公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系的建立與完善

李紅穎

摘 要：伴隨著新醫(yī)改的不斷推進，我國醫(yī)療市場逐漸向多元化方向發(fā)展，私立醫(yī)院規(guī)模的不斷壯大，在一定程度上沖擊和影響著公立醫(yī)院的地位，由于私立醫(yī)院在醫(yī)療服務(wù)和價格上更具優(yōu)勢，這使得公立醫(yī)院的市場空間不斷被壓縮，公立醫(yī)院的發(fā)展受到嚴峻的調(diào)整。于此，公立醫(yī)院應(yīng)重視提升內(nèi)部管理水平，優(yōu)化醫(yī)療服務(wù)機制，努力打造維護公益性、調(diào)動積極性的運行新機制。公立醫(yī)院要獲取發(fā)展優(yōu)勢，增強競爭力，解決運營管理中存在的問題，應(yīng)重視構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，加強內(nèi)部控制可以規(guī)范成本核算管理、預(yù)算管理、會計核算，獲取真實完整的財務(wù)信息，保障公立醫(yī)院提供的會計報告信息的真實性，可以對公立醫(yī)院的管理情況、運轉(zhuǎn)現(xiàn)狀進行科學(xué)合理的評估，以便制定最優(yōu)發(fā)展計劃。下文就公立醫(yī)院內(nèi)控體系建立和完善進行探析。

關(guān)鍵詞：公立醫(yī)院;內(nèi)部控制體系;探析

一、醫(yī)療保障公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系優(yōu)化的意義

內(nèi)部控制是對公立醫(yī)院的經(jīng)濟活動進行預(yù)測、規(guī)劃、控制、評價等的一系列活動，通過實施科學(xué)的內(nèi)部控制可以細化職能劃分，強化崗位約束，加強審計監(jiān)督，從系統(tǒng)、組織、人員三方面強化管控，可以構(gòu)建完善的內(nèi)部管理體系，同時打通各個部門之間的信息壁壘，可以促使財務(wù)信息在醫(yī)院內(nèi)各部門、科室間高效、低風(fēng)險流動，保證會計信息的真實性和有效性。會計信息是公立醫(yī)院進行財務(wù)分析，制定運營計劃的重要依據(jù)，保證會計信息質(zhì)量，可以為公立醫(yī)院決策和發(fā)展計劃的制定提供支持，提升管理水平和質(zhì)量。公立醫(yī)院通過加強內(nèi)部控制，可以對公立醫(yī)院的業(yè)務(wù)流程進行梳理，對內(nèi)控關(guān)鍵環(huán)節(jié)進行風(fēng)險分析和防范，能夠防患于未然，促使公立醫(yī)院穩(wěn)健運營，提升管理水平和質(zhì)量。

二、公立醫(yī)院內(nèi)控體系建立和完善的有效對策

（一）構(gòu)建完善的管理機制

為了強化內(nèi)控效果，保障職能約束性，公立醫(yī)院應(yīng)重視構(gòu)建完善的管理機制。

決策層面，要保障決策科學(xué)性，可以引入風(fēng)險評估環(huán)節(jié)，公立醫(yī)院在針對重大事項決策時應(yīng)通過召開集體會議的方式進行集體決策，多方聽取專家、學(xué)者的意見，以防范決策失誤，給公立醫(yī)院帶來財務(wù)風(fēng)險和運營管理風(fēng)險。執(zhí)行層面，公立醫(yī)院可以實施歸口責(zé)任制管理，明確內(nèi)控關(guān)鍵點崗位人員的權(quán)責(zé)和職責(zé)，一旦某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，直接追究相關(guān)責(zé)任人，以此強化崗位約束力。監(jiān)督層面，可以成立單獨的審計委員會，審計委定期開展內(nèi)部審查活動，及時披露公立醫(yī)院內(nèi)部控制中存在的不足，并針對性的制定相應(yīng)的優(yōu)化策略，以促使內(nèi)控目標的實現(xiàn)。

