淺談中小民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的建立與完善

吳傳貴

摘 要 隨著國(guó)際貿(mào)易保護(hù)主義的抬頭、國(guó)際貿(mào)易爭(zhēng)端的加劇，以及國(guó)內(nèi)外形勢(shì)的變化，國(guó)內(nèi)中小民營(yíng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境必定會(huì)不斷變化。如何讓企業(yè)生存下去，是中小民營(yíng)企業(yè)目前必須面臨的問(wèn)題，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的建立與完善，也變得很有必要。本文從財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的重要性入手，分析現(xiàn)階段國(guó)內(nèi)中小民營(yíng)企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)控方面的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題，提出相應(yīng)的對(duì)策和建議。

關(guān)鍵詞 財(cái)務(wù)管理 內(nèi)部控制

一、財(cái)務(wù)內(nèi)控的含義

財(cái)務(wù)管理是對(duì)企業(yè)投資、籌資、現(xiàn)金流量以及利潤(rùn)分配的管理，其最終目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化。內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的，旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制就是企業(yè)為了確保會(huì)計(jì)信息的正確性、可靠性，保護(hù)自身資產(chǎn)的安全，利用企業(yè)內(nèi)部分工產(chǎn)生的相互監(jiān)督、相互制約的關(guān)系。對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行一定的控制和協(xié)調(diào)，發(fā)展和實(shí)施全面的管理和監(jiān)督，以確保公司的健康和可持續(xù)發(fā)展。

二、中小民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)控管理有助于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)

財(cái)務(wù)內(nèi)控促使企業(yè)在遵守相關(guān)的國(guó)際國(guó)內(nèi)法律法規(guī)的基本框架下，在守法和誠(chéng)信的前提下，去實(shí)現(xiàn)自身企業(yè)的發(fā)展壯大。企業(yè)只有在經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)的前提下經(jīng)營(yíng)，才能做大做強(qiáng)。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)控管理有助于保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全

企業(yè)要實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，自然離不開(kāi)資產(chǎn)，而資產(chǎn)是否安全就是廣大股東、債權(quán)人等普遍重視的問(wèn)題。健康的財(cái)務(wù)內(nèi)控，可以為企業(yè)的資產(chǎn)安全提供制度保障，從管控源頭為企業(yè)的發(fā)展提供源源不斷的動(dòng)力。

（三）財(cái)務(wù)內(nèi)控管理有助于提高信息披露的質(zhì)量

企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理決策與對(duì)營(yíng)運(yùn)活動(dòng)的監(jiān)控，需要準(zhǔn)確完整的信息報(bào)告，良好的財(cái)務(wù)內(nèi)控可以提高信息報(bào)告的可靠性與及時(shí)性。企業(yè)要維護(hù)自身的聲譽(yù)和形象，就需要提升企業(yè)誠(chéng)信度與公信力，健康的財(cái)務(wù)內(nèi)控可以一定程度上保證對(duì)外披露的信息報(bào)告的真實(shí)性與完整性。

（四）財(cái)務(wù)內(nèi)控管理有助于提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效果

良好有效的財(cái)務(wù)內(nèi)控可以促使企業(yè)根據(jù)不同的發(fā)展階段，結(jié)合內(nèi)外部不斷變化的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，努力提高管理效率與企業(yè)的盈利能力。在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中保障每一環(huán)節(jié)的經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)活動(dòng)有序進(jìn)行。

（五）財(cái)務(wù)內(nèi)控有助于企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)

企業(yè)要實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，就要不斷提升可持續(xù)發(fā)展的能力與堅(jiān)持創(chuàng)造長(zhǎng)久價(jià)值的策略。健康的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理可以促使企業(yè)在堅(jiān)持長(zhǎng)期利益的情況下兼顧短期利益，二者有機(jī)結(jié)合，最終推動(dòng)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

三、中小民營(yíng)企業(yè)在財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制方面存在的問(wèn)題及原因分析

（一）追求短期利益、盲目投資

很多中小民營(yíng)企業(yè)的投資者，跟風(fēng)思想嚴(yán)重?？匆?jiàn)別的企業(yè)在某方面的投資利潤(rùn)豐厚，不經(jīng)過(guò)科學(xué)的投資分析與決策，也不根據(jù)自己的實(shí)際情況，盲目上馬。造成這種投資現(xiàn)象的原因是投資者或企業(yè)高層受當(dāng)今社會(huì)風(fēng)氣的影響，追求“短、平、快”的效果，希望企業(yè)盡快做大做強(qiáng)，最好能讓投資者本身一夜暴富，盡快登上人生巔峰。其后果往往由于受到自身?xiàng)l件的限制與內(nèi)外環(huán)境的變化，形成重復(fù)投資，產(chǎn)品積壓，最終導(dǎo)致投資項(xiàng)目失敗，嚴(yán)重的拖累企業(yè)甚至破產(chǎn)。

