關(guān)于城市燃?xì)馄髽I(yè)內(nèi)部控制的探討

趙慧

摘 要 作為生活能源提供的主體，我國能源企業(yè)在社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展及市場需求逐步擴(kuò)張的情況下，得到了快速發(fā)展，也發(fā)揮著自身在國民經(jīng)濟(jì)建設(shè)中的重要作用。同時(shí)，天然氣市場化改革與發(fā)展對燃?xì)馄髽I(yè)的服務(wù)水平及經(jīng)營管理提出了更高的要求，企業(yè)必須加快內(nèi)部控制管理體系的建設(shè)，才能更好地適應(yīng)日益復(fù)雜的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境，提升企業(yè)的內(nèi)部管理質(zhì)量。本文以燃?xì)馄髽I(yè)為主體，研究內(nèi)部控制體系構(gòu)建的相關(guān)策略。

關(guān)鍵詞 城市燃?xì)馄髽I(yè) 內(nèi)部控制 策略

一、城市燃?xì)馄髽I(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的重要性

內(nèi)部控制就是指圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，在保證資金安全、資產(chǎn)增值的情況下，采取科學(xué)有效的管理手段和方法，確保企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)會計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，在自我規(guī)范、自我控制中實(shí)現(xiàn)企業(yè)高效運(yùn)行。對于燃?xì)馄髽I(yè)來說，內(nèi)部控制實(shí)施的重要性主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：其一，有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)降本增效。在燃?xì)馄髽I(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中存在諸多不確定因素，市場競爭格局也越發(fā)緊張，而天然氣行業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)的影響下，原油制品的液化石油價(jià)格穩(wěn)步攀升，漲幅較大。物價(jià)上漲使得燃?xì)馄髽I(yè)的生產(chǎn)成本高居不下，再加上市場勞動成本上升，企業(yè)管道建設(shè)工程必然也會消耗大規(guī)模成本[1]。只有通過有效的內(nèi)部控制管理手段，才能從成本費(fèi)用根源入手，做好事前計(jì)劃和事中控制，挖掘企業(yè)內(nèi)在價(jià)值潛力，有效地控制企業(yè)經(jīng)營成本。其二，有利于企業(yè)更好地適應(yīng)外部環(huán)境。人口的增長必然使國內(nèi)天然氣市場的需求不斷上升，燃?xì)馄髽I(yè)既要調(diào)節(jié)市場對天然氣的供求關(guān)系，還要應(yīng)對天然氣價(jià)格改革政策。只有從企業(yè)內(nèi)部管理出發(fā)，創(chuàng)新管理模式，規(guī)范企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營決策與業(yè)務(wù)活動，才能夠提升企業(yè)的市場核心優(yōu)勢，為企業(yè)迎來更廣闊的發(fā)展空間。其三，有利于提升企業(yè)的服務(wù)質(zhì)量。內(nèi)部控制的應(yīng)用能夠規(guī)范企業(yè)業(yè)務(wù)流程，加強(qiáng)對基層人員的控制，通過定制高質(zhì)量的服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)來提升企業(yè)的核心競爭優(yōu)勢，也能夠提升企業(yè)在市場競爭中的影響力。

