企業(yè)稅務(wù)籌劃活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)控制要點(diǎn)研究

齊歡

摘 要：市場(chǎng)格局具有多變性，企業(yè)需要提出多種運(yùn)營(yíng)方案，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作。在企業(yè)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，稅務(wù)籌劃工作發(fā)揮著重要的作用，可以滿足多元化經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)需求，提升企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的科學(xué)性，降低企業(yè)稅收支出，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益，但是也會(huì)帶來(lái)較高的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此在企業(yè)稅務(wù)籌劃活動(dòng)當(dāng)中，企業(yè)需要加強(qiáng)控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益。

關(guān)鍵詞：企業(yè);稅務(wù)籌劃;風(fēng)險(xiǎn)控制;控制要點(diǎn)

企業(yè)在稅務(wù)籌劃工作當(dāng)中，通過(guò)理財(cái)和投資等方式，有利于降低企業(yè)稅費(fèi)，保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，也可以提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。但是因?yàn)槠髽I(yè)市場(chǎng)非常復(fù)雜，也影響到企業(yè)稅務(wù)籌劃活動(dòng)的內(nèi)容，企業(yè)需要結(jié)合自身發(fā)展情況，合理規(guī)劃稅務(wù)籌劃工作。

一、概述企業(yè)稅務(wù)籌劃

（一）概念

在企業(yè)建設(shè)發(fā)展過(guò)程中，企業(yè)需要根據(jù)自身發(fā)展情況整合分析涉稅業(yè)務(wù)，統(tǒng)籌有關(guān)稅務(wù)籌劃的影響，制定完整的納稅計(jì)劃，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率，提高稅務(wù)籌劃的可操作性。在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中利用稅務(wù)籌劃方式，可以提高企業(yè)發(fā)展的穩(wěn)定性，同時(shí)可以反映出我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況。在現(xiàn)代管理理念的影響下，我國(guó)企業(yè)不斷增強(qiáng)綜合規(guī)劃意識(shí)，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的規(guī)范性，合理控制企業(yè)發(fā)展成本，提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

（二）重要性

稅務(wù)籌劃工作在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中發(fā)揮著重要的作用，企業(yè)需要根據(jù)發(fā)展需求，科學(xué)的調(diào)整稅務(wù)籌劃-方案，充分發(fā)揮出稅務(wù)籌劃的作用，高效實(shí)現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展目標(biāo)，優(yōu)化我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

國(guó)家財(cái)政稅收的主體是企業(yè)繳納的稅款。國(guó)家利用宏觀調(diào)控方式調(diào)整稅務(wù)工作，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本。國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)需要結(jié)合企業(yè)稅務(wù)籌劃工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)當(dāng)前稅務(wù)政策方面的不足，提升我國(guó)稅收政策的科學(xué)性。

二、企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)類型

（一）經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

完善企業(yè)稅務(wù)籌劃活動(dòng)，企業(yè)需要結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。企業(yè)稅務(wù)籌劃工作還需匹配企業(yè)運(yùn)營(yíng)條件，保障企業(yè)稅務(wù)籌劃活動(dòng)效果。企業(yè)生產(chǎn)技術(shù)會(huì)限制稅務(wù)籌劃活動(dòng)，為了保障生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效果，企業(yè)不能縮減稅務(wù)籌劃活動(dòng)的稅收支出。但是企業(yè)在實(shí)際生產(chǎn)過(guò)程中，很難統(tǒng)籌所有生產(chǎn)條件，此外外部環(huán)境因素也會(huì)影響到稅務(wù)籌劃活動(dòng)，導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)籌劃活動(dòng)出現(xiàn)失誤，無(wú)法發(fā)揮出稅務(wù)籌劃活動(dòng)的作用。

（二）操作風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)需要結(jié)合內(nèi)外部情況靈活調(diào)整稅務(wù)籌劃活動(dòng)，安排專業(yè)的財(cái)務(wù)人才操作稅務(wù)籌劃活動(dòng)，財(cái)務(wù)人才不僅要具備較高的工作素養(yǎng)，同時(shí)也要了解我國(guó)稅收政策和財(cái)務(wù)法律。但是在實(shí)際工作當(dāng)中，很多企業(yè)缺乏專業(yè)的財(cái)務(wù)人才，無(wú)法滿足企業(yè)稅務(wù)籌劃工作需求。財(cái)務(wù)人員不夠了解稅務(wù)籌劃工作，在實(shí)際工作中出現(xiàn)錯(cuò)誤操作，增加了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。此外財(cái)務(wù)人員對(duì)于我國(guó)的財(cái)務(wù)稅收條例缺乏敏感度，無(wú)法把握稅務(wù)籌劃工作的正確方向，也會(huì)增加稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）政策風(fēng)險(xiǎn)

