淺談營(yíng)改增對(duì)建筑業(yè)的影響及對(duì)策分析

司平

摘 要：隨著營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)全面推開，建筑業(yè)作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要支柱產(chǎn)業(yè)和富民產(chǎn)業(yè)，不僅在會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理等方面產(chǎn)生相應(yīng)的影響，對(duì)于建筑業(yè)未來(lái)的發(fā)展方向和模式也產(chǎn)生了重要的變革。本文就將以“營(yíng)改增”對(duì)建筑業(yè)的影響及對(duì)策分析為核心主題，展開一定的探討和分析。

關(guān)鍵詞：營(yíng)改增? 建筑行業(yè)? 影響? 對(duì)策分析

“營(yíng)改增”的具體實(shí)施為我國(guó)經(jīng)濟(jì)的整體發(fā)展帶來(lái)了良性的推動(dòng)作用，特別是對(duì)于深化社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)體系而言有著舉足輕重的意義。建筑業(yè)作為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支柱型行業(yè)，與其它行業(yè)相比較，整體的稅收貢獻(xiàn)也是最高的?！盃I(yíng)改增”政策的深入貫徹落實(shí)，可以使建筑業(yè)得到更好的行業(yè)內(nèi)結(jié)構(gòu)的整體優(yōu)化，從而在一定程度上更好的保證了企業(yè)的良好運(yùn)轉(zhuǎn)。

一、建筑行業(yè)內(nèi)進(jìn)行“營(yíng)改增”政策實(shí)施的深入影響

（一）正面影響

1、可以有效的避免重復(fù)收稅情況出現(xiàn)

通過(guò)有效的“營(yíng)改增”政策的深入實(shí)施，建筑企業(yè)實(shí)現(xiàn)了對(duì)稅負(fù)的有效抵扣，可以更好的促進(jìn)整體稅制結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。營(yíng)業(yè)稅一般都將其定義為價(jià)內(nèi)的稅，存在著重復(fù)收稅的情況，往往最終導(dǎo)致了建筑企業(yè)的稅收壓力較大，進(jìn)而阻礙了新生建筑企業(yè)發(fā)展的動(dòng)力，而通過(guò)“營(yíng)改增”政策的全面落實(shí)，可以更好規(guī)避了重復(fù)征稅的這一問(wèn)題。

2、可以有效的增強(qiáng)企業(yè)的納稅意識(shí)

對(duì)于建筑企業(yè)而言想要在激烈的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中長(zhǎng)期處于良性的發(fā)展水平，這就需要相關(guān)的建筑企業(yè)不斷提升自身的內(nèi)部管理水平，增值稅相對(duì)于建筑業(yè)以前適用的增值稅而言，管理更加嚴(yán)格。從增值稅一般納稅人資格的認(rèn)定，到增值稅發(fā)票的取得、認(rèn)證、管理，以及增值稅申報(bào)抵扣，要求企業(yè)在日常的稅務(wù)管理上更加的細(xì)化嚴(yán)謹(jǐn)，不能再沿用營(yíng)業(yè)稅時(shí)期的管理模式。這就要求建筑企業(yè)要在日常的內(nèi)部管理中不斷完善管理制度，從而更好的從傳統(tǒng)的模式進(jìn)行全新現(xiàn)代化改革，實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理水平的全面提升。

3、有效促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，全面轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)方式

全面施行“營(yíng)改增”后，建筑企業(yè)的固定資產(chǎn)可以進(jìn)行有效的進(jìn)項(xiàng)抵扣，在一定程度上有效的激發(fā)了建筑企業(yè)機(jī)械設(shè)備和生產(chǎn)環(huán)節(jié)的全面提升和改進(jìn)，促進(jìn)了整個(gè)行業(yè)的全面革新與發(fā)展。通過(guò)積極引進(jìn)全新的機(jī)械設(shè)備和現(xiàn)代化設(shè)備的大量應(yīng)用，有效的節(jié)約了人力資本，從而進(jìn)一步起到優(yōu)化企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，達(dá)到全面提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的效果。所以建筑行業(yè)通過(guò)“營(yíng)改增”政策的全面實(shí)施，可以更好的促進(jìn)建筑行業(yè)的良性發(fā)展，同時(shí)對(duì)于國(guó)家全面深化經(jīng)濟(jì)體系結(jié)構(gòu)有著重要的輔助促進(jìn)作用，這對(duì)于我國(guó)可持續(xù)發(fā)展的理念有著積極的推動(dòng)。