（二）投資過(guò)度依賴負(fù)債，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)巨大

現(xiàn)在社會(huì)上流行一種投資理念叫“聰明人都不用自己的錢投資”。一些中小民營(yíng)企業(yè)的投資者不是主要依靠自有資金，而是主要依靠銀行信貸與社會(huì)融資作為資金來(lái)源。其目的是：投資項(xiàng)目如果成功則紅利歸自己，如果投資失敗則將“死耗子”丟給銀行與政府。所以，一些中小民營(yíng)企業(yè)的投資者即使自己有錢，也仍然主要依靠負(fù)債投資。造成這種現(xiàn)象的原因一方面是債務(wù)利息具有抵稅的作用，但更主要的原因在于公司制企業(yè)的“有限責(zé)任”，投資者只想追求利潤(rùn)，不愿承擔(dān)個(gè)人風(fēng)險(xiǎn)造成的。但其后果是放大了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，加大了企業(yè)破產(chǎn)的可能性。

（三）應(yīng)收賬款的回收困難，資金鏈條過(guò)緊

對(duì)于大多數(shù)普通的中小民營(yíng)企業(yè)而言，由于自身“綜合實(shí)力”不夠硬，遇到惡意的客戶時(shí)，往往造成應(yīng)收款無(wú)法收回，給企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)帶來(lái)困難。即使運(yùn)用法律手段，也費(fèi)時(shí)費(fèi)力，苦不堪言。雖然，目前國(guó)家正在逐步建立企業(yè)信用制度，但現(xiàn)實(shí)中能否長(zhǎng)期堅(jiān)持執(zhí)行下去，能不能取得效果，還需經(jīng)過(guò)時(shí)間的檢驗(yàn)。造成這種現(xiàn)象的原因往往是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控存在問(wèn)題，例如企業(yè)片面追求銷售業(yè)績(jī)，銷售人員的收入與應(yīng)收款的回收脫鉤;另一方面是缺少對(duì)客戶資信情況的了解造成的。

（四）財(cái)務(wù)人員缺少必要的財(cái)務(wù)知識(shí)，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)及內(nèi)控中的問(wèn)題

近年來(lái)，隨著國(guó)內(nèi)大中專院校的連年擴(kuò)招，財(cái)務(wù)人員的數(shù)量也在不斷增加，一般的中小民營(yíng)企業(yè)并不缺少普通的財(cái)務(wù)人員，但其實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)有待進(jìn)一步提高。一些中小民營(yíng)企業(yè)由于財(cái)務(wù)內(nèi)控的缺失或虛設(shè)，一些財(cái)務(wù)人員重復(fù)報(bào)銷費(fèi)用;也有一些財(cái)務(wù)人員為了迎合某種利益的需要，利用預(yù)收、預(yù)付款科目，或利用長(zhǎng)期待攤費(fèi)用科目人為地調(diào)節(jié)企業(yè)的資產(chǎn)及利潤(rùn)。造成這種現(xiàn)象的原因一方面是中小民營(yíng)企業(yè)出于成本等的考慮，不愿聘請(qǐng)有實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的財(cái)務(wù)人員，無(wú)法建立有效的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度;也有的是財(cái)務(wù)人員缺少職業(yè)道德，有意為之。另一方面，主要是企業(yè)的投資者或企業(yè)高層對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)工作的重要性認(rèn)識(shí)不夠，認(rèn)為財(cái)務(wù)工作就是會(huì)計(jì)簡(jiǎn)簡(jiǎn)單單做點(diǎn)賬，把稅報(bào)了，只要工商稅務(wù)不找麻煩就行了。

四、加強(qiáng)中小民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的對(duì)策

（一）根據(jù)企業(yè)的自身實(shí)際情況，建立科學(xué)的投資決策機(jī)制

在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)外環(huán)境分析時(shí)，要充分認(rèn)識(shí)到企業(yè)目前存在進(jìn)一步惡化的可能性;在識(shí)別投資機(jī)會(huì)、形成投資方案時(shí)，要盡量考慮自身?xiàng)l件的局限性。為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，要堅(jiān)持長(zhǎng)期利益兼顧短期利益。企業(yè)選擇投資項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)突出主業(yè)，形成自己的核心競(jìng)爭(zhēng)力。建立財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，建立科學(xué)的投資決策機(jī)制，要求所有的投資項(xiàng)目均要根據(jù)已建立的投資內(nèi)控制度，嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行審批，對(duì)所有的投資項(xiàng)目均要進(jìn)行可行性研究。對(duì)于長(zhǎng)期重大的投資項(xiàng)目不僅要實(shí)行集體決策或者聯(lián)簽制度，而且可以在考慮成本效益的前提下，再交給專門的投資研究機(jī)構(gòu)去進(jìn)行可行性研究。對(duì)于已經(jīng)執(zhí)行的投資項(xiàng)目，當(dāng)內(nèi)外投資環(huán)境發(fā)生變化時(shí)，原投資方案需要進(jìn)行重大變更的，應(yīng)當(dāng)重新進(jìn)行可行性研究，重新履行相應(yīng)的審批程序。企業(yè)的投資者更應(yīng)當(dāng)沉下心來(lái)，實(shí)實(shí)在在地經(jīng)營(yíng)企業(yè)，要有做百年老店的打算才行。

