關(guān)于科技型企業(yè)內(nèi)部控制的探討

李中倩

內(nèi)部控制制度對(duì)企業(yè)的內(nèi)部管理起著至關(guān)重要的作用，不斷的加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部控制的制度體系，能夠有效的保障財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量、改善企業(yè)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀、提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率，同時(shí)對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展具有一定的作用。本文首先簡(jiǎn)單分析了企業(yè)內(nèi)部控制的重要性，探討了企業(yè)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀，然后有針對(duì)性的提出了完善企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)策略。希望能為科技型企業(yè)相關(guān)的財(cái)務(wù)工作人員提供一定的借鑒和參考。

一、科技型企業(yè)內(nèi)部控制的重要性

企業(yè)的內(nèi)部控制制度是企業(yè)各部門、各環(huán)節(jié)完整的科學(xué)高效的管理控制制度體系，是由相關(guān)的內(nèi)部控制政策及程序所構(gòu)成的系統(tǒng)，能夠保障企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)獲得有序、高效的開(kāi)展，保障財(cái)務(wù)資金的安全，能有效的防范各種風(fēng)險(xiǎn)，做到及時(shí)止損，保障會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)資料信息的及時(shí)性、完整性和真實(shí)性、經(jīng)營(yíng)運(yùn)作信息及時(shí)準(zhǔn)確，有利于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展。

二、企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)際狀況

（一）缺乏合理的內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)

雖大部分企業(yè)在內(nèi)部控制方面都有一定的措施，但從實(shí)際要求和效果來(lái)看，遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒(méi)有達(dá)到社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)對(duì)內(nèi)部控制體系的要求。目前，內(nèi)部控制制度還缺乏一個(gè)完整的體系標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)只能根據(jù)自己的實(shí)際情況和大的市場(chǎng)方向來(lái)開(kāi)展內(nèi)部控制工作，不能對(duì)內(nèi)部控制工作的效果進(jìn)行一個(gè)客觀的評(píng)判。

（二）內(nèi)部控制的重視程度低

目前，許多企業(yè)的管理人員還未意識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)的重要性，對(duì)內(nèi)部控制的了解程度較低，且存在某些領(lǐng)導(dǎo)人員認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)沒(méi)有實(shí)際意義，反而會(huì)增加企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本的現(xiàn)象，導(dǎo)致許多企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)十分薄弱。甚至某些企業(yè)的內(nèi)部控制制度尚未建立，還按照其原有的財(cái)務(wù)處理方式，內(nèi)部控制的相關(guān)工作沒(méi)有任何開(kāi)展。

（三）工作行為不規(guī)范

大多數(shù)企業(yè)缺乏知識(shí)全面、高素質(zhì)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員，甚至在崗的會(huì)計(jì)工作人員沒(méi)有相關(guān)證件，會(huì)出現(xiàn)許多不合理、不規(guī)范的行為，如：私自篡改財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)資料造假、謊報(bào)實(shí)際的資金等。且企業(yè)內(nèi)部缺乏相應(yīng)的監(jiān)管制度，使得相互牽制部門的人員相互勾結(jié)，造成企業(yè)的資金損失。

（四）風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱、保密措施不到位

面對(duì)市場(chǎng)的復(fù)雜環(huán)境，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中存在許多風(fēng)險(xiǎn)，如何高效的對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行辨識(shí)、防范、管控、評(píng)估，已經(jīng)成為企業(yè)建設(shè)內(nèi)部控制制度的核心內(nèi)容。但目前多數(shù)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)薄弱，沒(méi)有較為全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及風(fēng)險(xiǎn)管控所需要的數(shù)據(jù)信息，不能及時(shí)的識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，全憑主觀的意識(shí)判斷，使企業(yè)承受不必要的風(fēng)險(xiǎn)，也無(wú)法健全企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理制度。許多企業(yè)的保密措施不到位，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的機(jī)密信息泄露，對(duì)企業(yè)在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力大打折扣，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效果下滑。

（五）缺乏溝通交流，信息化系統(tǒng)落后

科技型企業(yè)管理層多，內(nèi)部較為復(fù)雜，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制中信息的溝通交流提出了較高的要求，許多企業(yè)內(nèi)各部門獨(dú)自為政，部門之間的溝通交流較少，導(dǎo)致各部門之間不能彼此了解、財(cái)務(wù)部門工作人員工作量增多、效率不高。甚至某些部門為了自己的獲得更多的利益，在提交相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)時(shí)造假，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制管理活動(dòng)無(wú)法進(jìn)行開(kāi)展。許多企業(yè)的財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)較為落后，只能對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行簡(jiǎn)單的處理，大量工作依賴于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員，這就導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員缺乏時(shí)間去學(xué)習(xí)、加強(qiáng)、完善內(nèi)部控制管理體系，企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行發(fā)展緩慢。