（二）不利因素分析

1、“營(yíng)改增”后由于發(fā)票取得問(wèn)題引起的成本增高的影響

營(yíng)改增”政策的實(shí)施，使得建筑行業(yè)所涉及到的環(huán)節(jié)，譬如人工、材料和機(jī)械等全部都實(shí)現(xiàn)價(jià)稅分離，如果沒(méi)有合法的增值稅專用發(fā)票來(lái)抵扣，企業(yè)就必須要為消耗的成本中的稅額買單。在實(shí)際工作中，建筑業(yè)面臨著很多上游行業(yè)取得不了正規(guī)發(fā)票的情況，由于市場(chǎng)交易習(xí)慣，如采購(gòu)砂石料、裝飾材料等，很難取得正規(guī)的增值稅發(fā)票。在建筑業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈的情況下，本身工程利潤(rùn)率不斷降低的同時(shí)，徒增了一部分的成本。

2、“營(yíng)改增”后由于稅率調(diào)整對(duì)于整體稅負(fù)的影響

從2016年5月1日建筑行業(yè)的“營(yíng)改增”開始試點(diǎn)實(shí)施以來(lái)，國(guó)家實(shí)施了大規(guī)模的減稅降費(fèi)舉措，隨之而來(lái)的，我國(guó)的增值稅率進(jìn)行了三次下調(diào)，增值稅率由最初四檔17%、13%、11%和6%下調(diào)為現(xiàn)行的3%、9%和6%三檔稅率。對(duì)于建筑企業(yè)的上游企業(yè)稅率下降了4%，而對(duì)于建筑企業(yè)本身銷項(xiàng)稅率只是下降了2%。增值稅作為價(jià)外稅，理論上不影響產(chǎn)品的購(gòu)進(jìn)成本，但是在實(shí)際中，增值稅率的調(diào)整會(huì)直接引起到商品供求雙方的價(jià)格博弈，進(jìn)而對(duì)產(chǎn)品供求產(chǎn)生影響，最終體現(xiàn)在影響企業(yè)利潤(rùn)的波動(dòng)。同時(shí)，增值稅稅負(fù)的增高，會(huì)對(duì)附加稅產(chǎn)生聯(lián)動(dòng)效應(yīng)，增加企業(yè)的現(xiàn)金流出量，進(jìn)而對(duì)企業(yè)盈利產(chǎn)生間接影響。因此，從另一個(gè)角度可以發(fā)現(xiàn)，“營(yíng)改增”稅收政策在具體推進(jìn)施行的過(guò)程中對(duì)于建筑企業(yè)來(lái)說(shuō)，稅收的負(fù)擔(dān)有了一定的增減變動(dòng)。

二、建筑業(yè)“營(yíng)改增”稅收政策完美開展的應(yīng)對(duì)建議

（一）不斷加強(qiáng)整體宣傳，加強(qiáng)引導(dǎo)的方式和原則

建筑企業(yè)首先要從整體的思想上主動(dòng)的去接受“營(yíng)改增”稅收政策的全面施行，要深刻的理解 “營(yíng)改增”是我國(guó)結(jié)合目前實(shí)際國(guó)情所推出的全新稅制改革方案，所以要從思想上以及整體日常財(cái)務(wù)工作的做到及時(shí)調(diào)整轉(zhuǎn)換。建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)部門應(yīng)該全面認(rèn)真的學(xué)習(xí)《增值稅暫行條例》和“營(yíng)改增”稅收政策所匹配的實(shí)施細(xì)則，并且結(jié)合建筑企業(yè)的特點(diǎn)和本單位的實(shí)際情況，因地制宜的摒棄舊的稅務(wù)管理思路，時(shí)時(shí)的把新的稅務(wù)政策切實(shí)的貫徹到實(shí)際工作每一個(gè)環(huán)節(jié)中，讓所有的人在思想上轉(zhuǎn)變思想，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)總體管理進(jìn)步，使利潤(rùn)得到有效的最大化。

（二）不斷完善建筑企業(yè)的發(fā)票管理制度

增值稅的管理重中之重就是發(fā)票管理，建筑企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)增值稅發(fā)票的管理，在各個(gè)環(huán)節(jié)上對(duì)增值稅發(fā)票進(jìn)行嚴(yán)格的整體把控，確保增值稅發(fā)票從取得取得、認(rèn)證、抵扣、保管都是按照我國(guó)相關(guān)法律的規(guī)定進(jìn)行嚴(yán)格的執(zhí)行。同時(shí)，在平日工作中，可建立發(fā)票審批制度，設(shè)立增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票臺(tái)賬登記。對(duì)于增值稅發(fā)票的取得，確?！柏浳?、勞務(wù)及服務(wù)流”“資金流”“發(fā)票流”三流一致。明確發(fā)票從取得、流轉(zhuǎn)、管理的直接責(zé)任人，保證發(fā)票的真實(shí)性、完整性和有效性。

