企業(yè)財(cái)務(wù)分析存在的問題及對(duì)策思考

周軍慧

摘要：在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)和現(xiàn)代企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的快速發(fā)展要求企業(yè)面對(duì)復(fù)雜多變的環(huán)境下，企業(yè)能否持續(xù)發(fā)展和生存提出了新的挑戰(zhàn)。隨著市場(chǎng)的日趨規(guī)范，財(cái)務(wù)分析與企業(yè)管理水平的相關(guān)性越來(lái)越顯著，發(fā)揮著重要的作用，能夠?yàn)槠髽I(yè)管理者及時(shí)提供科學(xué)的企業(yè)管理決策和支持，幫助企業(yè)管理者及時(shí)主動(dòng)調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方向，提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理水平。然而，在實(shí)踐中，財(cái)務(wù)分析仍然存在一些局限性，如財(cái)務(wù)信息來(lái)源不準(zhǔn)確、分析數(shù)據(jù)不可靠、行業(yè)發(fā)展和經(jīng)營(yíng)模式變化等。針對(duì)上述問題，我們提出多角度方案，保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的來(lái)源準(zhǔn)確;明確分析目標(biāo)，提高分析數(shù)據(jù)的可靠性;關(guān)注行業(yè)情況和經(jīng)營(yíng)模式分析等對(duì)策，以打破目前財(cái)務(wù)分析的一些問題。讓財(cái)務(wù)分析為企業(yè)提供更有效的數(shù)據(jù)支持，提高企業(yè)在復(fù)雜多變的環(huán)境下的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)分析;財(cái)務(wù)信息;問題;對(duì)策

一、財(cái)務(wù)分析概述

（一）財(cái)務(wù)分析的概念

財(cái)務(wù)分析是以企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表、管理報(bào)表、可視化圖文等為基礎(chǔ)的經(jīng)濟(jì)管理模式。它采用一系列專業(yè)的數(shù)據(jù)分析和數(shù)據(jù)提取，對(duì)企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)運(yùn)行、資本運(yùn)營(yíng)、財(cái)務(wù)狀況、人員配置等實(shí)際情況進(jìn)行分析和評(píng)估所提出的建議。它是基于先進(jìn)的現(xiàn)代技術(shù)對(duì)企業(yè)類型的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的一種數(shù)據(jù)分析方法。

（二）財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容

在實(shí)際經(jīng)營(yíng)中，財(cái)務(wù)分析根據(jù)具體需要和不同的目的，分析的內(nèi)容也不同。一般來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)分析主要包括對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的債務(wù)債權(quán)，經(jīng)營(yíng)管理，經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)，發(fā)展方向和綜合管理等方面的分析。

（三）財(cái)務(wù)分析對(duì)企業(yè)的重要作用

財(cái)務(wù)分析對(duì)企業(yè)管理的作用重大。通過對(duì)財(cái)務(wù)分析，其一可以有效地深入了解和分析企業(yè)過去一段時(shí)間的資本經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況，有助于管理者及時(shí)調(diào)整業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)方向和經(jīng)營(yíng)策略，從而使生產(chǎn)和銷售能夠適應(yīng)市場(chǎng)需求，謀求長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展;其二可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)、業(yè)務(wù)操作過程中出現(xiàn)的問題，便于及時(shí)解決，將問題可能產(chǎn)生的損害降到最低，幫助企業(yè)提高運(yùn)營(yíng)效率，并及時(shí)整改;其三使管理者可以充分及時(shí)掌握現(xiàn)代企業(yè)在管理和運(yùn)營(yíng)上的一些優(yōu)勢(shì)、劣勢(shì)與發(fā)展?jié)摿?，有助于領(lǐng)導(dǎo)層科學(xué)決策，提升決策的科學(xué)性、合理性。因此，財(cái)務(wù)分析為現(xiàn)代企業(yè)的管理發(fā)展提供了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)和數(shù)據(jù)的支持。

