基于風(fēng)險管理的國有企業(yè)內(nèi)部控制的思考

江晶

內(nèi)容摘要 國有企業(yè)是我國經(jīng)濟發(fā)展的核心力量，發(fā)揮著重要的作用，但在市場經(jīng)濟運營模式中同樣存在著經(jīng)營風(fēng)險。因此，為了有效地規(guī)避風(fēng)險，保證企業(yè)良好運營，保證國有資產(chǎn)的保值增值，企業(yè)管理者需要具有一定的風(fēng)險防范意識，建立起能夠抵御風(fēng)險的、完善的內(nèi)部控制模式。

關(guān)鍵詞 風(fēng)險管理 內(nèi)部控制 國有企業(yè)

1 引言

市場經(jīng)濟背景下，國有企業(yè)做好內(nèi)部風(fēng)險調(diào)控工作極為重要。搭建起具有預(yù)測、防護作用的內(nèi)部控制模式，能夠有效地減少經(jīng)營風(fēng)險帶來的影響，從而保證國有企業(yè)實現(xiàn)長遠的良性發(fā)展。在國有企業(yè)的資金運營中，降低經(jīng)營風(fēng)險、控制風(fēng)險、增加收益是首要任務(wù)。以下是對如何有效構(gòu)建國有企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管理控制模式的思考。

2 國有企業(yè)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的體系架構(gòu)

2.1 風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的關(guān)系

基于風(fēng)險管理的國有企業(yè)內(nèi)部控制模式就是風(fēng)險管理體系中對立與統(tǒng)一的兩個方面，以分享管理作為基礎(chǔ)平臺，繼而有效管控風(fēng)險。其主要的理念是將兩者統(tǒng)一起來，構(gòu)建全面的風(fēng)險管理框架。此時，企業(yè)控制成為整個框架體系中一種為了實現(xiàn)管控風(fēng)險的工具。兩者的關(guān)系為：第一，風(fēng)險管理需要以內(nèi)部控制為基本導(dǎo)向。第二，內(nèi)部控制需要以風(fēng)險管理為基礎(chǔ)。

2.2 基于風(fēng)險管理的內(nèi)部控制模式內(nèi)容

根據(jù)《企業(yè)風(fēng)險管理——整合框架》《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》等重要文件的指示，國有企業(yè)需立足自身的實際經(jīng)營環(huán)境狀況，從企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標出發(fā)，一步步打造以風(fēng)險管理為基礎(chǔ)的內(nèi)部控制體。其框架主要分為五個方面：風(fēng)險管理目標、風(fēng)險導(dǎo)向為基礎(chǔ)的內(nèi)部控制、風(fēng)險管控、風(fēng)險管理報告、風(fēng)險預(yù)警。這五個方面在實際操作中需要步步推進，即首先以國有企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為出發(fā)點，綜合考慮風(fēng)險目標的合理性，再提出全面風(fēng)險管理目標，在風(fēng)險管控中完成流程管理、業(yè)務(wù)優(yōu)化及風(fēng)險管控策略活動。最后經(jīng)過風(fēng)險管理的最終評價，來判定制定的策略是否有效。若無效，則需要再從目標一環(huán)出發(fā)，審查目標合理性，以及改進調(diào)整內(nèi)部控制體系;若有效，則通過一定的績效考核對人員予以獎懲。

3 國有企業(yè)在風(fēng)險管理內(nèi)部控制上存在的具體問題

由于缺少有效的內(nèi)部控制，企業(yè)蒙受損失的案例并不少見。例如，前幾年的雙匯“瘦肉精”事件曾一度引發(fā)社會對企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的熱議。雙匯公司由于不健全的內(nèi)部控制體系，虛假的檢測程序成為犯罪分子的工具，導(dǎo)致產(chǎn)品含有“瘦肉精”的情況出現(xiàn)。同樣的市場虧損情況也曾出現(xiàn)在中國航空油料集團公司中，交易風(fēng)險大的訂單在交易時需要經(jīng)過公司上層高級管理人員的同意，但由于內(nèi)部控制的缺失，需要上報的風(fēng)險交易沒有做好信息傳遞工作，導(dǎo)致5億美元的巨額虧損。由此可以看到，企業(yè)內(nèi)部控制機制發(fā)展不完善，主要表現(xiàn)在以下幾個方面。

3.1 內(nèi)部控制構(gòu)建的重要性認識不足

在國有企業(yè)之中，部分高層管理人員并不重視風(fēng)險管理內(nèi)部體制的建設(shè)工作，認為只需要進行簡單的風(fēng)險評估便足夠了。同時，由于缺乏對企業(yè)內(nèi)部控制構(gòu)建的管理，內(nèi)部控制程序混亂，風(fēng)險難以規(guī)避。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，國有企業(yè)內(nèi)部控制的要求較為嚴格，但仍有部分國有企業(yè)的內(nèi)部控制制度停留在會計控制階段，缺少有效的內(nèi)部控制治理結(jié)構(gòu)，其無法適應(yīng)如今市場經(jīng)濟的飛速發(fā)展與變化，也無法滿足高質(zhì)量發(fā)展的要求。

3.2 企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險評估系統(tǒng)缺失

雖然大多數(shù)國有企業(yè)都有適用于自身的一套企業(yè)經(jīng)營管理辦法，同時也有適用于自身的一套風(fēng)險評估方法，但對企業(yè)投資方面的細節(jié)關(guān)注卻不太重視，部分國有企業(yè)投資方從項目流程的項目發(fā)掘期、調(diào)查期，一直到項目決策期都不會參與到整項流程中來，更加沒有建立各種應(yīng)對措施來應(yīng)對其中可能的突發(fā)狀況。在決策環(huán)節(jié)，決策機構(gòu)僅憑前后的報告工作來做決定[1]。在沒有穩(wěn)定的環(huán)境分析情況下，其中的運營風(fēng)險相當巨大，而帶來的損失往往是不可估計的，甚至在某些情況下還會出現(xiàn)虧損的情況。