社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，我國(guó)也不斷更新和調(diào)整稅務(wù)政策，企業(yè)動(dòng)態(tài)關(guān)注政策變化，正確理解相關(guān)法律法規(guī)條款，順利開(kāi)展企業(yè)納稅工作。如果企業(yè)對(duì)于政策理解不到位、不深刻，可能會(huì)增加企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在實(shí)際運(yùn)營(yíng)階段，財(cái)務(wù)人員如果沒(méi)有及時(shí)了解稅務(wù)政策和納稅政策，不僅不利于開(kāi)展企業(yè)納稅工作，產(chǎn)生工作漏洞，甚至還會(huì)產(chǎn)生企業(yè)漏稅行為，嚴(yán)重威脅到企業(yè)健康發(fā)展。

三、企業(yè)稅務(wù)籌劃中風(fēng)險(xiǎn)控制要點(diǎn)

（一）重視稅務(wù)籌劃工作

稅務(wù)籌劃工作在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中發(fā)揮著重要的作用，因此企業(yè)需要高度重視稅務(wù)籌劃活動(dòng)，尤其需要提高企業(yè)決策層和領(lǐng)導(dǎo)層的重視度，以稅法為依托，優(yōu)化企業(yè)稅務(wù)籌劃工作。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層需要結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況和往年納稅情況，制定針對(duì)性的稅務(wù)籌劃方案，避免在實(shí)際工作中出現(xiàn)主觀臆斷的問(wèn)題，理性客觀的面對(duì)稅務(wù)籌劃工作，營(yíng)造良好的工作氛圍，創(chuàng)新稅務(wù)籌劃工作模式，有效應(yīng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）建立靈活的稅務(wù)籌劃方案

國(guó)家頻繁調(diào)整稅法方案，一般對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)都是利好政策，企業(yè)需要積極應(yīng)對(duì)稅法，企業(yè)財(cái)務(wù)人員需要全面了解法律和政策調(diào)整內(nèi)容，建立靈活的稅務(wù)籌劃方案，積極應(yīng)對(duì)相關(guān)政策變化。稅務(wù)籌劃工作涉及較多的內(nèi)容，企業(yè)需要加強(qiáng)規(guī)避各類風(fēng)險(xiǎn)因素，在制定方案的過(guò)程中，企業(yè)需要科學(xué)合理的分析各類風(fēng)險(xiǎn)因素，保障稅收籌劃工作效益。當(dāng)前很多企業(yè)采取PPP項(xiàng)目和F+EPC等新型投資模式，在投資之前，企業(yè)需要和政府部門溝通，利用合同協(xié)議方式，提前明確稅目和稅率，有效控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）強(qiáng)化內(nèi)部溝通

企業(yè)稅務(wù)籌劃人員需要和稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)溝通交流，有利于順利落實(shí)企業(yè)稅務(wù)籌劃工作，同時(shí)可以指導(dǎo)企業(yè)稅務(wù)工作部門，有效規(guī)避企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)和當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)積極溝通，有利于全面了解稅收、征管等要求，確定稅收立法和政策之間的彈性區(qū)域。在企業(yè)稅務(wù)籌劃過(guò)程中，如果當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)不認(rèn)可企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案，那么企業(yè)就要重新協(xié)調(diào)稅務(wù)籌劃方案，避免企業(yè)發(fā)生涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)稅務(wù)籌劃人員需要深入了解企業(yè)稅收流程，根據(jù)稅務(wù)部門的稅務(wù)籌劃方案，積極挖掘免稅信息，企業(yè)需要完善內(nèi)部控制制度，嚴(yán)格審批流程，發(fā)揮會(huì)計(jì)管理優(yōu)勢(shì)，管理企業(yè)各類資產(chǎn)，順利開(kāi)展企業(yè)內(nèi)部控制工作，根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況詳細(xì)的籌劃企業(yè)稅務(wù)。企業(yè)個(gè)人所得稅如果超額累進(jìn)稅率，因?yàn)橐恍﹩T工個(gè)人收入每月變動(dòng)較大，企業(yè)可以利用平均分?jǐn)偡绞?，降低員工應(yīng)納稅額，做好個(gè)稅籌劃工作。企業(yè)為員工提供的福利，可以利用集體旅游和培訓(xùn)等方式，結(jié)合我國(guó)納稅規(guī)定，這些福利費(fèi)用可以抵扣企業(yè)所得稅，不僅可以提高員工的收益，同時(shí)可以降低企業(yè)應(yīng)納所得稅。

