大數(shù)據(jù)時代稅務(wù)會計工作挑戰(zhàn)與對策分析

蔡鵬生

摘要：隨著現(xiàn)如今信息化時代的到來，科學(xué)技術(shù)的飛速發(fā)展，我國也正式步入了信息化的大數(shù)據(jù)時代。在當(dāng)前大數(shù)據(jù)時代的影響下，稅務(wù)會計工作也較以往發(fā)生了一定的變化。盡管當(dāng)前大數(shù)據(jù)時代前景中的稅務(wù)工作方面，擁有了一定的優(yōu)勢。但是，其依舊也面臨著許多的問題以及不足?；诖耍疚膶ΜF(xiàn)如今大數(shù)據(jù)時代影響下，稅務(wù)會計工作所面對的挑戰(zhàn)以及相關(guān)的對策，予以相應(yīng)的探究以及剖析，以供各位參考。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)時代;稅務(wù);會計;工作對策;分析

引言

隨著我國社會經(jīng)濟(jì)以及市場經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展，就政府而言，其在經(jīng)濟(jì)方面的宏觀調(diào)控中，所具有的功效也日漸的變得重要起來。在當(dāng)前大數(shù)據(jù)時代的前景之中，稅務(wù)以及會計工作所具有的重要性，也漸漸地予以顯現(xiàn)出來。對于我國當(dāng)前的社會主義市場經(jīng)濟(jì)來講，在其發(fā)展的進(jìn)程中，稅務(wù)會計工作也在不斷地前進(jìn)，并且已然初步構(gòu)成較為完備的理論及其架構(gòu)。盡管如此，其中依舊存有不少的問題跟不足，有待我們緊隨時代的腳步予以其進(jìn)一步的完善。

一、稅務(wù)會計簡介

（一）稅務(wù)會計所具有的含義

稅務(wù)會計，作為一項(xiàng)會計系統(tǒng)，其主要包括稅務(wù)籌劃、策劃、稅金方面的核算以及納稅方面的申報等工作。在當(dāng)前稅收法律、規(guī)范日趨繁復(fù)的狀況之下，不少企業(yè)以及單位，會將稅務(wù)會計作為其財務(wù)會計，以及管理會計方面的一項(xiàng)自然延伸。這也在一定程度上，導(dǎo)致不少的企業(yè)跟單位之中的稅務(wù)會計，并未曾真正意義上的將其由財務(wù)會計以及管理會計當(dāng)中，予以分離出來。從而未能成為一個具有獨(dú)立性質(zhì)的會計系統(tǒng)，以及會計體系。

稅務(wù)會計，作為一門交叉學(xué)科，其通常是以稅法以及相關(guān)的各項(xiàng)法律、法規(guī)，作為準(zhǔn)則跟依據(jù)，運(yùn)用貨幣作為計量單位，繼而通過運(yùn)用會計學(xué)方面的原理跟方法，來反應(yīng)以及監(jiān)管納稅人其應(yīng)納稅款項(xiàng)的形成、申報以及繳納方面的一項(xiàng)管理活動。

（二）稅務(wù)會計所具有的主要特性

對于其稅務(wù)會計所具備的基本職能而言，主要是對其納稅人所應(yīng)納稅款項(xiàng)的形成、申報以及繳納活動方面，予以相應(yīng)的反應(yīng)與監(jiān)管。進(jìn)而，在此進(jìn)程中，其需要做到，對其予以詳盡、細(xì)致的認(rèn)真記錄，以及對其納稅人所具有的繳費(fèi)義務(wù)跟繳費(fèi)狀況，予以相應(yīng)的計算以及匯總。

由于其稅務(wù)會計具備廣泛性、統(tǒng)一性、依法性以及獨(dú)立性等特性。因此，其若想更好地完成其所具有的基本職能，就需要為其構(gòu)建明確的目標(biāo)，運(yùn)用國家所構(gòu)建的法律法規(guī)，來對其納稅人的行為以及義務(wù)方面，予以相應(yīng)的規(guī)范，進(jìn)而也有助于維護(hù)其納稅人所擁有的合法權(quán)益。另外，科學(xué)有效地運(yùn)用稅務(wù)會計，還能夠有效為其增添財政收入，推進(jìn)資源方面的合理配備跟優(yōu)化，從而對其納稅人所擁有的合法權(quán)益予以進(jìn)一步的維護(hù)。此外，就其稅務(wù)會計方面的核算對象來講，主要包含：運(yùn)營收益、運(yùn)營利潤、運(yùn)營成本以及各項(xiàng)稅務(wù)等。在此進(jìn)程中，一定要注意嚴(yán)格遵循依法行事的重要原則。

