大數(shù)據(jù)技術(shù)在鐵路內(nèi)部審計中的運用與探索

謝海

摘? ? ? ?要：本文通過介紹我國企業(yè)信息化發(fā)展?fàn)顩r，結(jié)合大數(shù)據(jù)技術(shù)在鐵路內(nèi)部審計的運用，分析了在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，內(nèi)部審計在思想認(rèn)識、技術(shù)應(yīng)用方面存在的不足，并提出相應(yīng)對策，以供參考。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù);鐵路;內(nèi)部審計;運用;探索

以大數(shù)據(jù)、云計算為代表的信息化，正在成為我國企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展的重要驅(qū)動力。內(nèi)部審計作為企業(yè)管理的重要組成部分，作為企業(yè)增加價值和防范風(fēng)險的重要手段，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)開展內(nèi)部審計是適應(yīng)當(dāng)前企業(yè)升級轉(zhuǎn)型的必然選擇。在此做出以下分析。

一、當(dāng)前企業(yè)信息化發(fā)展?fàn)顩r

當(dāng)前，我國企業(yè)正處在從資源規(guī)劃（ERP）、供應(yīng)鏈管理（SCM）等系統(tǒng)，向互聯(lián)網(wǎng)+財務(wù)與業(yè)務(wù)共享系統(tǒng)轉(zhuǎn)型階段，財務(wù)與業(yè)務(wù)共享系統(tǒng)具有開放性、交互性、及時性的特點。系統(tǒng)數(shù)據(jù)具有數(shù)量大、速度快、來源廣、類型多的特點。企業(yè)運用大數(shù)據(jù)技術(shù)，對數(shù)據(jù)進(jìn)行專業(yè)化、有效化的處理，有利于企業(yè)把握服務(wù)對象需求變化，提升服務(wù)品質(zhì)，增強企業(yè)適應(yīng)市場變化的能力。大數(shù)據(jù)的本身已成為企業(yè)的一項重要資源，“大數(shù)據(jù)就是新石油”“數(shù)據(jù)產(chǎn)生價值”已成為越來越多企業(yè)的共識。

近年來，中國國鐵集團(tuán) “12306”“95306”網(wǎng)站服務(wù)得到廣泛應(yīng)用，5G技術(shù)在鐵路運輸中已開啟運用。至2019年底，全國鐵路營業(yè)里程達(dá)到13.9萬公里以上，其中高鐵3.5萬公里;全國鐵路客票網(wǎng)絡(luò)售票率達(dá)到80%以上，全國鐵路完成旅客發(fā)送量35.79億人次，較2012年增漲89%，中國鐵路的運輸質(zhì)量和效率顯著提高。

二、大數(shù)據(jù)技術(shù)在鐵路內(nèi)部審計運用情況

內(nèi)部審計作為鐵路企業(yè)中的一個重要部門，適應(yīng)鐵路發(fā)展變化，運用大數(shù)據(jù)技術(shù)改進(jìn)審計手段，提高大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用能力，是內(nèi)部審計信息化發(fā)展的客觀要求。

2017年以來，中國國鐵集團(tuán)網(wǎng)絡(luò)審計系統(tǒng)得到全面應(yīng)用，新系統(tǒng)實現(xiàn)了從審計項目準(zhǔn)備—實施—報告—歸檔—后續(xù)跟蹤，全流程的網(wǎng)絡(luò)化管理。新系統(tǒng)增加了數(shù)據(jù)交互查詢功能，實現(xiàn)了對現(xiàn)有物資、客貨、財務(wù)等系統(tǒng)數(shù)據(jù)的穿透查詢。新系統(tǒng)拓寬了內(nèi)部審計數(shù)據(jù)來源，克服了原系統(tǒng)數(shù)據(jù)來源少、數(shù)據(jù)處理類型單一，運算能力差等缺點，提高了審計工作效率。

