企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制的主要問題與解決措施

王春楊

內(nèi)容摘要 如今社會對企業(yè)的要求越來越高，為提高自身綜合實力，在經(jīng)營活動中獲取更多的效益，財務(wù)管理內(nèi)部控制水平就必須要得到足夠重視，其是提高企業(yè)整體運營質(zhì)量的關(guān)鍵基礎(chǔ)，也是企業(yè)能在新時代長足發(fā)展的關(guān)鍵保障。但由于企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制工作的特殊性較強，更新改革的難度也比較大，所以若想使內(nèi)部控制效果真正滿足企業(yè)運行需求，在實踐中總結(jié)問題及相應(yīng)解決措施的制定就必須提上日程。

關(guān)鍵詞 企業(yè)內(nèi)部控制 企業(yè)管理 財務(wù)管理 財務(wù)風(fēng)險

1 引言

隨著市場激烈的競爭和不斷的變革，企業(yè)在迎來諸多機(jī)遇的同時，也面臨著數(shù)不清的挑戰(zhàn)，在競爭壓力越來越大的背景下，企業(yè)若想立足于市場并脫穎而出，財務(wù)管理內(nèi)部控制工作與風(fēng)險點把控的有效性就必須要得到保證。另外，若想提高財務(wù)風(fēng)險判斷的準(zhǔn)確性與管理的科學(xué)性，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層就必須注重其在決策方面的指導(dǎo)作用，進(jìn)而促進(jìn)應(yīng)對方案的不斷完善，盡可能使其在財務(wù)管理內(nèi)部控制工作中發(fā)揮出更好的效果。企業(yè)把控各種財務(wù)內(nèi)控因素，讓企業(yè)提前梳理風(fēng)險點，防患于未然，避免不必要的損失，如此企業(yè)才能迎風(fēng)而上，屹立于市場環(huán)境下而不倒。

2 財務(wù)管理工作不夠獨立，人為破壞制度的情況較為嚴(yán)重

就多數(shù)企業(yè)的財務(wù)管理工作而言，其中最顯著的問題就是財務(wù)管理的獨立性較差。由于財務(wù)管理是企業(yè)運行的核心所在，所以上層領(lǐng)導(dǎo)對此過度干涉的問題十分普遍，如此不僅會使財務(wù)管理制度難以充分發(fā)揮其重要作用，在“人治”模式下財務(wù)管理的隨意性也極強，進(jìn)而使財務(wù)管理效率與質(zhì)量受到影響。與此同時，各部門與財務(wù)管理部門之間的“人情”，也是導(dǎo)致財務(wù)管理部門“制度性”工作無法展開的關(guān)鍵因素，進(jìn)而嚴(yán)重降低財務(wù)管理內(nèi)部控制的效果，這一問題在財務(wù)管理部門報賬與結(jié)賬方面的體現(xiàn)十分明顯。

解決措施：企業(yè)應(yīng)站在內(nèi)部控制制度的角度上，在合法合規(guī)的基礎(chǔ)上，促進(jìn)財務(wù)管理的合理完善，減少人為干預(yù)的行為。

第一，企業(yè)需針對財務(wù)管理不夠獨立的問題，創(chuàng)建內(nèi)部財務(wù)管理體系并確保其健全性與系統(tǒng)性，這不僅能為企業(yè)財務(wù)工作的順利開展奠定基礎(chǔ)，也能為其他部門的日常工作提供更多便利。由于財務(wù)工作與員工有著密切聯(lián)系，同時與客戶、供應(yīng)商的共同利益也息息相關(guān)，因此，完善的財務(wù)管理體系能提高企業(yè)員工的安全感，提高其工作積極性，提升客戶和供應(yīng)商的配合度，更有利于企業(yè)整體運行效率的提升。與此同時，企業(yè)內(nèi)部各層級間也要注重體系化的財務(wù)管理，從內(nèi)部控制制度出發(fā)為財務(wù)管理的獨立性提供更高保證，盡可能使其他人員干預(yù)財務(wù)管理的情況得到規(guī)避[1]。