二、大數(shù)據(jù)時代背景下稅務(wù)會計工作方面所面臨的挑戰(zhàn)

（一）涉稅信息安全性方面的挑戰(zhàn)

這里所說的涉稅信息主要是指跟其納稅人所具有的納稅義務(wù)具有相應(yīng)關(guān)聯(lián)的各類數(shù)據(jù)、信息以及事務(wù)方面的總和。對于涉稅信息的安全方面來講，包含有眾多的方面，比如：制度、體系、運(yùn)算、儲存以及傳達(dá)等方面。進(jìn)而有可能會致使內(nèi)部威脅以及外部威脅現(xiàn)象的產(chǎn)生。

就其內(nèi)部威脅來講，通常是因其實(shí)施稅務(wù)工作的相關(guān)人員，于操作之中所產(chǎn)生的失誤，以及對其信息、數(shù)據(jù)的等方面的無意識泄漏，進(jìn)而所構(gòu)成其相關(guān)性機(jī)密信息、數(shù)據(jù)以及資源的失真，或是泄露;對于外部威脅而言，則主要是由于遭受外部攻擊，進(jìn)而致使的威脅，比如黑客以及間諜活動等，對其稅務(wù)信息、數(shù)據(jù)所予以的襲擊，進(jìn)而致使其的重要數(shù)據(jù)、信息的泄漏、損壞以及失真狀況的產(chǎn)生。

（二）納稅申報方面的挑戰(zhàn)

隨著當(dāng)前財稅分離體系以及制度方面的逐漸實(shí)現(xiàn)，進(jìn)而在對其納稅申報表予以填制的進(jìn)程中，應(yīng)當(dāng)對其暫時性、永久性之間的差異，予以確實(shí)到位的精準(zhǔn)計算。并對其會計收入以及會計利潤方面，予以科學(xué)、恰當(dāng)?shù)挠嬎?，進(jìn)而對其相對的應(yīng)納稅所得額，也予以相應(yīng)的計算。如此一來，此番工作不僅在較大程度上增添了稅務(wù)會計信息及其相關(guān)工作方面的困難程度，并且因?yàn)槠鋵?shí)施調(diào)節(jié)的項(xiàng)目較多，以及計算程序較為繁雜。因此，其在實(shí)施填報的進(jìn)程中，容易產(chǎn)生填報失誤以及錯誤的現(xiàn)象。進(jìn)而，這也會在一定程度上，對其稅務(wù)機(jī)關(guān)所實(shí)施的稽查工作構(gòu)成相應(yīng)的影響。

（三）會計人員職業(yè)素養(yǎng)及其道德方面的相關(guān)挑戰(zhàn)

在當(dāng)今大數(shù)據(jù)時代的前景中，對稅務(wù)會計工作方面來講，所予以的要求不僅僅是提升其業(yè)務(wù)方面專業(yè)化能力，以及專業(yè)化素養(yǎng)，更為重要的還是其實(shí)施稅務(wù)以及會計工作人員的素質(zhì)以及綜合素養(yǎng)。尤其是要求其相關(guān)工作人員，應(yīng)當(dāng)具備較強(qiáng)的政策觀念，以及職業(yè)道德修養(yǎng)[2]。

由于在當(dāng)前企業(yè)的運(yùn)作以及經(jīng)營進(jìn)程中，會計以及稅務(wù)工作人員，通常對其企業(yè)的預(yù)測、決策方面具有一定的參與權(quán)限。因此，其工作人員所具備的職業(yè)道德素養(yǎng)及其水平，在一定程度上會對其會計信息方面的品質(zhì)，予以十分直接的影響。比如投資者、債權(quán)人以及社會公眾利益等方面的影響。故而，稅務(wù)以及會計工作方面的工作人員，一定要具備、樹立以及強(qiáng)化其職業(yè)道德素養(yǎng)、觀念以及水準(zhǔn)，從而得以進(jìn)一步的保障其企業(yè)稅務(wù)工作的高效實(shí)施。