以某鐵路局集團(tuán)公司審計部為例 ，2018年，該集團(tuán)審計項目內(nèi)容增加了公司治理、預(yù)算跟蹤等內(nèi)容;審計項目由2017年62個增加到100個，項目增加了38個，增加比例達(dá)61%。在審計項目、內(nèi)容增加情況下，該審計部通過開展線上審前調(diào)查，壓縮審批流程時間等方法，加快了審計項目周期，實現(xiàn)了對所屬單位“全覆蓋”的審計目標(biāo)。

近年來，該集團(tuán)審計部加大對外部互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)的應(yīng)用，壓縮審計數(shù)據(jù)收集時間，增加審計證據(jù)的精準(zhǔn)度，提高了審計工作質(zhì)量。例如：該集團(tuán)審計部在開展公務(wù)用車審計中，充分利用中石油加油卡、車輛ETC卡互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)，通過對加油卡的加油時間、地點、品種數(shù)據(jù)和車輛ETC卡的過路時間、行駛路線等數(shù)據(jù)進(jìn)行分析對比，發(fā)現(xiàn)多起利用加油卡套現(xiàn)資金、公車私用等違規(guī)違紀(jì)問題。

同時，該集團(tuán)審計部加大了審計與業(yè)務(wù)信息融合工作，根據(jù)企業(yè)信息化建設(shè)情況，及時對接業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，改進(jìn)審計工作方法。在對某客專公司基本建設(shè)項目審計中，該集團(tuán)審計部通過引用由某客專公司開發(fā)基于建筑信息模型BIM（Building Information Modeling）系統(tǒng)數(shù)據(jù)，利用的BIM系統(tǒng)中的工程物資、進(jìn)度、質(zhì)量、驗工計價等模塊數(shù)據(jù)，發(fā)揮BIM系統(tǒng)模型數(shù)據(jù)的可視化、模擬化特點，通過圖形相關(guān)鏈接，對工程檢驗批資料進(jìn)行關(guān)聯(lián)性檢查。對工程清單—檢驗批次—工程質(zhì)量—工程進(jìn)度—驗工計價，實現(xiàn)了全流程的數(shù)據(jù)核查。根本解決了傳統(tǒng)基建項目審計中，工程驗工計價數(shù)據(jù)料收集難、審核難的問題，節(jié)約了審計工作時間，提高了基建項目審計監(jiān)督質(zhì)量。

該集團(tuán)審計部通過提升大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用水平，積極拓展審計數(shù)據(jù)來源，加強與企業(yè)業(yè)務(wù)管理的信息融合，審計工作效率和質(zhì)量得到全面提高。

三、大數(shù)據(jù)技術(shù)對內(nèi)部審計工作提出的挑戰(zhàn)

1.對數(shù)據(jù)審核工作的重要性認(rèn)識不足

“審計，首先是審數(shù)據(jù)”，被審計數(shù)據(jù)的真實性審查，是大數(shù)據(jù)審計工作的基礎(chǔ)。隨著企業(yè)生產(chǎn)管理的信息化，企業(yè)管理風(fēng)險更具有隱蔽性，數(shù)據(jù)具有可篡改性，被審計數(shù)據(jù)存在真假難辨的問題。開展大數(shù)據(jù)審計，首先是鑒別數(shù)據(jù)是否存在人為篡改，數(shù)據(jù)是否是企業(yè)管理真實反映。對數(shù)據(jù)的審核工作已成為重大審計風(fēng)險之所在。

2.對大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用的認(rèn)識不足

隨著鐵路“12306”等網(wǎng)絡(luò)平臺的建設(shè)發(fā)展，外部網(wǎng)絡(luò)平臺合作接入逐步增加，鐵路內(nèi)部審計將面的數(shù)據(jù)類型將是結(jié)構(gòu)性、半結(jié)構(gòu)化的，多類型的關(guān)聯(lián)性、無關(guān)聯(lián)并存的數(shù)據(jù)。這些數(shù)據(jù)需要運用概率分析、邏輯分析等數(shù)學(xué)專業(yè)方法，需要運用SQL語句等網(wǎng)絡(luò)查詢技術(shù)，缺少對這些大數(shù)據(jù)技術(shù)的理解掌握，就無法有效開展進(jìn)行數(shù)據(jù)分析工作。

