關(guān)于管理會計轉(zhuǎn)型下財務(wù)信息化體系建設(shè)的思考

阮彩霞

在當(dāng)前時期，我國對特色管理會計的轉(zhuǎn)型工作給予了更多的關(guān)注和重視。同時，信息技術(shù)的發(fā)展進一步推動了財務(wù)信息化體系的建設(shè)與發(fā)展。本文便以地鐵集團的財務(wù)信息化體系建設(shè)為主題展開論述，試析在管理會計轉(zhuǎn)型基礎(chǔ)下財務(wù)信息化體系建設(shè)工作如何達到更加理想的狀態(tài)。

一、引言

在價值創(chuàng)造型的轉(zhuǎn)型戰(zhàn)略規(guī)劃前提和基礎(chǔ)下，企業(yè)財務(wù)管理活動也要充分借由信息技術(shù)構(gòu)建起一個信息化的財務(wù)體系，以便能進一步保證企業(yè)財務(wù)工作的高效運作。與此同時，建立起一個信息化的財務(wù)體系也能進一步提高財務(wù)管理部門對企業(yè)業(yè)務(wù)的管控力度，進而更好地推進財務(wù)人員的轉(zhuǎn)型和升級。

二、 管理會計轉(zhuǎn)型下財務(wù)信息化體系的建設(shè)價值

多年來，我國財務(wù)信息化的發(fā)展主要經(jīng)歷了會計核算、財務(wù)集成、財務(wù)業(yè)務(wù)一體化三個階段。第一個階段是會計核算階段，僅指財務(wù)會計核算、財務(wù)報表分析等較為狹義的范疇;第二個階段是財務(wù)集成階段，會計核算模塊借由網(wǎng)絡(luò)實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，在財務(wù)系統(tǒng)構(gòu)成中各個子系統(tǒng)之間有著極為緊密的聯(lián)系，顯著提升了會計核算效率;第三個階段是財務(wù)業(yè)務(wù)一體化階段，財務(wù)信息系統(tǒng)逐步融合了業(yè)務(wù)處理活動，在發(fā)生業(yè)務(wù)的同時能夠收集、評價并集中控制信息?？v觀財務(wù)信息化的建設(shè)進程，信息系統(tǒng)的早期建設(shè)目標(biāo)主要是為了增強財務(wù)會計計算的精準(zhǔn)度、及時性;到了財務(wù)集成階段則是為了采集、加工并輸出財務(wù)信息;到了財務(wù)業(yè)務(wù)一體化階段則主要致力于滿足財務(wù)系統(tǒng)和業(yè)務(wù)系統(tǒng)之間的信息流通，以信息技術(shù)為基點為企業(yè)的管理活動提供有力的數(shù)據(jù)支持，更直接高效地滿足管理會計的工作要求。

三、 財務(wù)信息化體系下管理會計效能的具體體現(xiàn)

基于當(dāng)前時期大數(shù)據(jù)技術(shù)環(huán)境的影響，對管理會計的轉(zhuǎn)型有了更高的要求。為促使管理會計能夠展開更高質(zhì)量的工作活動，進而為企業(yè)提供更為有效的財務(wù)數(shù)據(jù)支持，極有必要加快對信息化財務(wù)體系的建設(shè)力度。在財務(wù)信息化體系下的管理會計效能具體體現(xiàn)在以下方面：首先，財務(wù)信息化體系對管理會計的轉(zhuǎn)型起著至關(guān)重要的作用，財務(wù)信息化能夠提供更加合理、科學(xué)、有效的財務(wù)數(shù)據(jù)，有助于提升管理會計的分析、判斷與預(yù)測能力，相對以往傳統(tǒng)的財務(wù)會計工作更有利于企業(yè)進行積極健康的發(fā)展。其次，財務(wù)信息化體系能夠?qū)崿F(xiàn)預(yù)算管理的合理規(guī)劃和控制，借以精細化的預(yù)算管理為重要手段，促使企業(yè)的管理會計在展開管理活動的過程中能夠及時且較為精準(zhǔn)地預(yù)測企業(yè)的未來發(fā)展趨勢，運用信息技術(shù)建設(shè)財務(wù)體系更有利于最大程度地發(fā)揮管理會計的職能作用。與此同時，財務(wù)信息化體系能夠促使企業(yè)的決策者充分地依據(jù)信息化系統(tǒng)所提供的數(shù)據(jù)展開分析，幫助決策者更加順利地施行決策，能夠全面提升企業(yè)的財務(wù)管理質(zhì)量和水平，增強企業(yè)的總體競爭力。