（四）會計電算化方面的重視力度有所欠缺

在當(dāng)前信息化大數(shù)據(jù)的時代發(fā)展進(jìn)程中，隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，各類新型科技方式的發(fā)展以及成熟，也使得會計電算化于目前現(xiàn)代化的企業(yè)當(dāng)中，所具有的功效以及意義尤為重要。因此，如若未能對其予以充分地重視，以及恰當(dāng)?shù)剡\(yùn)用，將會致使企業(yè)的業(yè)務(wù)處理效率較為低下，進(jìn)而不能滿足企業(yè)快速發(fā)展的需要。同時，在予以重視以及關(guān)注的同時，還應(yīng)當(dāng)對其予以科學(xué)、恰當(dāng)以及落實(shí)到位的監(jiān)督、監(jiān)察以及管理，不能僅僅滿足工作開展就足夠了。此外，部分企業(yè)及其經(jīng)營運(yùn)作人員過于追求以及重視市場運(yùn)作，將過多的精力投放至生產(chǎn)，以及銷售方面，從而欠缺會計電算化方面的重視力度，將會影響其今后的長遠(yuǎn)發(fā)展[3]。

三、應(yīng)對稅務(wù)會計工作挑戰(zhàn)的相關(guān)對策

（一）達(dá)成會計數(shù)據(jù)信息方面的安全管理

就其會計制度方面的構(gòu)建而言，一定要構(gòu)建較為嚴(yán)格以及完備的規(guī)章以及制度。比如對各個從事不同工作內(nèi)容以及模塊的會計，予以實(shí)施與之相對應(yīng)的崗位責(zé)任制;對負(fù)責(zé)不同工作內(nèi)容的會計工作人員所具有的查看權(quán)限方面，予以相應(yīng)的設(shè)置，例如會計信息數(shù)據(jù)方面的查看、傳遞以及剖析等。

就其技術(shù)層面來講，應(yīng)當(dāng)增進(jìn)對于生物信息的辨識技術(shù)，以及信息加密跟解密技術(shù)的全面開發(fā)，乃至更為廣泛的運(yùn)用。對于信息加密方面，需要不定期的對其密碼予以更換，并且通過對其實(shí)施24小時實(shí)時監(jiān)控以及監(jiān)管等方式，進(jìn)一步地確保其信息數(shù)據(jù)方面的安全性;對于網(wǎng)絡(luò)方面的安全來講，則主要是通過運(yùn)用內(nèi)網(wǎng)以及外網(wǎng)之間的相互聯(lián)合方式，來實(shí)施相應(yīng)的監(jiān)管;對于相對較為重要跟關(guān)鍵的硬件部位，及其相關(guān)裝備設(shè)施方面，則主要通過運(yùn)用云端儲存，以及硬盤備份的新興技術(shù)以及方式，來為其構(gòu)建出更為科學(xué)、恰當(dāng)以及具有可實(shí)施性的系統(tǒng)安全維護(hù)方案，以及系統(tǒng)安全預(yù)警方案;對于軟件方面來說，則主要是通過運(yùn)用信譽(yù)度以及知名度，較為良好的會計軟件及其相關(guān)的系統(tǒng)化產(chǎn)品，與此同時，再通過聘用維護(hù)網(wǎng)絡(luò)安全的專業(yè)化、技術(shù)型公司，進(jìn)一步地對其予以全方位、綜合化以及全面化的監(jiān)督、維護(hù)以及管控。

（二）稅務(wù)會計報表其電算化方面設(shè)想的達(dá)成

對于當(dāng)前的企業(yè)以及事業(yè)單位而言，其所實(shí)施的納稅申報，通常是以運(yùn)用網(wǎng)上納稅以及申報的方式，來予以操作以及實(shí)施的。并且以此來對其稅務(wù)會計報表方面的相關(guān)體系予以一定的推行[4]。對此，若想令其稅務(wù)、會計報表電算化方面的設(shè)想予以實(shí)現(xiàn)，首先，就應(yīng)當(dāng)從官網(wǎng)的納稅申報方面著手，并對其予以相應(yīng)的變革，進(jìn)而為其構(gòu)建出合乎納稅，以及申報方面需要的管理體系。不過，在實(shí)施此項(xiàng)操作的進(jìn)程之中，將有可能會致使其稅務(wù)會計工作人員，對新型的報稅流程認(rèn)知不到位以及不熟悉的狀況產(chǎn)生，進(jìn)而在一定程度以及一定時期之內(nèi)，增添其稅務(wù)會計工作方面的工作難度。所以在此，我們建議增添以及構(gòu)建便于稅務(wù)會計數(shù)據(jù)填制的《涉稅事項(xiàng)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)表》，進(jìn)而來為稅務(wù)會計方面相關(guān)信息項(xiàng)目的填列，予以數(shù)據(jù)以及計算方面的預(yù)備。這與直接對稅務(wù)報表予以填制相對比而言，不僅有助于進(jìn)一步的降低其操作難度，而且還有助于為今后的工作開展，予以更為清晰以及明確的相關(guān)會計信息。