（二）要堅(jiān)持以自有資本為主債權(quán)資本為輔的資本結(jié)構(gòu)

具體資產(chǎn)負(fù)債率的高低，要根據(jù)不同的行業(yè)及企業(yè)所處不同的發(fā)展階段來(lái)確定。企業(yè)可以考慮不同的融資渠道，但不能投機(jī)取巧，騙取銀行信貸;更不能借高利貸，無(wú)限擴(kuò)大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在目前國(guó)家非常支持自主創(chuàng)新的環(huán)境下，有科研能力的企業(yè)可以申請(qǐng)財(cái)政資金的支持。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)和規(guī)劃，結(jié)合全面預(yù)算擬定籌資方案，并且對(duì)此方案進(jìn)行科學(xué)論證，對(duì)籌資成本和潛在風(fēng)險(xiǎn)作出充分估計(jì)。當(dāng)遇到合適的投資項(xiàng)目但現(xiàn)有自有資本不足時(shí)怎么辦？可以考慮以提高股權(quán)等自有資本為主，適當(dāng)債權(quán)資本為輔的資本結(jié)構(gòu)，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)可以接受的范圍內(nèi)，這對(duì)企業(yè)生存與發(fā)展也會(huì)起到積極作用。

（三）加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理

對(duì)于應(yīng)收賬款，要參考“5C”系統(tǒng)的要求，由銷售部門與財(cái)務(wù)部門相互配合，制定適合企業(yè)現(xiàn)階段的信用條件，定期編制應(yīng)收款的賬齡分析表。針對(duì)不同的客戶采用不同的收賬政策及信用條件。在考慮成本效益原則的前提下，采取靈活的收賬政策。建立健全應(yīng)收賬款的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，要求誰(shuí)銷售誰(shuí)負(fù)責(zé)應(yīng)收款的回收，誰(shuí)審批誰(shuí)負(fù)責(zé)應(yīng)收款的回收。應(yīng)收賬款的回收要納入銷售人員的績(jī)效考核。企業(yè)財(cái)務(wù)部門也要積極配合企業(yè)應(yīng)收賬款的回收，并定期對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行財(cái)務(wù)檢查與監(jiān)督。

（四）提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)

對(duì)企業(yè)中的財(cái)務(wù)人員，不僅應(yīng)要求不斷提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)，也要加強(qiáng)對(duì)其職業(yè)道德的培養(yǎng)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員參加財(cái)務(wù)學(xué)習(xí)與培訓(xùn)，不斷提高實(shí)際的業(yè)務(wù)技能。在內(nèi)控方面，要堅(jiān)持不相容職務(wù)的分離，首先要讓企業(yè)財(cái)務(wù)人員明白哪些是相容職務(wù)，哪些是不相容職務(wù)。對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)分工，在堅(jiān)持不相容職務(wù)相分離的同時(shí)，也要堅(jiān)持成本效益原則。企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模與特點(diǎn)制定相應(yīng)的財(cái)務(wù)內(nèi)控流程，要求財(cái)務(wù)人員都明白財(cái)務(wù)內(nèi)控流程中各個(gè)環(huán)節(jié)的必要性與應(yīng)引起重視的關(guān)鍵控制點(diǎn)。要求財(cái)務(wù)人員清楚實(shí)際工作中可能遇到的問(wèn)題以及應(yīng)如何處理，應(yīng)向哪一級(jí)部門反映，體現(xiàn)全員參與的原則。企業(yè)的投資者或企業(yè)高層，不僅要充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)工作對(duì)企業(yè)生存發(fā)展至關(guān)重要，還要樹(shù)立企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理要以財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制為核心的思想，同時(shí)也要學(xué)習(xí)掌握必要的財(cái)務(wù)知識(shí)，并定期或不定期對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行監(jiān)督檢查。如果有必要，還可以請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供幫助，出具內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告。

五、結(jié)語(yǔ)

中小民營(yíng)企業(yè)的生存與發(fā)展，不僅關(guān)系到投資者的利益，更關(guān)系到眾多員工的就業(yè)問(wèn)題，對(duì)于社會(huì)的穩(wěn)定與發(fā)展具有重要意義。建立必要的與企業(yè)發(fā)展相適應(yīng)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，做到投資有分析、風(fēng)險(xiǎn)能控制、財(cái)務(wù)有管理與監(jiān)督，對(duì)企業(yè)生存與發(fā)展的具有積極作用，是中小民營(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中不可缺少的一環(huán)。

（作者單位為德陽(yáng)市豐源會(huì)計(jì)服務(wù)有限公司）

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