第二，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層必須及時更新自身的財務(wù)管理觀念，一方面需明確財務(wù)管理獨立的重要性，另一方面要注意預(yù)防過度干預(yù)的問題，為財務(wù)管理部門提供最大程度的支持。另外，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層還必須明確意識到，若金融是公司的血液，那么財務(wù)管理即為血管或樞紐的重要存在，兩者相輔相成、缺一不可，否則企業(yè)必然會面臨“死亡”的局面，只有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)集體更新財務(wù)管理觀念，才能為其提供獨立運行的意識領(lǐng)域。

除此之外，基于內(nèi)部控制體系的激勵機(jī)制與獎懲機(jī)制也不能忽視，這是規(guī)范管理者與財務(wù)人員日常行為的重點，也是能讓員工更加積極、努力工作的關(guān)鍵，進(jìn)而為企業(yè)作出更大的貢獻(xiàn)。

3 內(nèi)部審計流于形式，外部審計疏于監(jiān)督

對于企業(yè)內(nèi)部控制工作而言，內(nèi)部審計控制體系絕對是不可代替的重中之重，很多情況下內(nèi)部審計控制其實也就是整體制度的最終節(jié)點，這項工作中不僅含括企業(yè)內(nèi)部各類事務(wù)的審計與把關(guān)，在監(jiān)督企業(yè)安全性與規(guī)則性運行方面也有著重要的意義。外部審計是指獨立于政府機(jī)關(guān)和企事業(yè)單位以外的審計機(jī)構(gòu)所進(jìn)行的審計，以及獨立執(zhí)行業(yè)務(wù)會計師事務(wù)所接受委托進(jìn)行的審計，所以外部審計同樣也要對企業(yè)的內(nèi)控體系起到第三方檢查督促的作用。一般來講，審計人員需承擔(dān)審計與監(jiān)督公司財務(wù)的責(zé)任，相對來講工作難度較大，極易出現(xiàn)財務(wù)監(jiān)督力度不達(dá)標(biāo)的問題。審計工作無法落實到位，就會導(dǎo)致財務(wù)管理工作的規(guī)范性降低，在導(dǎo)致企業(yè)資金浪費嚴(yán)重的情況下，資金優(yōu)化組合的作用也難以充分發(fā)揮，進(jìn)而影響到企業(yè)在激烈市場競爭下的健康發(fā)展。

解決措施：若能將審計工作全面落實在企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制中，財務(wù)管理工作效率與企業(yè)資金流動的規(guī)范性也必然會在極大程度上隨之提升，進(jìn)一步使企業(yè)能在更安全的市場環(huán)境中運行發(fā)展。而內(nèi)部審計能夠?qū)ζ髽I(yè)財務(wù)管理起到促進(jìn)作用，則主要體現(xiàn)在自身有力的監(jiān)督上，這種監(jiān)督能在財務(wù)管理部門實際工作的過程中，體現(xiàn)出獨特的系統(tǒng)性與流動性，使財務(wù)管理人員能夠在嚴(yán)厲的制度下，使日常工作更加規(guī)范化。

若想使內(nèi)部審計制度的作用更加突出，除需確保財務(wù)管理工作的獨立性之外，內(nèi)部審計部門的獨立也非常必要，此時再嚴(yán)格實施內(nèi)部控制制度，就能從根本上避免內(nèi)部審計制度流于形式。同時，正是因為內(nèi)部審計制度與內(nèi)部控制制度密不可分，企業(yè)必須合理設(shè)置內(nèi)部審計部門與財務(wù)管理部門的對接點，如此不僅能提高日常監(jiān)督工作的效果，還能避免財務(wù)管理工作出現(xiàn)失誤，使企業(yè)整體受到影響。企業(yè)也可將財務(wù)具體情況作為根據(jù)，不定期進(jìn)行財務(wù)抽檢，促進(jìn)財務(wù)管理體系更加合理化與標(biāo)準(zhǔn)化[2]。外部審計更應(yīng)客觀的評價受托單位的內(nèi)部控制情況，讓企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)“疾病”，并及時指導(dǎo)“治療”，這樣才能保證企業(yè)更好地優(yōu)化自身財務(wù)管理。