二、城市燃?xì)馄髽I(yè)完善內(nèi)控管理工作的策略

（一）創(chuàng)建良好的內(nèi)部控制實(shí)施環(huán)境

內(nèi)控環(huán)境是內(nèi)部控制工作順利開展的前提和保障，針對天然氣企業(yè)管理模式粗放、管理體系松散等問題，在內(nèi)控環(huán)境建設(shè)方面可以從以下幾點(diǎn)展開：其一，內(nèi)部控制是一項(xiàng)綜合性、系統(tǒng)化的工程，需要企業(yè)管理層與執(zhí)行層上下統(tǒng)一，積極配合。因此，為了提高燃?xì)馄髽I(yè)內(nèi)部人員對內(nèi)部控制實(shí)施重要性的認(rèn)識，企業(yè)管理層應(yīng)當(dāng)采取組織培訓(xùn)、下發(fā)手冊等方式，營造良好的內(nèi)部控制文化氛圍，樹立內(nèi)控執(zhí)行的嚴(yán)肅性和權(quán)威性，有效調(diào)動基層人員參與的積極性。其二，燃?xì)馄髽I(yè)需要搭建規(guī)范性的管理組織框架體系，以董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層作為決策層。在財(cái)務(wù)部門下設(shè)財(cái)務(wù)核算組、倉庫組、采購組、IT組及車輛組;在運(yùn)營部下設(shè)管網(wǎng)運(yùn)行組、搶險(xiǎn)維修組、總控?cái)?shù)據(jù)抄表組;在市場部門下設(shè)市場開發(fā)組和客戶服務(wù)組。同時(shí)，明確各部門小組的職能權(quán)限，落實(shí)不相容崗位分離制度及關(guān)鍵崗位輪換制度，保證各單位組織分工明確、獨(dú)立運(yùn)行。其三，由于燃?xì)馄髽I(yè)普遍正處于轉(zhuǎn)型改革階段，因此，企業(yè)需要強(qiáng)化自身與外部市場環(huán)境的聯(lián)系，明確環(huán)保政策對行業(yè)發(fā)展的限制，積極適應(yīng)天然氣市場化改革，并推廣水陸清潔能源應(yīng)用，通過創(chuàng)新管理模式和技術(shù)手段的方式，把握市場、延伸業(yè)務(wù)，提升企業(yè)的市場競爭優(yōu)勢。此外，燃?xì)馄髽I(yè)還需要不斷完善內(nèi)部控制管理制度，包括抄表收費(fèi)制度、財(cái)務(wù)報(bào)銷制度、資金審批制度、預(yù)算管理制度、應(yīng)收賬款管理制度等，為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理及業(yè)務(wù)活動提供實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)。

（二）建立風(fēng)險(xiǎn)評估體系

對于任何一個(gè)企業(yè)來說，風(fēng)險(xiǎn)存在于企業(yè)運(yùn)營過程的方方面面。燃?xì)馄髽I(yè)作為能源運(yùn)營商，在經(jīng)營管理過程中也必然面臨諸多風(fēng)險(xiǎn)，這需要企業(yè)以風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)評估和風(fēng)險(xiǎn)控制為基本流程，規(guī)避各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)因素。對于燃?xì)馄髽I(yè)來說，其經(jīng)營管理所涉及的風(fēng)險(xiǎn)包括營運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、物料供應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)、安全生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)、人力資源風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)以及信息安全風(fēng)險(xiǎn)等。以物料供應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)為例，在開展風(fēng)險(xiǎn)防控的過程中，燃?xì)馄髽I(yè)首先要明確物料供應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)的危害來源，包括其原采購價(jià)格上漲、商業(yè)行為限制供氣造成氣荒、售氣價(jià)格不能聯(lián)動調(diào)整、物料質(zhì)量不合格、票據(jù)管理不當(dāng)?shù)?，依?jù)這些因素對該項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率、風(fēng)險(xiǎn)水平以及嚴(yán)重性等進(jìn)行評估，制定風(fēng)險(xiǎn)防控策略，如與氣源供應(yīng)商建立長期合作關(guān)系、爭取地方政府的支持統(tǒng)一調(diào)整氣價(jià)、規(guī)范供氣合同簽約流程、強(qiáng)化采購入庫質(zhì)檢環(huán)節(jié)的監(jiān)管、建立供應(yīng)商資質(zhì)評價(jià)等級制度等[2]。此外，燃?xì)馄髽I(yè)可以利用信息技術(shù)建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫，在風(fēng)險(xiǎn)管理部門的主導(dǎo)下實(shí)現(xiàn)各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的全面梳理評估，強(qiáng)化關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)的控制與風(fēng)險(xiǎn)事前預(yù)測工作，聯(lián)動風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略，進(jìn)一步提升企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)抵御能力。