（三）加強(qiáng)其會計稅務(wù)人員職業(yè)道德及其素養(yǎng)方面的教育

隨著信息化時代的到來，以及當(dāng)前大數(shù)據(jù)時代的環(huán)境影響之中，促使其稅務(wù)會計工作人員具備良好的思想道德修養(yǎng)，以及職業(yè)道德素養(yǎng)，是一項(xiàng)十分重要的素質(zhì)要求[5]。故而，在對其稅務(wù)以及會計工作人員實(shí)施培育、培訓(xùn)以及教育的進(jìn)程當(dāng)中，除去實(shí)施思想道德以及職業(yè)道德教育之外，還應(yīng)當(dāng)尤為注重對于市場經(jīng)濟(jì)之中的各類一般性規(guī)則，以及與之有關(guān)的各項(xiàng)法律法方面的教育跟培訓(xùn)。進(jìn)而在增強(qiáng)會計工作人員思想道德修養(yǎng)，以及職業(yè)道德素養(yǎng)監(jiān)管以及教育的同時，還應(yīng)當(dāng)于教育培訓(xùn)中，逐漸地促使其會計稅務(wù)方面的工作人員，形成并強(qiáng)化自身對于工作的責(zé)任感以及責(zé)任心，從而真正意義上的實(shí)現(xiàn)愛崗敬業(yè)，以及依法辦事的工作原則。

（四）建立臺賬

通過構(gòu)建臺賬，可以有效地把其會計以及稅務(wù)之間的差別，予以顯著地體現(xiàn)在表格當(dāng)中。從而便于對其稅基方面予以有效地確定。接下來，我們將通過幾方面的臺賬舉例，來就臺賬建立方面，予以一定的說明。

房產(chǎn)稅臺賬。此類臺賬主要是通過把房產(chǎn)類別，予以明確的劃分，通常可以劃分為自用以及出租兩大類。通過把房產(chǎn)原傎列出，再把諸如消防、排水以及中央空調(diào)等方面，予以記錄于房產(chǎn)原值當(dāng)中。從而，有助于其更為精準(zhǔn)、全面的對其計稅原值予以確定。

企業(yè)所得稅方面的管理臺賬。其主要是通過涉稅額度、相關(guān)的業(yè)務(wù)信息以及憑證號等，來對其年終匯算予以完備，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)降低風(fēng)險產(chǎn)生概率的目的。

各月度賬目明細(xì)，以及各類財務(wù)、稅務(wù)報表，通過對各項(xiàng)額度以及表單、報表之間的審核、核對，來檢查其是否具有一致性。最后，再對其增值稅負(fù)率方面實(shí)施相應(yīng)的對比，看其波動方面是否存有異常，以便實(shí)時的為企業(yè)構(gòu)建相應(yīng)的預(yù)警值。

就其印花稅方面的信息臺賬來講，其主要是將觸及的各類合同，實(shí)施相應(yīng)的分類、歸置以及匯總。通過對體合同的相關(guān)事項(xiàng)予以記錄，比如訂立時間、定理金額、當(dāng)時稅率以及納稅額度等。從而得以更為清晰、明了以及完整的呈現(xiàn)出合同的具體狀況。

通過分析上述臺賬的建立，我們可以得知：臺賬的構(gòu)建，不僅有助于企業(yè)各項(xiàng)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)信息的快速收集，為相關(guān)的工作提供精準(zhǔn)有效地基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。而且，臺賬的構(gòu)建，還有助于了解企業(yè)的涉稅風(fēng)險，從而更為有效地達(dá)成其降低納稅風(fēng)險，以及降低納稅成本的目的。

結(jié)語

綜合上述分析，我們不難發(fā)現(xiàn)，所謂的稅務(wù)會計，主要是依據(jù)國家關(guān)于稅款方面的相關(guān)規(guī)定，來實(shí)施計算以及繳納的一項(xiàng)工作。隨著我國社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，以及信息科技飛速進(jìn)步，信息化的大數(shù)據(jù)時代已經(jīng)悄然來臨。在此前景的影響之中，通過剖析稅務(wù)會計工作進(jìn)程中所面臨的挑戰(zhàn)，進(jìn)而以此為基準(zhǔn)，來為其構(gòu)建更為科學(xué)、恰當(dāng)?shù)奶幚硪约敖鉀Q措施，方能夠更為有效地避免稅務(wù)會計工作其失真現(xiàn)象的出現(xiàn)，進(jìn)而有效確保其稅務(wù)會計工作之中的信息安全，這對其今后的長遠(yuǎn)發(fā)展方面，具有十分重要的效用。

參考文獻(xiàn)：

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