四、管理會計轉(zhuǎn)型下財務(wù)信息化體系的基本特點

（一）以信息流和業(yè)務(wù)流為基點

在管理會計轉(zhuǎn)型之后，財務(wù)信息化體系所要保證的基本特點之一便是要以信息流和業(yè)務(wù)流為基點，融入企業(yè)內(nèi)部控制的規(guī)范化要求，促進業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財務(wù)數(shù)據(jù)的深入融合，以便能有效地避免信息孤島現(xiàn)象的出現(xiàn)，真正實現(xiàn)財務(wù)業(yè)務(wù)信息一體化。在企業(yè)的財務(wù)管理活動中，以此方式能夠打破以往數(shù)據(jù)存在的局限性，切實地保證數(shù)據(jù)的精準(zhǔn)性和完整性，進而能夠逐步達到更加理想的追溯與審計效果。

（二）以價值活動管理為基本核心

財務(wù)信息化體系是以價值活動管理為基本核心的建設(shè)體系，不僅具有最為基礎(chǔ)的會計核算和財務(wù)報表處理功能，還應(yīng)具備財務(wù)管理、決策和控制的功能，應(yīng)全面覆蓋或者延伸到企業(yè)所開展的一些重要經(jīng)營管理活動中，如建設(shè)項目全過程管理、運營管理、績效管理、內(nèi)部控制管理等方面。以價值活動管理為基本核心的財務(wù)信息化體系，能夠促進財務(wù)管理的高效運作，同時能夠有效凸顯財務(wù)管理工作在企業(yè)發(fā)展進程中發(fā)揮的關(guān)鍵作用。

（三）以決策支持為基本導(dǎo)向

管理會計轉(zhuǎn)型下的財務(wù)信息化體系需具備能夠支撐財務(wù)與管理人員實現(xiàn)對財務(wù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的獲取、整合、加工等功能，以此來確保管理會計更加順利地展開工作活動，借由信息化財務(wù)體系的建設(shè)來實現(xiàn)多維組合、分類管理、職能分析以及分層展示等多個功能，以此來為企業(yè)的管理和決策提供更為有效的數(shù)據(jù)支持，促進企業(yè)的高效管理與發(fā)展提升。

五、 管理會計轉(zhuǎn)型下財務(wù)信息化體系的建設(shè)思路

（一）統(tǒng)一財務(wù)管理平臺

在地鐵集團內(nèi)部搭建覆蓋企業(yè)建設(shè)、運營、資源各不同業(yè)務(wù)板塊的統(tǒng)一財務(wù)管理平臺，對財務(wù)與業(yè)務(wù)信息進行集中統(tǒng)一的管理，以滿足企業(yè)會計核算管理的需要，實現(xiàn)業(yè)務(wù)與財務(wù)一體化運作，從而提高集團整合效益與協(xié)同效益，促進財務(wù)管理與企業(yè)管理的現(xiàn)代化，實現(xiàn)資產(chǎn)安全、完整及運營效益提升，實現(xiàn)財務(wù)信息報告合法合規(guī)等內(nèi)控目標(biāo)。首先，財務(wù)信息的集中管理主要是指集團范圍內(nèi)的全部會計主體統(tǒng)一運用一個財務(wù)數(shù)據(jù)平臺，將所有財務(wù)數(shù)據(jù)信息傳輸?shù)郊s系統(tǒng)中，借以實現(xiàn)對集團內(nèi)部的財務(wù)數(shù)據(jù)與賬套的集中管理，確保財務(wù)數(shù)據(jù)的強關(guān)聯(lián)性與數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)的規(guī)范性。其次，財務(wù)業(yè)務(wù)一體化的實現(xiàn)要依賴于業(yè)務(wù)系統(tǒng)與財務(wù)系統(tǒng)的緊密融合，在集團內(nèi)部要合理運用信息系統(tǒng)開展業(yè)務(wù)處理、會計核算等連貫性工作，避免出現(xiàn)篡改財務(wù)數(shù)據(jù)的現(xiàn)象，切實保障系統(tǒng)生成的財務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、完整，進而確保財務(wù)報表數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、報送及時。與此同時，集中管理財務(wù)信息要加強對集團財務(wù)信息化系統(tǒng)用戶的審批和管理，切實提高財務(wù)數(shù)據(jù)管理的安全系數(shù)，不斷健全和完善地鐵集團的風(fēng)險防御機制。