三、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的策略

（一）加強(qiáng)企業(yè)管理人員對(duì)內(nèi)部控制的了解

要想建立科學(xué)高效的內(nèi)部控制管理體系，首先就要讓企業(yè)的管理人員充分的了解到內(nèi)部控制的重要性，這就需要企業(yè)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的宣傳力度，可以定期開(kāi)展內(nèi)部控制的相關(guān)學(xué)習(xí)活動(dòng)，要求企業(yè)的各管理層人員及財(cái)務(wù)部門人員參與，只有企業(yè)的管理層人員了解到內(nèi)部控制制度體系的優(yōu)勢(shì)，企業(yè)才有建設(shè)和完善內(nèi)部控制制度的可能。企業(yè)可定期的安排內(nèi)部控制相關(guān)知識(shí)的考查活動(dòng)，及時(shí)的了解到企業(yè)管理人員對(duì)內(nèi)部控制的學(xué)習(xí)情況，并設(shè)立一定的獎(jiǎng)懲措施，加強(qiáng)管理人員的學(xué)習(xí)積極性。

（二）明確合理的職責(zé)分工制度

對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控人員的職責(zé)要進(jìn)行明確的劃分，要避免不相容崗位由一人承擔(dān)的情況，避免某些不法分子，利用其職務(wù)謀取私利，造成企業(yè)的損失。企業(yè)要著重注意財(cái)務(wù)資金項(xiàng)目審批與執(zhí)行、財(cái)務(wù)資金項(xiàng)目執(zhí)行與資金暫存、財(cái)務(wù)記錄與財(cái)務(wù)保管等嚴(yán)格不相容工作的安排，確保企業(yè)資產(chǎn)的安全。對(duì)于內(nèi)部控制制度，許多企業(yè)人員對(duì)其的認(rèn)識(shí)還浮于表面如：出納工作人員只負(fù)責(zé)企業(yè)的資產(chǎn)資金工作，而賬目、審核等項(xiàng)目不參與。其實(shí)企業(yè)的內(nèi)部控制覆蓋了整個(gè)企業(yè)，不僅僅只是財(cái)務(wù)部門的工作。所以對(duì)于內(nèi)部控制的制度，不能僅僅依靠企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，要制定一套完善的內(nèi)部控制體系，按照規(guī)定的程序，在各自的職責(zé)內(nèi)來(lái)開(kāi)展活動(dòng)，嚴(yán)禁出現(xiàn)越職、惡劣串崗的現(xiàn)象。

（三）嚴(yán)格的審批檢查制度

對(duì)于企業(yè)內(nèi)的資金往來(lái)項(xiàng)目必須安排管理人員進(jìn)行授權(quán)審批，這樣才能有效的規(guī)范工作人員的行為，減少不合規(guī)的現(xiàn)象，從而能保障計(jì)劃和方案決策的正常執(zhí)行。未經(jīng)批準(zhǔn)的工作不得展開(kāi)且未經(jīng)允許的人員不得接觸和執(zhí)行有關(guān)業(yè)務(wù)，被授權(quán)人員的工作范圍應(yīng)只在其職責(zé)之內(nèi)。建立審批制度的困難在于該如何把握審批的度，企業(yè)的內(nèi)部運(yùn)行是十分復(fù)雜的，保障企業(yè)的順暢運(yùn)行，就要制定合理的審批授權(quán)制度。首先就要準(zhǔn)確地劃定各領(lǐng)導(dǎo)者的職權(quán)，要保障其職權(quán)具有一定的權(quán)威性和獨(dú)立性，同時(shí)為了防止權(quán)力過(guò)大，濫用職權(quán)，就要設(shè)立與其能夠相互制約的崗位。其次對(duì)各工作人員的職權(quán)進(jìn)行明確的劃分，統(tǒng)一設(shè)立一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)權(quán)職內(nèi)的事可以自行處理，在后期統(tǒng)一匯報(bào)，能有效的減少不必要的時(shí)間浪費(fèi)，提高工作的效率。

（四）健全的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度

企業(yè)必須建立完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，推動(dòng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作和業(yè)務(wù)全權(quán)交由財(cái)務(wù)部門直接處理，保證財(cái)務(wù)部門的相對(duì)獨(dú)立，以免職權(quán)重疊造成經(jīng)濟(jì)的損失。細(xì)化各崗位的職責(zé)，使財(cái)務(wù)工作人員在參與工作時(shí)能明確自己的主要負(fù)責(zé)項(xiàng)目，可有效的提升財(cái)務(wù)部門的工作效率。

（五）提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

目前經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，市場(chǎng)環(huán)境不穩(wěn)定，企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越多，所以企業(yè)要建立全面的風(fēng)險(xiǎn)防范和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，以此有效的規(guī)避和防范企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中潛在的風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)持久穩(wěn)定的經(jīng)營(yíng)運(yùn)作。企業(yè)要全面的樹(shù)立其財(cái)務(wù)流程，找出可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類，分化其等級(jí)，設(shè)立關(guān)鍵的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，深入地分析風(fēng)險(xiǎn)可能帶來(lái)的影響，從而能科學(xué)的識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)作出客觀的評(píng)價(jià)，及時(shí)的做出有效的針對(duì)措施。企業(yè)可以建立風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)，對(duì)于企業(yè)內(nèi)或社會(huì)中發(fā)生過(guò)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，做出詳細(xì)的記錄，避免類似風(fēng)險(xiǎn)的再發(fā)生，也能加快風(fēng)險(xiǎn)防范措施的出現(xiàn)。