3.3 企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險識別分類框架粗糙

國有企業(yè)市場經(jīng)營范圍廣，涉及大量的商品交易、資金流轉(zhuǎn)。這其中，國有企業(yè)定會面對來自不同方向的風(fēng)險。正如上文提到的雙匯“瘦肉精”事件與中航油的虧損事件，同樣是內(nèi)部控制的缺失，但是一個來自產(chǎn)品檢測的程序?qū)彶槿笔?，另一個卻是內(nèi)部人員的溝通管理問題?？梢?，為了有效地抑制風(fēng)險情況的發(fā)生，需要細化風(fēng)險識別的分類框架。

4 建設(shè)國有企業(yè)風(fēng)險管理內(nèi)部控制模式的策略

4.1 強化內(nèi)部控制制度的認識

良好的內(nèi)部環(huán)境本身對于國有企業(yè)進行風(fēng)險管理有著重要的潛在影響。若想要建設(shè)并完善企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境，提高高層管理者的認識，推進高層管理主體的參與必不可少。這是因為，高層管理者具有更大的權(quán)限，能夠使資金主體充分地參加到整個經(jīng)營的過程中來，不僅有利于發(fā)揮其監(jiān)督作用，還有利于發(fā)揮其引導(dǎo)平衡的作用。除此之外，還要考慮到企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營投資效率和目標確立等相關(guān)問題。部分國有企業(yè)的風(fēng)險管理工作仍處于起步階段，想要做好風(fēng)險評估工作相對困難，仍受到內(nèi)部審計及部門間的牽制。為了更好地實現(xiàn)風(fēng)險管控，管理者可從業(yè)務(wù)的開展進行內(nèi)部環(huán)境的重建，明確劃分相關(guān)職權(quán)[2]。例如，在經(jīng)營投資方面，可從立項的調(diào)查、盡職調(diào)查、可行性研究與分析、投資決策、投后管理等方面入手，進行職能劃分，起到預(yù)防內(nèi)部風(fēng)險的作用。

4.2 加強國有企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險評估系統(tǒng)建設(shè)

內(nèi)部風(fēng)險評估系統(tǒng)的建設(shè)分為如下三步：

第一，加強對于過往風(fēng)險的反思工作。對于企業(yè)以往的經(jīng)營風(fēng)險進行分析，能夠有效地進行自我評價。得到的原因分析與結(jié)果分析，有利于未來可能遇到的風(fēng)險因素解決。例如，當企業(yè)遇到資金周轉(zhuǎn)等問題時，可以采用貸款等形式予以解決。

第二，加強對于當下風(fēng)險的解決工作。國有企業(yè)需要及時加強自身在部分經(jīng)營投資項目上的風(fēng)險預(yù)測工作，對于已經(jīng)存在的潛在風(fēng)險一定要提出可執(zhí)行的解決方案，從而幫助企業(yè)提前形成自我防護的機制，以應(yīng)對意外情況的出現(xiàn)。

第三，加強對于未來風(fēng)險的預(yù)測重視性。國有企業(yè)不僅要做好當前風(fēng)險的預(yù)測、保護工作，更要著眼于未來。此方面主要通過提高員工的重視性來實現(xiàn)，唯有員工真正關(guān)心未來的經(jīng)營風(fēng)險，才可能去預(yù)測風(fēng)險。具體措施為定期舉行企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險評估能力考核工作，同時將考核工作與員工的個人業(yè)績相關(guān)聯(lián)，以此提高員工對于風(fēng)險管理的重視程度[3]。企業(yè)還可以設(shè)立專門的風(fēng)險評估小組來進行未來風(fēng)險預(yù)測。對于內(nèi)部風(fēng)險，小組要深入發(fā)掘企業(yè)內(nèi)部的各項管理中所存在的漏洞;對于外部風(fēng)險，小組要進行市場調(diào)研，預(yù)測分析制造業(yè)市場的走勢，預(yù)測可能存在的風(fēng)險。從企業(yè)的內(nèi)外進行風(fēng)險的有效防范，促進企業(yè)在良好的環(huán)境下發(fā)展。

4.3 加強國有企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險識別細分

內(nèi)部風(fēng)險識別細分需要從管理現(xiàn)狀出發(fā)，運用一定的調(diào)研、資料獲取、訪談等形式來收集一手的管理制度信息并進行審閱。將其中所涉及的風(fēng)險進行框架分類，從而統(tǒng)一企業(yè)員工對于風(fēng)險的理解與認識，明確不同風(fēng)險應(yīng)當由不同的企業(yè)部門來承擔(dān)責(zé)任。細分方向大致可分為：市場、投資、財務(wù)、運營、法律等方面。

5 結(jié)語

總而言之，國有企業(yè)若想實現(xiàn)可持續(xù)長期發(fā)展，保證國有資產(chǎn)在經(jīng)濟洪流中的穩(wěn)定性，加強內(nèi)部控制和風(fēng)險預(yù)測管理工作是必不可少的路徑。內(nèi)控制度的構(gòu)建需要一個緩慢而且復(fù)雜的過程，其中少不了各種問題的出現(xiàn)，而正是措施的不斷改進與體制的不斷完善，造就了國有企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的格局。

【參考文獻】

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[3]王煜.基于財務(wù)風(fēng)險管理的企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建[J].財會學(xué)習(xí)，2019（11）：245-246.