4 財務(wù)管理中缺乏人才支持，財務(wù)人員專業(yè)水平參差不齊

實際上，很多企業(yè)財務(wù)管理的人力資源都很充足，但缺乏的是財務(wù)管理的專業(yè)化人才，人員的專業(yè)水平也參差不齊。目前，雖然一些大型企業(yè)能夠在內(nèi)部控制制度中，納入對員工綜合能力的全面要求，并以此為基點衍生出人才引進(jìn)與員工培訓(xùn)的制度，但站在多數(shù)中小型企業(yè)的角度上來看，受到培訓(xùn)機(jī)制不夠健全、培訓(xùn)內(nèi)容未及時更新等因素的影響，想使財務(wù)管理人員通過培訓(xùn)等方式來增強綜合能力很難。同時，由于財務(wù)管理崗位相對來講十分穩(wěn)定，很多員工在沒有足夠競爭意識的情況下，專業(yè)水平也難以得到有效提升，素質(zhì)參差不齊，造成記賬隨意、手續(xù)不清、差錯頻繁和會計資料缺失，很多財務(wù)管理人員在心理上技能上和行為方式上不能達(dá)到實施內(nèi)控的基本要求，對內(nèi)控的程序或措施理解不到位，進(jìn)而導(dǎo)致財務(wù)管理效率嚴(yán)重下降，為企業(yè)發(fā)展帶來不必要的麻煩，降低企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

解決措施：企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵就在于財務(wù)部門的培訓(xùn)和財務(wù)人員的自我學(xué)習(xí)機(jī)制，這是提升財務(wù)管理人員綜合能力的重要前提，也是增強財務(wù)管理部門整體水平的必要途徑。無論對大型企業(yè)還是中小型企業(yè)來講，若想全面實現(xiàn)對人員素質(zhì)的標(biāo)準(zhǔn)化控制，企業(yè)培訓(xùn)和員工自學(xué)的合理性與完善性必須得到保障。只有通過制定先進(jìn)的培訓(xùn)內(nèi)容、采取科學(xué)的培訓(xùn)方式，才能真正意義上將企業(yè)現(xiàn)有的普通財務(wù)管理人員打造成專業(yè)化的財務(wù)管理人才。企業(yè)在新時期下必須做好人才儲備工作，以在競爭中加大獲勝的概率，進(jìn)而為自身創(chuàng)造更大的發(fā)展空間[3]。

企業(yè)需建立財務(wù)管理人員培訓(xùn)與考核之間的聯(lián)系，通過健全合理的考核機(jī)制，提高員工學(xué)習(xí)的自覺性與積極性，從而顯著增強培訓(xùn)的效果。基于此，企業(yè)應(yīng)定期為員工提供接受培訓(xùn)的機(jī)會。這樣對促進(jìn)員工與時俱進(jìn)、員工素質(zhì)整體提升而言非常有利，也是企業(yè)在市場中競爭力增強的根本。另外，企業(yè)還應(yīng)注重財務(wù)管理人才的招聘引進(jìn)，充分發(fā)揮人才在財務(wù)管理部門中的帶動作用，如此不僅能為企業(yè)財務(wù)管理工作注入活躍因子，還能使原本的員工形成“危機(jī)感”，從而激發(fā)其工作的熱情與積極性。

5 企業(yè)整體資本結(jié)構(gòu)合理性較差

企業(yè)資本結(jié)構(gòu)合理性較差的問題十分常見，這也是企業(yè)價值最大化道路上的重要阻礙。由于部分企業(yè)在投資時，對股票收益的重視程度過高，反而忽略了資本利得，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部中存在隱藏的財務(wù)風(fēng)險。