（三）加強(qiáng)規(guī)范“營(yíng)改增”內(nèi)部合作機(jī)制

企業(yè)內(nèi)部應(yīng)完善增值稅合作機(jī)制，使增值稅的工作完整合法高效的進(jìn)行。企業(yè)的法務(wù)部在審核對(duì)外合同時(shí)，涉及到收款、發(fā)票的條款，要嚴(yán)格按照現(xiàn)行稅收法律執(zhí)行，注意附注如果因?yàn)閲?guó)家稅率調(diào)整等情況出現(xiàn)時(shí)，與甲方關(guān)于發(fā)票金額開具等情況的補(bǔ)充說(shuō)明。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)部門，在選擇供應(yīng)商時(shí)，應(yīng)該將增值稅相關(guān)因素作為參考之一，審核對(duì)方的資質(zhì)，確保業(yè)務(wù)的合法性及真實(shí)性。同時(shí)，在考慮產(chǎn)品質(zhì)量和不含稅的價(jià)格等因素的同時(shí)，優(yōu)先選擇開具增值稅專用發(fā)票的供應(yīng)商，以得到合規(guī)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，以免給企業(yè)增加不必要的成本。企業(yè)在異地的管理項(xiàng)目部門，要注意增值稅相關(guān)發(fā)票及申報(bào)表等資料的管理，定期將相關(guān)材料轉(zhuǎn)交給企業(yè)所在地，進(jìn)而統(tǒng)一管理，抵扣申報(bào)。

（四）不斷的加強(qiáng)提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)

培養(yǎng)一支高素質(zhì)的財(cái)務(wù)人才隊(duì)伍財(cái)務(wù)人員對(duì)于建筑企業(yè)的稅收工作而言有著非常重要的促進(jìn)性作用。企業(yè)的財(cái)務(wù)人員應(yīng)該通過(guò)相對(duì)充分利用計(jì)算機(jī)信息技術(shù)，可以不斷的提升自身的業(yè)務(wù)水平及素質(zhì)，同時(shí)也在日常的生活和工作當(dāng)中不斷地加強(qiáng)自身的學(xué)習(xí)、善于接受相對(duì)新的事物和規(guī)則、不斷加強(qiáng)自我責(zé)任意識(shí)的提升。這樣在日常納稅工作的開展中，就可以更好的集合企業(yè)的整體稅收狀況，有針對(duì)性的開展稅收方面的工作，從而在保證按照我國(guó)相應(yīng)法律法規(guī)政策的要求之下的同時(shí)，更好的確保自身企業(yè)公司利益的最大化。

（五）全面獲取相關(guān)增值稅的專用發(fā)票

通過(guò)整體建筑行業(yè)“營(yíng)改增”政策的落實(shí)情況就可以發(fā)現(xiàn)，我國(guó)的建筑企業(yè)在“營(yíng)改增”稅收政策開展后往往存在著稅負(fù)不降反而上升的問(wèn)題。這其中造成這樣原因的主要因素就是沒(méi)有有效的獲得合格的增值稅的專用發(fā)票從而得以更好的進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣，讓相關(guān)的建筑企業(yè)在無(wú)形中多繳納了增值稅，這也直接的造成了建筑企業(yè)稅負(fù)的不斷增長(zhǎng)。分析我國(guó)建筑行業(yè)的整體發(fā)展?fàn)顩r來(lái)看，很多建筑企業(yè)在進(jìn)行工程物理采購(gòu)的過(guò)程中建議可以多選擇一般納稅人，從而更好的獲取增值稅的專用發(fā)票。當(dāng)然這里面需要注意的是，小規(guī)模的納稅人因?yàn)闊o(wú)法提供專業(yè)的發(fā)票，所以相對(duì)整體的售價(jià)也非常的優(yōu)惠，這也在一定程度上造成了企業(yè)為了比較稅額和差價(jià)，進(jìn)行整體的選擇。

三、結(jié)束語(yǔ)

“營(yíng)改增”稅收政策的深入開展和實(shí)施，為我國(guó)整個(gè)建筑行業(yè)的稅收體制帶來(lái)了全所未有的創(chuàng)新和發(fā)展。因?yàn)槲覈?guó)建筑行業(yè)整體機(jī)制的問(wèn)題， “營(yíng)改增”政策在深入推行過(guò)程中難免會(huì)出現(xiàn)一些問(wèn)題。所以建筑業(yè)在進(jìn)行“營(yíng)改增”稅收政策實(shí)行的過(guò)程中，應(yīng)相應(yīng)的結(jié)合建筑企業(yè)特有的運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行有針對(duì)性的政策貫徹落實(shí)。同時(shí)建筑企業(yè)也要在日常的運(yùn)營(yíng)管理過(guò)程中，加強(qiáng)對(duì)相關(guān)稅收政策的系統(tǒng)化學(xué)習(xí)，從而更好的應(yīng)用“營(yíng)改增”稅收政策，最終達(dá)到全面提升企業(yè)整體管理水準(zhǔn)，更好創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益的最終目標(biāo)。

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