（二）加強資金風(fēng)險管控力度

地鐵集團每年的流動資金過百億，因此，保證財務(wù)資金管理活動的安全與高效便顯得十分重要，也是集團做好財務(wù)風(fēng)險管控的首要目標(biāo)。為此，集團在財務(wù)信息化體系建設(shè)中，需建立起一個健全的資金管理系統(tǒng)。通過對所有成員單位的資金進行及時的管理與結(jié)算，發(fā)揮出統(tǒng)一結(jié)算的根本價值，并且對各成員單位的數(shù)據(jù)進行及時的梳理與總結(jié)，徹底貫徹落實“五統(tǒng)一”的管理效果。這里所提到的“五統(tǒng)一”是指“統(tǒng)一預(yù)算規(guī)劃”、“統(tǒng)一融資”、“統(tǒng)一監(jiān)管”、“統(tǒng)一資金調(diào)配”、“統(tǒng)一結(jié)算”，在財務(wù)信息化系統(tǒng)中的資金預(yù)算、資金結(jié)算、會計核算管理等活動之間建立起極強的關(guān)聯(lián)性。通過統(tǒng)一形式展開財務(wù)管理活動，規(guī)范使實際經(jīng)濟業(yè)務(wù)中的資金結(jié)算，有效地保障集團的資金支付能夠合理預(yù)期、精準(zhǔn)執(zhí)行，形成完整的證據(jù)鏈，最終形成閉環(huán)。在此過程中，財務(wù)信息化系統(tǒng)實現(xiàn)了對集團所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)的實時監(jiān)控，明晰了集團內(nèi)的資金來源、流向與現(xiàn)狀，進一步提升集團資金的高效運作與安全管控水平。

（三）建立一體化的資產(chǎn)管理系統(tǒng)

地鐵集團屬于資產(chǎn)較為密集的企業(yè)，隨著新線路的建設(shè)不斷提速，使得地鐵集團的資產(chǎn)體量增長迅速，這就對地鐵集團內(nèi)部的財務(wù)管理系統(tǒng)提出了更高的要求。資產(chǎn)全生命周期的一體化管理，是地鐵集團百年管理的必然選擇，實現(xiàn)“資產(chǎn)分類的統(tǒng)一、資產(chǎn)編碼的統(tǒng)一、信息平臺的統(tǒng)一”，建立資產(chǎn)架構(gòu)體系和資產(chǎn)編碼體系，運用信息化手段支撐地鐵集團資產(chǎn)全生命周期管理業(yè)務(wù)，從而達到保障資產(chǎn)安全、提高資產(chǎn)利用率的目的，實現(xiàn)資產(chǎn)配置優(yōu)化。建立一體化的資產(chǎn)管理系統(tǒng)，是指將流程管理、目標(biāo)管理、價值管理等進行有效融合，以資產(chǎn)的生命周期為基本的管理理念，構(gòu)建一個一體化的資產(chǎn)管理體系。這個資產(chǎn)管理體系主要涵蓋了合同管理、財務(wù)管理、資產(chǎn)移交管理、物資采購和物流管理、設(shè)備運行與維護管理等模塊，貫穿了資產(chǎn)管理的全過程，在業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財務(wù)數(shù)據(jù)之間構(gòu)建起一個雙向溝通的橋梁，使得地鐵集團的資產(chǎn)信息能夠在整個系統(tǒng)中得到完整的記錄，在財務(wù)資產(chǎn)、設(shè)備、實物資產(chǎn)之間建立關(guān)聯(lián)，使用統(tǒng)一的資產(chǎn)分類、統(tǒng)一的資產(chǎn)編碼實現(xiàn)資產(chǎn)價值信息和實物管理信息的全面管理，保證賬實相符，高效支撐線路建設(shè)資產(chǎn)的整理與移交、竣工結(jié)算與決算、清產(chǎn)核資及資產(chǎn)盤點、運行維護與管理等工作，提升地鐵集團資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)化、精細化管理水平，實現(xiàn)資產(chǎn)全生命周期分析和追蹤。