（四）提高工作人員的專業(yè)性

企業(yè)財(cái)務(wù)人員需要積極學(xué)習(xí)國(guó)家稅收政策，企業(yè)需要定期組織工作人員參加稅收政策學(xué)習(xí)活動(dòng)，各地的稅收政策存在一定的的差異性，企業(yè)需要根據(jù)市場(chǎng)環(huán)境和自身發(fā)展情況，組織內(nèi)部稅務(wù)籌劃人員參加稅收政策學(xué)習(xí)，全面掌握我國(guó)的稅收政策變化情況，預(yù)測(cè)稅收政策將會(huì)帶來(lái)的影響，順利推進(jìn)企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作。企業(yè)也要組織稅務(wù)籌劃人員學(xué)習(xí)相關(guān)法律知識(shí)，增強(qiáng)企業(yè)維權(quán)能力，有效規(guī)避政策風(fēng)險(xiǎn)。

（五）優(yōu)化內(nèi)部控制

企業(yè)在開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作的過(guò)程中，需要結(jié)合籌資和采購(gòu)等工作環(huán)節(jié)，把握稅務(wù)籌劃影響因素，密切協(xié)調(diào)企業(yè)各個(gè)部門，各個(gè)工作部門也要積極配合，提高企業(yè)全部人員的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避意識(shí)，警惕企業(yè)所有的涉稅事務(wù)，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部外環(huán)境，動(dòng)態(tài)把控企業(yè)各項(xiàng)工作活動(dòng)，根據(jù)工作要求調(diào)整工作內(nèi)容，針對(duì)稅務(wù)籌劃活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)類型，提出風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方案和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)等，有效規(guī)避企業(yè)稅務(wù)籌劃活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)稅務(wù)籌劃執(zhí)行力不斷提升，顯著提企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力。

施工企業(yè)需要積極防范內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)防范施工過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)警未來(lái)風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)定性分析，保障風(fēng)險(xiǎn)控制效果。施工企業(yè)需要監(jiān)督檢查金融部門，全面檢查企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，利用公平競(jìng)爭(zhēng)方式，提升施工質(zhì)量。加強(qiáng)檢測(cè)相關(guān)數(shù)據(jù)，全面分析風(fēng)險(xiǎn)因素，提高施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理的準(zhǔn)確性。如果出現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)癥狀，施工企業(yè)需要建立風(fēng)險(xiǎn)防控計(jì)劃，保障施工企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

（六）控制稅務(wù)籌劃成本

企業(yè)稅務(wù)籌劃成本主要包括人力資源成本和風(fēng)險(xiǎn)成本，企業(yè)需要結(jié)合我國(guó)法律制度內(nèi)容，加強(qiáng)指導(dǎo)和監(jiān)督企業(yè)稅務(wù)籌劃工作，提升稅務(wù)籌劃工作效率，節(jié)省企業(yè)人力資源成本支出。企業(yè)需要加強(qiáng)監(jiān)督和審計(jì)等工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)籌劃活動(dòng)中的問(wèn)題，避免因?yàn)楣ぷ魇д`增加企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)成本。

四、結(jié)束語(yǔ)

企業(yè)在稅務(wù)籌劃工作過(guò)程中需要綜合各方面影響因素，制定稅務(wù)籌劃活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)策，降低風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于企業(yè)的影響。企業(yè)需要重視稅務(wù)籌劃工作，建立全員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，優(yōu)化內(nèi)部溝通和控制，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定健康的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]郭健.新形勢(shì)下汽車零部件制造企業(yè)稅務(wù)籌劃的管理技巧探析[J].商訊，2020（15）：91-92.

[2]程蘭.分析建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅務(wù)籌劃的問(wèn)題及對(duì)策[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2020（13）：169-170.

[3]程志爽.企業(yè)財(cái)務(wù)集中核算模式下的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控特點(diǎn)探析[J].中國(guó)中小企業(yè)，2020（05）：162-163.

[4]李佳玲.國(guó)有企業(yè)在公司體制下如何加強(qiáng)稅務(wù)管理防范稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2020（07）：211-212.

[5]周玉會(huì)，王宗娟，楊學(xué)良.“減稅降費(fèi)”背景下航運(yùn)企業(yè)稅務(wù)籌劃及優(yōu)化建議[J].交通財(cái)會(huì)，2020（04）：53-57.