（二）強化關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)控制

1、預(yù)算業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)內(nèi)控

為強化內(nèi)部控制效果，公立醫(yī)院可以將預(yù)算管理與內(nèi)控管理有機結(jié)合，在預(yù)算管理全環(huán)節(jié)融入內(nèi)控思想，將醫(yī)院各項活動納入預(yù)算范疇。公立醫(yī)院應(yīng)重視預(yù)算編制審批環(huán)節(jié)控制，預(yù)算編制必須遵循“上下結(jié)合、全員參與、逐級匯總”的原則，并執(zhí)行“兩上兩下”基本流程;在公立醫(yī)院預(yù)算委根據(jù)發(fā)展規(guī)劃和實際需求，下達本年度的預(yù)算控制總目標后，各業(yè)務(wù)科室要依據(jù)下達的預(yù)算總目標，結(jié)合本科室的實際情況、下年度工作計劃安排和目標，編制本部門預(yù)算草案，編制完成提交預(yù)算委，由預(yù)算委對各業(yè)務(wù)科室的預(yù)算編制進行審核，并對預(yù)算進行平衡，提出預(yù)算控制數(shù)，再次由各業(yè)務(wù)科室根據(jù)預(yù)算控制數(shù)調(diào)整預(yù)算草案，形成預(yù)算方案，預(yù)算委審核無誤后，將各業(yè)務(wù)科室的預(yù)算匯總形成總預(yù)算方案，提交預(yù)算委審核，并報院長審批，審核通過后下達批復(fù)預(yù)算。重視預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)管控，公立醫(yī)院預(yù)算已經(jīng)下達，禁止隨意調(diào)整，各科室必須嚴格按照預(yù)算要求執(zhí)行預(yù)算，特殊情況需要追加預(yù)算，也應(yīng)執(zhí)行預(yù)算追加程序，經(jīng)批準后方可增加預(yù)算。應(yīng)實行預(yù)算執(zhí)行報告制度，各業(yè)務(wù)科室第一負責(zé)人要定期向預(yù)算委匯報預(yù)算執(zhí)行進度和效果，以便管理層實時掌握醫(yī)院預(yù)算執(zhí)行情況。

2、加強收支環(huán)節(jié)內(nèi)控

收支業(yè)務(wù)是公立醫(yī)院內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，構(gòu)建完善的內(nèi)控體系，應(yīng)重視對收支業(yè)務(wù)梳理進行優(yōu)化。收入業(yè)務(wù)控制，對于公立醫(yī)院的收入應(yīng)統(tǒng)一納入財務(wù)科，進行集中核算，統(tǒng)一管理，其他科室和個人不得以任何原因任何事項私自截留，也不能私設(shè)“小金庫”;對于公立醫(yī)院的醫(yī)療收入，應(yīng)嚴格遵循相關(guān)物價標準和政策要求，所有收費票據(jù)必須由國家財政部門統(tǒng)一監(jiān)制。此外，公立醫(yī)院應(yīng)完善資金管理制度，可以對關(guān)鍵崗位職責(zé)權(quán)限進行明確，實現(xiàn)不相容崗位相互分離，如出納人員不能同時負責(zé)收支登記、稽核等工作;公立醫(yī)院可以開設(shè)網(wǎng)上銀行賬戶，并根據(jù)不同的授權(quán)權(quán)限進行審核，要求資金業(yè)務(wù)處理應(yīng)至少由兩人以上負責(zé);醫(yī)院的出納人員在辦理業(yè)務(wù)過程中，要根據(jù)相關(guān)憑證處理收入業(yè)務(wù)，并做好日記賬，應(yīng)做到日清月結(jié)，可以定期組織核查，確保賬實一致。支出業(yè)務(wù)控制，公立醫(yī)院業(yè)務(wù)支出必須執(zhí)行“一支筆”審批，科室具有支出需求時，應(yīng)先提出支出申請，報業(yè)務(wù)科室負責(zé)人對支出進行審核，科室負責(zé)人結(jié)合本部門業(yè)務(wù)計劃對支出款項進行分析，確保其滿足業(yè)務(wù)需求;對于業(yè)務(wù)支出必須遵循預(yù)算原則和要求，禁止無預(yù)算支出和超預(yù)算支出，以免造成資金浪費。此外，公立醫(yī)院應(yīng)進一步規(guī)范支出審批，支出費用要與所履行的職責(zé)、工作任務(wù)等相匹配，以避免無效支出。