如果企業(yè)資本結(jié)構(gòu)不合理的問題長期無法得到有效處理，不斷舉債擴(kuò)張，企業(yè)負(fù)債可能會隨之大幅增長，最終導(dǎo)致企業(yè)資本金與負(fù)債比例嚴(yán)重失衡，大額舉債會導(dǎo)致公司突發(fā)債務(wù)風(fēng)險，最終導(dǎo)致企業(yè)走向困境。通常在這種情況下，債權(quán)人會追加風(fēng)險溢價，在企業(yè)固定費用與定期支付利息持續(xù)提高的同時，如果出現(xiàn)外部投資者報酬收益增加的狀況，債券與股票等融資成本也會出現(xiàn)變化，進(jìn)一步導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險全面提升。若企業(yè)低股利政策和股權(quán)融資不符合財務(wù)風(fēng)險報酬管理標(biāo)準(zhǔn)，也會導(dǎo)致運營成本超過預(yù)算，進(jìn)一步增強企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。

解決措施：選擇在證券市場主板、中小板、創(chuàng)業(yè)板上市進(jìn)行股權(quán)融資和債券融資及再融資，這樣企業(yè)應(yīng)促進(jìn)資本結(jié)構(gòu)的合理優(yōu)化，使財務(wù)資金的順利籌集得到保證，避免盲目地擴(kuò)張性融資，進(jìn)而為企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的管控提供幫助。基于此，企業(yè)應(yīng)將根本目標(biāo)設(shè)置為降低財務(wù)風(fēng)險，同時將會對企業(yè)融資產(chǎn)生影響的因素充分考慮在內(nèi)，如針對企業(yè)資本成本與負(fù)債進(jìn)行合理調(diào)整，或者以綜合最低資本成本為基點，確定資本負(fù)債比等，在全面優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上，推動企業(yè)在新時期下健康、穩(wěn)步的發(fā)展[4]。

另外，企業(yè)可通過對因素分析法的運用，對資金實際需求量展開科學(xué)預(yù)測，且應(yīng)盡可能避免資金閑置的情況，同時也應(yīng)提高對資本成本與財務(wù)風(fēng)險間關(guān)系權(quán)衡的重視程度，基于此來確定最佳的資本結(jié)構(gòu)。此時，相關(guān)人員可采取平均資本成本法，對各籌資方案平均資本成本進(jìn)行計算與比較，幫助企業(yè)提高資本結(jié)構(gòu)方案決策的準(zhǔn)確性與可行性。

6 財務(wù)管理制度普遍缺失或者執(zhí)行不到位

財務(wù)內(nèi)部會計核算和控制制度、會計人員崗位責(zé)任制度、賬務(wù)處理程序制度、財務(wù)內(nèi)部牽制制度、費用報銷制度、預(yù)算控制制度、財務(wù)收支審批制度、財務(wù)分析制度等，都是企業(yè)在財務(wù)管理工作中不可或缺的關(guān)鍵構(gòu)成，但就大多數(shù)企業(yè)的現(xiàn)狀來看，很多制度都處于相對缺失或者不夠完善的狀態(tài)，部分財務(wù)管理制度存在執(zhí)行不到位的情況。如此一來，企業(yè)財務(wù)管理部門在管理現(xiàn)金流的時候，就會由于缺乏制度支持，而導(dǎo)致運營管理混亂的問題。另外，如果企業(yè)中的財務(wù)管理制度依然未得到更新，完全無法滿足新時期下企業(yè)財務(wù)管理的需求，也無法發(fā)揮監(jiān)督與規(guī)范財務(wù)活動的作用，這樣便加大了企業(yè)財務(wù)管理流程中財務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)的可能性。

