wù)分析和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。例如資產(chǎn)負(fù)債表可以反映企業(yè)的短期償債能力和長(zhǎng)期償債能力。具體來(lái)講，對(duì)于短期償還能力的分析，可以通過(guò)流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、現(xiàn)金比率進(jìn)行，對(duì)于長(zhǎng)期償還能力的分析，可以通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債率、長(zhǎng)期資本負(fù)債率進(jìn)行。這就要求企業(yè)按照自身的償債能力分析是否可以拓展負(fù)債資本，尋找企業(yè)財(cái)務(wù)隱藏的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，從而使得企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控工作能夠順利的進(jìn)行，大大降低企業(yè)的財(cái)務(wù)困難系數(shù)。值得特別注意的是，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之間存在較大的區(qū)別，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是由企業(yè)自身的資本構(gòu)造造成的，要想規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)則需要企業(yè)充分了解自身的內(nèi)外部環(huán)境，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理質(zhì)量得到提升，提高自身對(duì)外部市場(chǎng)的適應(yīng)能力，更好地評(píng)估和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)報(bào)表主要計(jì)算存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)來(lái)反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，例如企業(yè)經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流量?jī)纛~占總現(xiàn)金流量?jī)纛~的比重較低，這就意味著企業(yè)的主要業(yè)務(wù)比較低下，企業(yè)應(yīng)該采取措施增強(qiáng)企業(yè)的對(duì)外形象，進(jìn)而有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

3.2 充分利用企業(yè)內(nèi)外部審計(jì)報(bào)告

相比較內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，外部審計(jì)報(bào)告涉及的范圍較小，主要是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表做評(píng)價(jià)調(diào)整，但這兩種審計(jì)報(bào)告都能從財(cái)務(wù)報(bào)表中獲得有利于企業(yè)未來(lái)可持續(xù)發(fā)展的內(nèi)容。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)實(shí)際情況，按照內(nèi)外部審計(jì)報(bào)告進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，保證審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性，在法律要求下建立起相關(guān)的內(nèi)外部審計(jì)習(xí)慣，借助專(zhuān)業(yè)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所保證審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量，從而保證企業(yè)管控工作的順利進(jìn)行，使其更具專(zhuān)業(yè)化，真正起到減少風(fēng)險(xiǎn)和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的作用。企業(yè)可以要求財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)財(cái)務(wù)能力、業(yè)務(wù)進(jìn)行嚴(yán)格把控，認(rèn)真核算，并從中分析問(wèn)題，對(duì)審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、公正性進(jìn)行高度負(fù)責(zé)，找到企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的問(wèn)題，從而找到企業(yè)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，從而幫助風(fēng)險(xiǎn)管控工作的順利進(jìn)行。針對(duì)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告來(lái)看，因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部人員的因素，所以在使用的時(shí)候可以使用適度性原則，保證工作的公平公正，避免出現(xiàn)過(guò)度依賴(lài)，從而使得企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)誤判，使得企業(yè)管控工作效率不高情況較為明顯。

針對(duì)上面的內(nèi)容，因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管控具有十分重要的作用，所以可以從目標(biāo)、方式、過(guò)程和參考依據(jù)等方面進(jìn)行考察，內(nèi)部控制、內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的區(qū)別也比較顯著，雖然都具備風(fēng)險(xiǎn)管控的內(nèi)容，但是其中的內(nèi)容只是功能的一部分，不能以風(fēng)險(xiǎn)管控覆蓋所有內(nèi)部控制、內(nèi)部審計(jì)的全部?jī)?nèi)容。如果三者之間的現(xiàn)實(shí)差距比較明顯，就容易把內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)進(jìn)行區(qū)別。內(nèi)部審計(jì)是根據(jù)審計(jì)主體進(jìn)行劃分，其中風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)屬于現(xiàn)代化的審計(jì)方式，能夠有效的突破審計(jì)主體、審計(jì)對(duì)象的束縛，也可以在其他種類(lèi)的審計(jì)中進(jìn)行合理化使用。內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)在對(duì)象、重難點(diǎn)、目標(biāo)、程序和參考依據(jù)等方面也存在差距，兩者之間的差距也比較明顯，兩者也可能融合，不是簡(jiǎn)單的包絡(luò)關(guān)系。特別是內(nèi)部控制、內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的融合，構(gòu)建了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)，能夠?qū)ζ髽I(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行更好地把控和管理，為審計(jì)程序提供有效的幫助。

4 結(jié)論

目前為止，受到我國(guó)文化背景和經(jīng)濟(jì)發(fā)展制約的影響，我國(guó)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管控能力還有待進(jìn)一步提高，文章立足現(xiàn)今，總結(jié)一些有效的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策，促進(jìn)我國(guó)企業(yè)更好的應(yīng)對(duì)國(guó)際發(fā)展潮流，參與到現(xiàn)代化企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)當(dāng)中。

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[作者簡(jiǎn)介]賈小莉（1967—），女，漢族，山東日照人，丹東市中心醫(yī)院，審計(jì)科科長(zhǎng)，高級(jí)會(huì)計(jì)師，研究方向：財(cái)務(wù)及內(nèi)部審計(jì)。