關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制的探討

楊海霞

摘要：從2006年開(kāi)始，我國(guó)企業(yè)的會(huì)計(jì)制度發(fā)生了變化，從傳統(tǒng)的單一會(huì)計(jì)演變?yōu)楝F(xiàn)在的“三位一體”會(huì)計(jì)體系。所謂“三位一體”會(huì)計(jì)體系，主要指的是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)進(jìn)行綜合管理的企業(yè)會(huì)計(jì)體系，并且近年來(lái)企業(yè)開(kāi)始實(shí)行稅務(wù)管理內(nèi)部控制，可以更加全面地保證企業(yè)在發(fā)展過(guò)程當(dāng)中的稅務(wù)問(wèn)題能夠及時(shí)被發(fā)現(xiàn)，減小企業(yè)在發(fā)展過(guò)程當(dāng)中的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，避免企業(yè)因稅務(wù)問(wèn)題而導(dǎo)致更大的經(jīng)濟(jì)損失和管理問(wèn)題，為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展加上了一道強(qiáng)有力的保障。本文將簡(jiǎn)要介紹企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)管理內(nèi)部控制的主要內(nèi)容，指出稅務(wù)管理內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)發(fā)展的重要意義，并且指出企業(yè)在稅務(wù)管理內(nèi)部控制當(dāng)中存在的問(wèn)題，并提出針對(duì)性的優(yōu)化措施。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)管理;內(nèi)部控制;重要意義;優(yōu)化措施

引言

企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)管理內(nèi)部控制要在保證按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的基礎(chǔ)之上對(duì)內(nèi)部進(jìn)行進(jìn)一步的管理，在管理的過(guò)程當(dāng)中應(yīng)當(dāng)始終堅(jiān)持將提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率和管理效果作為最終目標(biāo)，同時(shí)稅務(wù)管理部門的工作人員在工作的過(guò)程當(dāng)中還應(yīng)當(dāng)秉承全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性和進(jìn)一步提高企業(yè)成本效益的原則，保證科學(xué)化的協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部工作環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，對(duì)稅務(wù)管理控制活動(dòng)進(jìn)行進(jìn)一步加強(qiáng)，保證企業(yè)各個(gè)部門之間的信息交流和溝通，從而真正到達(dá)內(nèi)部監(jiān)督的效果。企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)管理內(nèi)部控制的過(guò)程當(dāng)中還應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步明確相關(guān)工作人員的崗位和職責(zé)，保證在管理的過(guò)程當(dāng)中具有科學(xué)性和嚴(yán)謹(jǐn)性。同時(shí)還應(yīng)當(dāng)積極配合當(dāng)?shù)卣畬?duì)企業(yè)進(jìn)行相關(guān)的稅務(wù)調(diào)查，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

一、稅務(wù)管理內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)發(fā)展的重要意義

（一）為企業(yè)之后的長(zhǎng)期發(fā)展保駕護(hù)航

企業(yè)對(duì)稅務(wù)管理進(jìn)行內(nèi)部控制不僅僅是指稅務(wù)管理部門自身應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)工作深度，同時(shí)還包括企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人員和財(cái)務(wù)工作人員都要及時(shí)對(duì)現(xiàn)下的稅收法規(guī)和政策進(jìn)行整體化的了解，從而保證企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)管理工作能夠按照國(guó)家規(guī)定科學(xué)化地進(jìn)行，避免企業(yè)在稅務(wù)管理過(guò)程當(dāng)中自由性過(guò)強(qiáng)。并且在內(nèi)部控制過(guò)程當(dāng)中對(duì)企業(yè)遺留下的稅務(wù)問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行解決，避免造成更大的后果而影響到企業(yè)整體的發(fā)展。由此可見(jiàn)，企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)管理內(nèi)部控制可以有效地保證企業(yè)在發(fā)展過(guò)程當(dāng)中的科學(xué)性和規(guī)范性，提高企業(yè)發(fā)展的安全性。

（二）提高企業(yè)在發(fā)展過(guò)程當(dāng)中獲取的經(jīng)濟(jì)效益

企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)管理內(nèi)部控制的過(guò)程當(dāng)中還應(yīng)當(dāng)及時(shí)針對(duì)企業(yè)當(dāng)下稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的類型而采取相應(yīng)的合法的手段進(jìn)行避稅，從而從經(jīng)濟(jì)角度降低企業(yè)的稅務(wù)壓力，避免對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力造成損傷，進(jìn)一步提高企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)效益。