（三）完善內(nèi)審監(jiān)督管理體系

為了保證審計監(jiān)督的有效性，公立醫(yī)院可以設(shè)立單獨的審計委，由其履行審計監(jiān)督職能，定期對醫(yī)院內(nèi)部控制效果、內(nèi)控目標實現(xiàn)情況進行審查評估。一方面，要注意對關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)加強審查，如要重視對資金流動環(huán)節(jié)的審查監(jiān)督，公立醫(yī)院的資金流量、流動規(guī)模相對較大，一旦資金管控不足，就較易引發(fā)財務(wù)風(fēng)險。另一方面，公立醫(yī)院應(yīng)重視做好日常審計工作，將審計監(jiān)督作為一項常規(guī)化工作來開展，事前做好風(fēng)險預(yù)測評估，事中重視過程控制，確保經(jīng)營活動規(guī)范性，事后做好總結(jié)反饋，以確保審計監(jiān)督職能的有效發(fā)揮，為內(nèi)控目標的實現(xiàn)保駕護航。

（四）建立健全風(fēng)險防范體系

公立醫(yī)院應(yīng)重視建立完善的風(fēng)險評估機制，可以在內(nèi)部設(shè)立風(fēng)險評估小組，對醫(yī)院面臨的財務(wù)風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險、醫(yī)療風(fēng)險、技術(shù)風(fēng)險等問題進行分析和評估，可以定期通過召開例會的方式，對醫(yī)院當前面臨的問題和可能出現(xiàn)的風(fēng)險進行討論，以便提前制定風(fēng)險防范計劃，避免風(fēng)險防范滯后性。通過定期組織風(fēng)險例會，可以增強全員風(fēng)險管理意識。公立醫(yī)院還應(yīng)建立風(fēng)險預(yù)警和報告系統(tǒng)，通過設(shè)置能夠反映公立醫(yī)院經(jīng)營狀況、財務(wù)狀況、醫(yī)療建設(shè)水平等方面的指標，并將其作為風(fēng)險預(yù)警指標，設(shè)置風(fēng)險警戒值，建立風(fēng)險分析模型或者引入大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，對公立醫(yī)院經(jīng)營活動的關(guān)鍵環(huán)節(jié)、關(guān)鍵業(yè)務(wù)等進行全流程風(fēng)險分析，當預(yù)測達到風(fēng)險警戒值時，系統(tǒng)發(fā)出預(yù)警，從事前階段防范風(fēng)險的發(fā)生。

（五）重視加強內(nèi)控有效性評價

內(nèi)控評價可以對內(nèi)控設(shè)計的有效性和內(nèi)控運行的有效性進行評價，通過內(nèi)控有效性評價可以及時披露內(nèi)部控制各環(huán)節(jié)的不足，并制定相應(yīng)的優(yōu)化策略。在內(nèi)控評價過程中，要注意科學(xué)設(shè)計評價指標，從管理層面，要考慮是否有獨立的內(nèi)控部門，是否成立風(fēng)險評估小組，是否實行重大事項集體決策制度，是否建立追蹤問效制度，是否對關(guān)鍵崗位實現(xiàn)輪崗制，是否對不相容崗位相互分離;從業(yè)務(wù)層面，要考慮是否實行收入歸口管理，是否設(shè)計規(guī)范的審批程序，是否在資產(chǎn)購置時進行可行性和效益性分析，是否定期盤點，是否制定明確的藥品、耗材的領(lǐng)用審批權(quán)限等。公立醫(yī)院通過加強內(nèi)控有效性評價，可以不斷完善和優(yōu)化內(nèi)部管理體系。

三、結(jié)語

綜上所述，內(nèi)部控制是一種能夠自我調(diào)節(jié)和約束的管理工具，公立醫(yī)院重視優(yōu)化內(nèi)控體系，可以發(fā)揮“屏障”作用，幫助公立醫(yī)院防范和抵御風(fēng)險，提升公立醫(yī)院的管理水平和管理效率。公立醫(yī)院醫(yī)療資源是有限的，因此如何以最少的醫(yī)療資源投入獲取最大的效益，為患者提供更好的服務(wù)，是公立醫(yī)院內(nèi)部控制的根本目標，通過加強內(nèi)部控制，可以對醫(yī)療資源的投入和產(chǎn)出進行成本效益分析，既能夠減少無效成本投入，也能夠?qū)崿F(xiàn)資源最大化利用，提升醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量，促使醫(yī)院實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

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