（六）嚴(yán)密的保管保衛(wèi)制度

第一，在財(cái)務(wù)資產(chǎn)信息方面建立嚴(yán)格的財(cái)務(wù)信息保密制度。將企業(yè)的重要財(cái)務(wù)信息，交由領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)人員親自處理，設(shè)立嚴(yán)格的信息保密獎(jiǎng)懲方案，促進(jìn)工作人員對(duì)重要信息的保密重視程度。對(duì)投資人的重要信息等要嚴(yán)格的保護(hù)，以防泄露導(dǎo)致企業(yè)失信，競(jìng)爭(zhēng)力下降。第二，在企業(yè)的資產(chǎn)資金方面，加強(qiáng)企業(yè)的資產(chǎn)資金管理，研究出現(xiàn)不相容崗位的串崗現(xiàn)象的原因，嚴(yán)厲打擊不正當(dāng)?shù)馁Y金使用人員，確保資金的管理和賬目的管理相對(duì)獨(dú)立，加強(qiáng)內(nèi)部控制的監(jiān)管力度，不定期的對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)資產(chǎn)進(jìn)行核查，嚴(yán)格核對(duì)資金的流動(dòng)數(shù)目及相關(guān)票據(jù)，確保企業(yè)的資金安全。

（七）有效的內(nèi)部審計(jì)制度

內(nèi)部審計(jì)制度是實(shí)行對(duì)會(huì)計(jì)再監(jiān)督的一種強(qiáng)有力的手段，能夠有效地健全企業(yè)的內(nèi)部控制制度，嚴(yán)明財(cái)務(wù)資產(chǎn)紀(jì)律，查誤避險(xiǎn)，改善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和管理，保障企業(yè)持續(xù)健康地發(fā)展，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效率。在設(shè)立內(nèi)部審計(jì)制度時(shí)，要堅(jiān)持內(nèi)部審計(jì)制度與財(cái)務(wù)部門相互獨(dú)立的原則，同時(shí)內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)部門也要保持相對(duì)獨(dú)立，只有這樣才能高效地實(shí)施對(duì)會(huì)計(jì)的再監(jiān)督作用。

（八）高素質(zhì)人才隊(duì)伍的建設(shè)

企業(yè)工作人員的能力直接影響到整個(gè)企業(yè)的運(yùn)行，尤其是科技型的企業(yè)，對(duì)工作人員的要求就更高，且企業(yè)的資金是整個(gè)企業(yè)發(fā)展的命脈，所以企業(yè)要組建高素質(zhì)的財(cái)務(wù)資產(chǎn)工作的隊(duì)伍。對(duì)此，為了能夠吸引到優(yōu)質(zhì)的人才，企業(yè)可以適當(dāng)?shù)奶岣哓?cái)務(wù)內(nèi)部控制相關(guān)崗位的待遇。企業(yè)要定期的對(duì)財(cái)務(wù)部門工作人員開(kāi)展相關(guān)培訓(xùn)活動(dòng)，組織內(nèi)控人員學(xué)習(xí)最新的政策，保障內(nèi)部控制人員的專業(yè)素養(yǎng)，同時(shí)也要對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控人員進(jìn)行一定的考查，保障其工作的積極性。企業(yè)文化建設(shè)也要加強(qiáng)，提升內(nèi)部控制人員的職業(yè)素養(yǎng)，讓其能更好的融到企業(yè)的大家庭中，培養(yǎng)其責(zé)任感和使命感，能有效的端正財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作人員的工作態(tài)度和工作效率的提高。

（九）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)的溝通交流

為了促進(jìn)企業(yè)內(nèi)各部門之間的溝通交流，企業(yè)可以定期的開(kāi)展相關(guān)的信息交流活動(dòng)，使各部門之間能夠充分的了解，能促進(jìn)各部門之間的協(xié)作，財(cái)務(wù)部門也能及時(shí)的了解到各部門的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，有利于財(cái)務(wù)人員的工作活動(dòng)，也能得到真實(shí)的數(shù)據(jù)，在管理人員做出決策時(shí)也更能貼合企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)發(fā)展情況。對(duì)企業(yè)的信息化系統(tǒng)進(jìn)行升級(jí)改造，針對(duì)各部門的財(cái)務(wù)狀況設(shè)立統(tǒng)一的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，利用信息化系統(tǒng)直接對(duì)財(cái)務(wù)信息采集、分類、整合、結(jié)算，極大的減少了財(cái)務(wù)人員的工作量，讓其有更多的時(shí)間和精力去建設(shè)和完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度體系，加快內(nèi)部控制的進(jìn)程。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，科技型企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部管控直接影響到整個(gè)企業(yè)的運(yùn)行和發(fā)展，同時(shí)也在一定程度上影響國(guó)家的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，健全、完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度體系，并科學(xué)的、合理的、規(guī)范的執(zhí)行，提升企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的能力，使企業(yè)能夠可持續(xù)健康地發(fā)展。（作者單位：重慶理工大科技資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理有限責(zé)任公司）