3.對不同的類型數(shù)據(jù)的認(rèn)識程度不足

企業(yè)管理流程數(shù)據(jù)往往具有線性結(jié)構(gòu)，內(nèi)部審計更多關(guān)注對線性數(shù)據(jù)的收集，而忽視對互聯(lián)網(wǎng)平臺中半結(jié)構(gòu)、無結(jié)構(gòu)、網(wǎng)狀結(jié)構(gòu)等非線性數(shù)據(jù)的收集，對非線性結(jié)構(gòu)數(shù)據(jù)的分析方法缺少了解，忽視非線性結(jié)構(gòu)數(shù)據(jù)存在重要分析價值，必將無法適應(yīng)社會信息化快速發(fā)展，無法有效判斷企業(yè)存在管理風(fēng)險。

四、深入大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用實踐，提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量

1.提高大數(shù)據(jù)思想認(rèn)識，完善內(nèi)部審計系統(tǒng)功能

首先，內(nèi)部審計應(yīng)提高對信息化的思想認(rèn)識，及時跟蹤社會審計信息化發(fā)展趨勢，內(nèi)部審計信息化建設(shè)必須與鐵路整體信息化發(fā)展水平保持一致，必須滿足鐵路信息化發(fā)展的要求。

其次，加強對審計數(shù)據(jù)審查工作。加強對企業(yè)數(shù)據(jù)管理流程、數(shù)據(jù)權(quán)限、數(shù)據(jù)檔案等內(nèi)控制度的審查，加強對數(shù)據(jù)修改記錄的核查，加強對關(guān)鍵數(shù)據(jù)的現(xiàn)場抽查力度，完善鐵路企業(yè)數(shù)據(jù)管理制度，嚴(yán)防數(shù)據(jù)造假，保障審計數(shù)據(jù)安全有效，防范審計工作風(fēng)險。

再次，加強與鐵路客貨運、物資、財務(wù)等業(yè)務(wù)融合，發(fā)揮各業(yè)務(wù)部門的專業(yè)能力，提高審計數(shù)據(jù)的精準(zhǔn)度，提升審計數(shù)據(jù)來源質(zhì)量。同時，內(nèi)部審計應(yīng)及時根據(jù)企業(yè)數(shù)據(jù)特點，運用SQL語句查詢和多維數(shù)據(jù)分析技術(shù)，構(gòu)建適合內(nèi)部審計需要的數(shù)據(jù)分析模型，增加相應(yīng)的數(shù)據(jù)分析模塊，完善審計系統(tǒng)的數(shù)據(jù)處理功能。

2.加強外部信息數(shù)據(jù)的運用，提高防范企業(yè)風(fēng)險管理

隨著全國信息化水平的提高，社會服務(wù)數(shù)據(jù)化已成為趨勢。2015年以來，全國已建立了北京中關(guān)村、貴陽、武漢東湖、河北等大數(shù)據(jù)交易平臺。以阿里、騰訊、京東為代表互聯(lián)企業(yè)，作為數(shù)據(jù)供應(yīng)方，已開始向外部企業(yè)提供數(shù)據(jù)信息。

網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)資源的增加，使內(nèi)部審計可以利用的數(shù)據(jù)來源更廣泛，獲取數(shù)據(jù)更加快捷?？朔藗鹘y(tǒng)審計中數(shù)據(jù)來源單一，審計資料移交不及時，審計證據(jù)取得難的問題。同時，企業(yè)與政府、銀行、上下游企業(yè)往來中產(chǎn)生的網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)，具有可信度更高的優(yōu)點。加強對外部網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)的運用，將對內(nèi)部審計工作起到“事半功倍”的作用。