（三）為之后企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)起到了一定的防范作用

企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)管理內(nèi)部控制的過(guò)程當(dāng)中還應(yīng)當(dāng)了解企業(yè)當(dāng)下在發(fā)展過(guò)程當(dāng)中遇到的稅務(wù)問(wèn)題類型，并根據(jù)問(wèn)題的性質(zhì)進(jìn)行分類。企業(yè)的稅務(wù)管理部門在明確了各個(gè)稅務(wù)問(wèn)題的類型之后，有利于管理人員及時(shí)采取專業(yè)的管理方式進(jìn)行處理，從而避免問(wèn)題進(jìn)一步擴(kuò)大而影響到企業(yè)整體的發(fā)展，同時(shí)還可以加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理的科學(xué)性，進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

（四）提高了企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平

企業(yè)的稅務(wù)管理內(nèi)部控制與企業(yè)當(dāng)中的財(cái)務(wù)管理息息相關(guān)，進(jìn)行稅務(wù)管理內(nèi)部控制，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)在發(fā)展過(guò)程當(dāng)中遇到的稅務(wù)問(wèn)題從而進(jìn)行解決，有效地降低企業(yè)當(dāng)中的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，降低企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失，與財(cái)務(wù)管理部門進(jìn)行協(xié)助工作還有利于稅務(wù)管理部門發(fā)現(xiàn)企業(yè)不同部門的稅務(wù)問(wèn)題，從而進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

二、企業(yè)在稅務(wù)管理內(nèi)部控制當(dāng)中存在的主要問(wèn)題

（一）部分企業(yè)當(dāng)中的稅務(wù)管理內(nèi)部控制沒(méi)有滲透到業(yè)務(wù)前端

在大型的企業(yè)當(dāng)中，各部門的職責(zé)分布明確，工作內(nèi)容分布科學(xué)，但是同樣也存在著各種問(wèn)題。對(duì)于生產(chǎn)關(guān)系和業(yè)務(wù)管理重視程度不均衡的企業(yè)來(lái)說(shuō)，企業(yè)的生產(chǎn)部門和業(yè)務(wù)管理部門之間以及各個(gè)業(yè)務(wù)管理部門之間的溝通程度有待加強(qiáng)。由于稅務(wù)管理內(nèi)部控制與普通的內(nèi)部業(yè)務(wù)管理之間存在著極大的差異，從專業(yè)性上來(lái)講更加專業(yè)，所以在許多更加重視生產(chǎn)的企業(yè)當(dāng)中許多部門的工作人員都沒(méi)有真正意識(shí)到稅務(wù)管理內(nèi)部控制的重要性，當(dāng)發(fā)生與稅務(wù)問(wèn)題有關(guān)的經(jīng)濟(jì)問(wèn)題或者是業(yè)務(wù)問(wèn)題的時(shí)候認(rèn)識(shí)不到事情的嚴(yán)重性，或者由于在日常工作當(dāng)中缺乏與稅務(wù)管理部門的交流和溝通，導(dǎo)致許多與稅務(wù)管理有關(guān)的細(xì)節(jié)問(wèn)題沒(méi)有及時(shí)上報(bào)給稅務(wù)管理部門，進(jìn)而加大了企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。更重要的是在許多企業(yè)當(dāng)中還存在著由于資金管控等原因而導(dǎo)致的企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益未能及時(shí)到賬的現(xiàn)象，進(jìn)一步加大了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，造成各項(xiàng)稅收與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入存在差異的現(xiàn)象，加大了企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重影響到企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。

（二）部分企業(yè)的稅務(wù)管理工作沒(méi)有滿足稅務(wù)部門的相關(guān)要求

國(guó)家為了統(tǒng)一對(duì)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)管理規(guī)定了不同類型企業(yè)應(yīng)當(dāng)具備的研發(fā)資金等各項(xiàng)條件，同時(shí)也給予了不同類型企業(yè)的優(yōu)惠政策。經(jīng)過(guò)調(diào)查顯示現(xiàn)在有許多企業(yè)的實(shí)際發(fā)展經(jīng)營(yíng)情況與上報(bào)的情況并不相符，嚴(yán)重影響到國(guó)家的發(fā)展。例如：高新技術(shù)企業(yè)是我國(guó)眾多類型企業(yè)當(dāng)中的中流砥柱，關(guān)乎著我國(guó)高新技術(shù)的發(fā)展，但是經(jīng)過(guò)調(diào)查顯示許多高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用歸集不準(zhǔn)確，甚至達(dá)不到高新技術(shù)企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)而影響到我國(guó)整體的稅務(wù)管理內(nèi)部控制。

（三）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)外部環(huán)境為企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制帶來(lái)的影響

在許多地區(qū)當(dāng)?shù)仄髽I(yè)的稅款占據(jù)著當(dāng)?shù)匕l(fā)展的重要比例，所以有許多地方政府管理人員為了征收更多的稅款用來(lái)促進(jìn)當(dāng)?shù)氐陌l(fā)展，開(kāi)始在企業(yè)的稅務(wù)管理上做文章，給企業(yè)的稅務(wù)管理在前期設(shè)置了許多障礙，導(dǎo)致許多企業(yè)為了維持自身的發(fā)展超額繳納了稅款，嚴(yán)重影響到企業(yè)的發(fā)展。