（三）注重內(nèi)控流程梳理規(guī)劃

為了保證內(nèi)部控制工作貫徹落實(shí)，燃?xì)馄髽I(yè)還需要對業(yè)務(wù)流程進(jìn)行全面梳理，緊抓業(yè)務(wù)控制的重點(diǎn)環(huán)節(jié)，縮短業(yè)務(wù)審批鏈條，以此規(guī)范企業(yè)的業(yè)務(wù)活動。對于燃?xì)馄髽I(yè)來說，其業(yè)務(wù)模塊包括采購管理、倉庫管理、固定資產(chǎn)管理、工程管理、市場管理、生產(chǎn)運(yùn)行管理、人力資源管理、財(cái)務(wù)管理及風(fēng)險(xiǎn)管理這幾個(gè)方面。其中，企業(yè)可以將供應(yīng)商管理、物資采購業(yè)務(wù)、CEA（資本性支出）管理、銷售定價(jià)管理、合同管理、抄表收費(fèi)管理、日常維護(hù)保養(yǎng)、人力費(fèi)用控制、資金管理、發(fā)票單據(jù)管理、印章管理、會計(jì)報(bào)表編制、稅務(wù)申報(bào)、風(fēng)險(xiǎn)評估等作為業(yè)務(wù)流程的關(guān)鍵控制點(diǎn)，并制定嚴(yán)格的業(yè)務(wù)操作規(guī)范程序。另一方面，燃?xì)馄髽I(yè)還要針對各類業(yè)務(wù)流程梳理內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的薄弱環(huán)節(jié)，采取有針對性的方法進(jìn)行業(yè)務(wù)流程再造。例如，在抄表分析環(huán)節(jié)，燃?xì)馄髽I(yè)可以及時(shí)從信息系統(tǒng)中獲取與客戶結(jié)算的氣量，對于發(fā)現(xiàn)異常的用氣可以及時(shí)查明原因，但缺乏用氣分析對比環(huán)節(jié)，也沒有形成用氣分析文件。針對這一風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，燃?xì)馄髽I(yè)可以設(shè)計(jì)用氣分析表，以月度為單位，要求總控室人員及時(shí)發(fā)現(xiàn)和對比氣量變動較大的客戶，并將信息共享到市場部門確認(rèn)原因;同時(shí)，固定用氣分析會議時(shí)間，在運(yùn)營部總控室的牽頭下，財(cái)務(wù)部門、市場部門、客服部門和抄表收費(fèi)部門作為配合部門，對用氣異常和數(shù)據(jù)差異進(jìn)行分析，形成紙質(zhì)文件留檔備存。

（四）發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)及監(jiān)管作用

燃?xì)馄髽I(yè)要實(shí)施有效的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作，對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)流程等進(jìn)行全面監(jiān)管，以此提升內(nèi)部控制實(shí)施成效。在這一過程中，燃?xì)馄髽I(yè)需要設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，配備專業(yè)的審計(jì)人員，明確審計(jì)對象、審計(jì)方法以及審計(jì)流程等，創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)管理模式。例如，在內(nèi)部審計(jì)部門配備管理會計(jì)人才，對企業(yè)一切重大項(xiàng)目決策進(jìn)行審計(jì)，可以發(fā)揮管理會計(jì)人才的預(yù)測和分析職能，對投資決策提出專業(yè)性的指導(dǎo)意見，既能夠避免一人攬權(quán)的問題，也能夠有效提升企業(yè)各項(xiàng)決策的科學(xué)性。另一方面，為了保證審計(jì)結(jié)果的專業(yè)性，燃?xì)馄髽I(yè)可以積極引入第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)，參與企業(yè)年度專題審計(jì)，重點(diǎn)檢查企業(yè)的收費(fèi)抄表流程設(shè)計(jì)、預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度、物價(jià)委員會定價(jià)、票據(jù)憑證管理、財(cái)務(wù)審批等重點(diǎn)環(huán)節(jié)。通過內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的結(jié)合，可以進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督檢查力度。此外，燃?xì)馄髽I(yè)還可以結(jié)合內(nèi)部管理需求，建立完善的內(nèi)部考核制度，注重與國際化管理方法的結(jié)合。例如，加強(qiáng)與IBM公司的合作關(guān)系，采用更為先進(jìn)的技術(shù)，包括SAP、SPM（戰(zhàn)略績效管理系統(tǒng)）、BSC以及TMS系統(tǒng)等，實(shí)現(xiàn)對系統(tǒng)和人員的控制[3]。以TMS系統(tǒng)為例，燃?xì)馄髽I(yè)可以將業(yè)務(wù)部門主要人員都遷移到TMS系統(tǒng)上進(jìn)行業(yè)務(wù)操作，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)經(jīng)系統(tǒng)統(tǒng)一錄入，將供應(yīng)鏈、財(cái)務(wù)、工程、人力等多項(xiàng)數(shù)據(jù)集成在共享平臺上，強(qiáng)化內(nèi)部溝通，也能夠達(dá)到信息透明、實(shí)時(shí)監(jiān)督的目的。

三、結(jié)語

燃?xì)夤緦?shí)現(xiàn)內(nèi)部控制管理既是滿足企業(yè)發(fā)展的需求，也是企業(yè)適應(yīng)外部環(huán)境的有效方式。因此，燃?xì)夤緫?yīng)當(dāng)從環(huán)境建設(shè)、制度完善、風(fēng)險(xiǎn)防控、業(yè)務(wù)優(yōu)化以及內(nèi)部審計(jì)這幾個(gè)方面出發(fā)，逐步搭建科學(xué)化的內(nèi)部控制管理體系，促進(jìn)企業(yè)長效發(fā)展。

（作者單位為泰山燃?xì)饧瘓F(tuán)有限公司）

參考文獻(xiàn)

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