隨著經(jīng)濟(jì)市場競爭加大，企業(yè)為適應(yīng)快速變化的外部環(huán)境，首先，應(yīng)提高對外部數(shù)據(jù)反映時效性，這是企業(yè)加強風(fēng)險管理的客觀需要。內(nèi)部審計應(yīng)強化對關(guān)鍵項目跟蹤性審計，深入挖掘外部數(shù)據(jù)資源，增加審計數(shù)據(jù)的時效性，充分發(fā)揮審計防范風(fēng)險的職能。

3.加強審計隊伍自身建設(shè)，強化審計與專業(yè)數(shù)據(jù)管理融合

“打鐵還需自身硬”，人員素質(zhì)建設(shè)是開展各項工作的基礎(chǔ)。為適應(yīng)鐵路企業(yè)信息化發(fā)展要求，履行內(nèi)部審計防范風(fēng)險和增加價值的工作職能，必須建設(shè)一支審計實踐經(jīng)驗豐富，具備大數(shù)據(jù)分析能力的審計人才隊伍。

首先，應(yīng)加強對現(xiàn)有審計人員大數(shù)據(jù)技術(shù)的培訓(xùn)，提高對現(xiàn)有審計系統(tǒng)技術(shù)應(yīng)用水平，提高SQL語句查詢和多維數(shù)據(jù)分析等大數(shù)據(jù)技術(shù)的運用能力，充分發(fā)揮現(xiàn)有審計系統(tǒng)的大數(shù)據(jù)處理功能。同時，應(yīng)加強培養(yǎng)一批專業(yè)數(shù)據(jù)審計人才，結(jié)合企業(yè)管理特點，組建審計數(shù)據(jù)分析模型，完善審計數(shù)據(jù)分析模塊。

其次，內(nèi)部審計應(yīng)加強與大數(shù)據(jù)專業(yè)化管理融合。受人員編制、業(yè)務(wù)素質(zhì)等客觀因素影響，依靠審計部門自身能力和技術(shù)“閉門造車”，必將造成內(nèi)部審計信息化工作的滯后。內(nèi)部審計信息化建設(shè)應(yīng)積極融入企業(yè)整體信息化建設(shè)工作之中，充分發(fā)揮信息專業(yè)人才的技術(shù)支持作用，依托企業(yè)大數(shù)據(jù)中心的建設(shè)，共同做好內(nèi)部審計信息工作。同時，內(nèi)部審計部門應(yīng)及時掌握社會大數(shù)據(jù)技術(shù)發(fā)展動態(tài)，探索結(jié)合企業(yè)管理實際，購買引進(jìn)高水平的大數(shù)據(jù)技術(shù)服務(wù)，加快審計信息化建設(shè)進(jìn)程。

內(nèi)部審計要深化改革，應(yīng)不斷提高對大數(shù)據(jù)技術(shù)的思想認(rèn)識，及時總結(jié)應(yīng)用經(jīng)驗，發(fā)現(xiàn)規(guī)律，改進(jìn)審計方法，努力當(dāng)好企業(yè)的“監(jiān)督員”和“守護(hù)神”，為企業(yè)增加價值。

參考文獻(xiàn)：

[1]譚麗麗，羅志國，等編著.內(nèi)部審計工作法[M].北京：機械工業(yè)出版社，2017.

[2]尹維劼.現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計精要[M].北京：中信出版社，2011

[3]董超.一本書搞懂企業(yè)大數(shù)據(jù)[M].化學(xué)工業(yè)出版社社，2014.

[4]車品覺.決戰(zhàn)大數(shù)據(jù)：駕駛未來商業(yè)的利器[M].浙江人發(fā)出版社，湛廬文化，2016.