（四）建立健全的全面預(yù)算管理系統(tǒng)

管理會計轉(zhuǎn)型下的財務(wù)信息化體系建設(shè)需要以全面預(yù)算系統(tǒng)為中心展開，并且堅決貫徹“事前預(yù)算、事中控制、事后反饋”的全過程封閉化管理活動。首先，要建立起一個健全的全面預(yù)算管理系統(tǒng)，以此來助力公司實現(xiàn)多維度、多業(yè)務(wù)的預(yù)算編制以及審批工作，進一步提升預(yù)算編制的合理性和科學(xué)性。其次，要將下達的預(yù)算額度以系統(tǒng)接口嵌入到費用報銷、合同、立項管理等業(yè)務(wù)系統(tǒng)當(dāng)中，提前控制超預(yù)算事項。與此同時，對每一筆預(yù)算的實際使用情況進行實時、集中的管理，促使管理人員以及業(yè)務(wù)人員能夠及時地、動態(tài)地掌握預(yù)算額度的使用情況和剩余情況，從而施行有效事中管理活動。最后，要合理地借由全面預(yù)算管理系統(tǒng)強大的報表定制功能來執(zhí)行管理會計工作，以科學(xué)的現(xiàn)代化信息系統(tǒng)進行多維數(shù)據(jù)的預(yù)測、收集、分析功能，通過制定出多維度的績效評價體系進行及時地糾偏、預(yù)警，最終實現(xiàn)事前、事中、事后的全方位管控。

（五）在集團內(nèi)部實施財務(wù)共享服務(wù)

為有效促進地鐵集團的建設(shè)與發(fā)展，在集團內(nèi)部確保財務(wù)共享服務(wù)的實施效果是十分必要的，這也是財務(wù)系統(tǒng)信息化建設(shè)過程中所必然要考慮的一個問題。首先，在地鐵集團內(nèi)部要對數(shù)據(jù)進行簡化應(yīng)用，通過構(gòu)建起一個商業(yè)分析智能平臺來進一步實現(xiàn)智慧財務(wù)管理體系的建設(shè)效果，先運用商業(yè)分析智能平臺構(gòu)建出多個層次的主題后，再進行精細化管理。其次，在地鐵集團內(nèi)部要建立起一個共享服務(wù)中心，促使管理會計能夠結(jié)合現(xiàn)階段企業(yè)的實際需求進行相應(yīng)的轉(zhuǎn)型，為集團管理提供更加真實有效的財務(wù)數(shù)據(jù)，為集團戰(zhàn)略發(fā)展提供更加全面的決策依據(jù)，充分發(fā)揮財務(wù)信息化管理體系的建設(shè)優(yōu)勢。與此同時，要確保在集團內(nèi)部能夠以業(yè)務(wù)監(jiān)控的方式為各層次的管理人員提供及時、豐富、準(zhǔn)確的管理報表、分析模式以及經(jīng)濟指標(biāo)，促使集團各級領(lǐng)導(dǎo)能夠?qū)Τ杀?、營運、績效、戰(zhàn)略信息等進行及時有效的分析與管控。

六、結(jié)語

總而言之，在管理會計轉(zhuǎn)型的背景下，地鐵集團迫切地需要搭建一個與公司發(fā)展相匹配的財務(wù)信息化管控體系，構(gòu)筑一體化集成與共享的信息系統(tǒng)，實現(xiàn)財務(wù)與業(yè)務(wù)流程系統(tǒng)化、規(guī)范化、科學(xué)化，實現(xiàn)資源的高效整合和精細化管理，實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，全面提升公司資產(chǎn)管控能力以及抗風(fēng)險能力，確保國有資產(chǎn)的保值增值。（作者單位：福州地鐵集團有限公司）