（四）稅務(wù)部門的工作水平無(wú)法保證征管要求

在我國(guó)企業(yè)不斷發(fā)展的過(guò)程當(dāng)中，稅務(wù)部門也進(jìn)行了同步的發(fā)展和更新，并且提高了征管的要求。在現(xiàn)在的企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)管理的時(shí)候，還必須要對(duì)企業(yè)當(dāng)中的經(jīng)營(yíng)和管理情況進(jìn)行具體化的了解。在國(guó)家規(guī)定的相關(guān)法律當(dāng)中有明確的規(guī)定：凡是上繳稅收超過(guò)千萬(wàn)的企業(yè)都會(huì)由當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)部門作為重點(diǎn)稅源戶進(jìn)行重點(diǎn)的征稅管理。當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)部門在進(jìn)行征稅管理的過(guò)程當(dāng)中首先要對(duì)企業(yè)當(dāng)中的各項(xiàng)情況進(jìn)行精細(xì)化地調(diào)查，調(diào)查內(nèi)容主要包括企業(yè)當(dāng)中的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、財(cái)務(wù)指標(biāo)和稅收指標(biāo)，企業(yè)檔期稅收的結(jié)構(gòu)以及對(duì)比說(shuō)明，同時(shí)還應(yīng)當(dāng)對(duì)下期的稅源總量以及結(jié)構(gòu)進(jìn)行說(shuō)明等等涉及企業(yè)發(fā)展的各項(xiàng)細(xì)節(jié)工作，這些調(diào)查內(nèi)容不僅僅要保證真實(shí)性，同時(shí)對(duì)下期的預(yù)測(cè)還要求準(zhǔn)確性，所以許多企業(yè)當(dāng)中的稅務(wù)管理人員難以準(zhǔn)確地完成這項(xiàng)工作。

三、針對(duì)企業(yè)在稅務(wù)管理內(nèi)部控制當(dāng)中存在的主要問(wèn)題提出的優(yōu)化措施

（一）增強(qiáng)企業(yè)全體工作人員的納稅管理意識(shí)

為了進(jìn)一步保障大型企業(yè)當(dāng)中和生產(chǎn)型企業(yè)當(dāng)中各個(gè)部門的稅務(wù)問(wèn)題都能及時(shí)上報(bào)給稅務(wù)管理部門，避免企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程當(dāng)中遇到更大的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，首先應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)企業(yè)當(dāng)中的稅務(wù)管理。加強(qiáng)企業(yè)當(dāng)中的稅務(wù)管理，不僅僅要加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)管理部門的管控，更加重要的是通過(guò)對(duì)全體員工的定時(shí)宣傳和崗位介紹，同時(shí)多多宣傳因不同部門的稅務(wù)問(wèn)題而導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展受到影響的實(shí)例，加強(qiáng)各個(gè)部門當(dāng)中的工作人員對(duì)納稅管理的意識(shí)，提高整個(gè)企業(yè)當(dāng)中的稅務(wù)管理意識(shí)，認(rèn)識(shí)到稅務(wù)管理對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性，從而避免其他部門的工作人員因?qū)Χ悇?wù)問(wèn)題缺乏認(rèn)知而導(dǎo)致企業(yè)的稅務(wù)管理受到影響。其次還應(yīng)當(dāng)保證稅務(wù)管理部門在日常工作當(dāng)中與各個(gè)部門的交流和溝通。在企業(yè)日常的經(jīng)營(yíng)管理當(dāng)中領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識(shí)到稅務(wù)管理內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)發(fā)展的重要性，定期組織稅務(wù)管理人員對(duì)各個(gè)部門的工作進(jìn)行審查，從而找出其中涉及的稅務(wù)問(wèn)題，還可以通過(guò)加強(qiáng)在工作當(dāng)中的交流和溝通而提高企業(yè)當(dāng)中各個(gè)部門對(duì)稅務(wù)管理部門的熟悉程度，避免造成無(wú)法挽回的影響。最后企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人員和財(cái)務(wù)部門還應(yīng)當(dāng)注意加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的回收，保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)能夠及時(shí)進(jìn)行結(jié)算，避免企業(yè)的各項(xiàng)稅款與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入不符，保證企業(yè)的科學(xué)化運(yùn)營(yíng)。

（二）加強(qiáng)企業(yè)當(dāng)中的稅務(wù)籌劃工作，增強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益