解決措施：財務(wù)風(fēng)險管理體系的完善構(gòu)建必須要得到重視，同時創(chuàng)建風(fēng)險補償機(jī)制，確保企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理體系能在嚴(yán)密的環(huán)境中運行，一般來講，體系中應(yīng)含括財務(wù)風(fēng)險識別、評估及預(yù)警等多種內(nèi)容，從而幫助企業(yè)最大限度地降低風(fēng)險。企業(yè)應(yīng)注重對風(fēng)險識別系統(tǒng)的充分利用，達(dá)成推測企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與財務(wù)活動的目的，并確保對潛在財務(wù)風(fēng)險危害的有效掌控。在風(fēng)險評估系統(tǒng)的作用下，企業(yè)可站在客觀角度上，使用定性與定量的方法，綜合、全面地對財務(wù)活動的不確定性展開觀察和評價，并以此為根據(jù)準(zhǔn)確劃分財務(wù)風(fēng)險等級，有效提升風(fēng)險識別的準(zhǔn)確性。企業(yè)應(yīng)合理分析財務(wù)風(fēng)險評級結(jié)果，借助風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)落實風(fēng)險預(yù)防措施，增強企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的整體水平[5]。

7 資產(chǎn)管理混亂、賬實不符情況突出

導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)管理混亂、賬實不符的原因主要有以下四點：

第一，資產(chǎn)管理的分散性較強，導(dǎo)致信息不對稱，賬目管理與實物管理不同步，同時，財務(wù)會計主體、采購主體、核算主體之間也缺乏相互溝通，從而出現(xiàn)一些賬實不符的現(xiàn)象。

第二，資產(chǎn)的錄入標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，入賬會計對軟件的熟悉程度仍有待提高。由于下屬單位比較多，各下屬機(jī)構(gòu)會計對計入科目的理解不同，導(dǎo)致歸類不統(tǒng)一。

第三，資產(chǎn)信息化程度還需加強。最近幾年來，信息化程度不斷提高，各種會計軟件、資產(chǎn)管理軟件也不斷升級，但軟件之間缺乏銜接，不是先破后立，而是自立門戶，從而加大會計入賬的工作量。

第四，固定資產(chǎn)的變更手續(xù)不全，變更所得資金沒有及時入賬。特別是對于變賣的、損毀的，沒有及時入賬。

解決措施：雖然賬目與實物管理分離的目的就在于防止腐敗，但也要適當(dāng)加強溝通，以保證會計與實物管理員之間的積極性;對于新軟件的應(yīng)用，研發(fā)企業(yè)要注重與以往軟件的共融性，應(yīng)該在原軟件的基礎(chǔ)上進(jìn)行創(chuàng)新，除非必須放棄原有的，那也需要進(jìn)行相應(yīng)的公告，組織人員學(xué)習(xí)新軟件的精髓，要注重新軟件實際應(yīng)用性的調(diào)研活動，要注意到現(xiàn)實運用中可能出現(xiàn)的問題;財務(wù)部門應(yīng)組織專門負(fù)責(zé)人進(jìn)行統(tǒng)一學(xué)習(xí)，集思廣益，征求大家對不同記賬分類標(biāo)準(zhǔn)的看法及學(xué)習(xí)過程中遇到的問題，統(tǒng)一進(jìn)行規(guī)范調(diào)整;固定資產(chǎn)在建立日記賬、撥出撥入賬、明細(xì)賬的基礎(chǔ)上，建立損溢、報虧明細(xì)賬，注意對憑證的保管與檔案的管理，每年由財務(wù)部組織固定資產(chǎn)管理、使用部門進(jìn)行專項盤點，發(fā)現(xiàn)各種問題及時處理。

8 結(jié)語

總而言之，在新時代、新形勢的影響下，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所處的環(huán)境也越來越復(fù)雜，這導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)發(fā)生風(fēng)險的概率有所提升，此時若是財務(wù)管理內(nèi)部控制質(zhì)量再無法提升，必然無法為企業(yè)的長效發(fā)展提供保證。目前企業(yè)在抗風(fēng)險能力提升的道路上面臨的困難還有很多，只有針對不同問題采取不同的解決措施，才能使企業(yè)在實現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險有效規(guī)避的基礎(chǔ)上，推動企業(yè)自身獲得可持續(xù)發(fā)展。

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