為了保證在企業(yè)應(yīng)稅行為多樣性的基礎(chǔ)之上完善政府對(duì)不同企業(yè)的管理和了解，首先應(yīng)當(dāng)保證企業(yè)的稅務(wù)管理人員具有極強(qiáng)的專業(yè)能力和解決問(wèn)題的經(jīng)驗(yàn)，在平常的工作當(dāng)中積極地進(jìn)行學(xué)習(xí)和交流，及時(shí)了解到當(dāng)下我國(guó)對(duì)不同類型企業(yè)的應(yīng)稅要求。同時(shí)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人員也應(yīng)當(dāng)加大對(duì)稅務(wù)籌劃工作的重視程度，積極了解當(dāng)前企業(yè)當(dāng)中的稅務(wù)管理情況，進(jìn)一步降低企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

（三）加強(qiáng)企業(yè)當(dāng)中的內(nèi)外信息溝通，完善企業(yè)內(nèi)部建設(shè)

企業(yè)在發(fā)展過(guò)程當(dāng)中的稅務(wù)管理主要是根據(jù)國(guó)家相關(guān)部門規(guī)定的政策來(lái)進(jìn)行，所以為了保證企業(yè)的稅務(wù)管理與國(guó)家的規(guī)定相同，首先要積極了解外界當(dāng)中的各種信息，熟知國(guó)家關(guān)于稅務(wù)管理規(guī)定的各項(xiàng)政策，從而避免企業(yè)在繳稅過(guò)程當(dāng)中受到損失。同時(shí)企業(yè)內(nèi)部也應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)建設(shè)，明確各部門的職責(zé)，保證各部門都能按照國(guó)家的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行工作，保證企業(yè)稅務(wù)管理的合法性。

（四）科學(xué)設(shè)置企業(yè)當(dāng)中的崗位設(shè)置，明確各崗位的職責(zé)

當(dāng)?shù)卣亩悇?wù)部門提高對(duì)企業(yè)的稅務(wù)征管要求是為了規(guī)范對(duì)當(dāng)?shù)仄髽I(yè)的管理，同時(shí)減小企業(yè)在發(fā)展過(guò)程當(dāng)中的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，從而協(xié)助企業(yè)的發(fā)展，所以企業(yè)應(yīng)當(dāng)從自身的角度入手，進(jìn)一步完善自身的管理方式。首先企業(yè)的稅務(wù)管理應(yīng)當(dāng)明確當(dāng)企業(yè)的稅款超出千萬(wàn)時(shí)當(dāng)?shù)卣枰蚱髽I(yè)詢問(wèn)和調(diào)查的資料，保證有專業(yè)的工作人員與政府的稅務(wù)管理人員進(jìn)行工作交流。其次企業(yè)的稅務(wù)管理部門應(yīng)當(dāng)進(jìn)行進(jìn)一步的細(xì)化，設(shè)置不同的專業(yè)崗位，保證每一項(xiàng)工作都能夠與專業(yè)的工作崗位和工作人員進(jìn)行對(duì)接，從而進(jìn)一步強(qiáng)化每一位工作人員的工作責(zé)任心。同時(shí)企業(yè)當(dāng)中的稅務(wù)管理人員還應(yīng)當(dāng)了解不同的工作由不同的工作人員負(fù)責(zé)，及時(shí)收集部門內(nèi)部的工作內(nèi)容，把每一項(xiàng)工作都落實(shí)到個(gè)人，在提高工作人員工作能力的同時(shí)提高整個(gè)部門的工作效率，保證自身的工作能夠滿足征管要求。

結(jié)語(yǔ)

企業(yè)的稅務(wù)管理直接關(guān)系到企業(yè)是否合法經(jīng)營(yíng)，因此企業(yè)當(dāng)中各部門都應(yīng)當(dāng)給予充分地重視，避免在稅務(wù)管理過(guò)程當(dāng)中出現(xiàn)違法問(wèn)題。為了保證企業(yè)的稅務(wù)管理內(nèi)部控制能夠順利進(jìn)行，首先要保證企業(yè)內(nèi)部的科學(xué)性、嚴(yán)謹(jǐn)性和重視程度，保證企業(yè)全體員工都認(rèn)識(shí)到稅務(wù)管理對(duì)于企業(yè)發(fā)展的重要性，加強(qiáng)各部門與稅務(wù)管理部門的交流和溝通，從而保證各部門發(fā)現(xiàn)稅務(wù)問(wèn)題及時(shí)上報(bào)，避免造成更大的損失。同時(shí)企業(yè)的稅務(wù)管理人員還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)專業(yè)性，在工作的過(guò)程當(dāng)中保證工作效率。最后當(dāng)?shù)卣畱?yīng)當(dāng)按照國(guó)家相關(guān)規(guī)定給予不同的企業(yè)一定的支持，促進(jìn)當(dāng)?shù)仄髽I(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

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