二、財(cái)務(wù)分析存在的局限性

（一）財(cái)務(wù)信息來(lái)源的不準(zhǔn)確

財(cái)務(wù)信息主要來(lái)源于人工清單及人工錄入，受操作人員的主觀意識(shí)、專業(yè)素養(yǎng)等方面影響，不能保證百分之百的正確率。因此財(cái)務(wù)分析從中得到的分析結(jié)果就有差異，提供的結(jié)果就沒有任何意義，反而會(huì)令決策產(chǎn)生誤區(qū)。比如工人們?yōu)榱吮ＷC自身工作的正常運(yùn)行，在每次上報(bào)的產(chǎn)品質(zhì)量、材料消耗等報(bào)表中，就會(huì)人為地降低消耗或調(diào)整原始數(shù)據(jù)。同時(shí)管理人員為了粉飾產(chǎn)品報(bào)廢情況，也會(huì)修改產(chǎn)品檢驗(yàn)數(shù)據(jù)。因此財(cái)務(wù)得到的信息不準(zhǔn)確，分析結(jié)果存在偏差，企業(yè)生產(chǎn)過程中的問題暴露不出，制造過程中的問題無(wú)法解決，進(jìn)一步影響了企業(yè)的生產(chǎn)效率和管理效果?？傮w而言，不準(zhǔn)確的企業(yè)財(cái)務(wù)信息對(duì)內(nèi)誤導(dǎo)經(jīng)營(yíng)者經(jīng)營(yíng)決策，威脅企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展;對(duì)外財(cái)務(wù)信息會(huì)直接誘導(dǎo)投資者對(duì)企業(yè)做出錯(cuò)誤的經(jīng)營(yíng)和投資決策，打擊了他們的投資積極性和信心，不利于投資市場(chǎng)的穩(wěn)定和和諧發(fā)展。因此一個(gè)企業(yè)在生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)的過程中必須要及時(shí)取得科學(xué)、合理、清晰、準(zhǔn)確的企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，真實(shí)地反映企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)的狀況，才能有效的為企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析和管理奠定基礎(chǔ)。

（二）分析數(shù)據(jù)的不可靠性

分析數(shù)據(jù)的可靠性受財(cái)務(wù)報(bào)表準(zhǔn)確性、管理者需求、分析思維與方法等影響。其一財(cái)務(wù)報(bào)表雖然是按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制的，但它們可能不能準(zhǔn)確地反映企業(yè)的客觀實(shí)際。如：有些固定資產(chǎn)以歷史價(jià)值和成本的方式計(jì)價(jià)，但不能準(zhǔn)確地反映其現(xiàn)在實(shí)際的價(jià)值;許多的支出往往存在很多的靈活性，既可以直接作為固定資本管理項(xiàng)目在以后的年度攤銷，也可以直接作為當(dāng)期的費(fèi)用;偶然發(fā)生的事件及其費(fèi)用實(shí)際結(jié)算的準(zhǔn)確和及時(shí)性也極有可能嚴(yán)重地歪曲了當(dāng)期的實(shí)際損益，不能準(zhǔn)確地反映正常的盈利能力水平。其二財(cái)務(wù)分析人員不能確定分析目標(biāo)，如不清楚管理者的需求，對(duì)異常變化未進(jìn)行深層次剖析等，分析結(jié)果往往可能南轅北轍。其三分析思維與方法不到位或財(cái)務(wù)指標(biāo)運(yùn)用不恰當(dāng)，也會(huì)導(dǎo)致最終的分析數(shù)據(jù)不夠準(zhǔn)確、科學(xué)，分析結(jié)果質(zhì)量不高。分析數(shù)據(jù)的不可靠性使得財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的實(shí)際價(jià)值沒有體現(xiàn)出來(lái)，錯(cuò)誤的數(shù)據(jù)分析結(jié)果還可能引導(dǎo)企業(yè)對(duì)市場(chǎng)需求做出錯(cuò)誤判斷，從而導(dǎo)致企業(yè)未來(lái)的經(jīng)營(yíng)策略不正確，進(jìn)而影響了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展和進(jìn)步。

（三）行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r和經(jīng)營(yíng)模式變化

社會(huì)的發(fā)展和行業(yè)的變化，總是必然導(dǎo)致市場(chǎng)需求的變化。如果財(cái)務(wù)分析人員一直固守成規(guī)，其編制的財(cái)務(wù)分析報(bào)表及相關(guān)資料將失去意義，既不能正確反映市場(chǎng)變化，也不能與時(shí)俱進(jìn)地對(duì)財(cái)務(wù)分析方式進(jìn)行調(diào)整。同時(shí)，現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展導(dǎo)致了各行各業(yè)發(fā)展和經(jīng)營(yíng)方式的轉(zhuǎn)變。而財(cái)務(wù)分析只能反映過去的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，發(fā)現(xiàn)過去的經(jīng)營(yíng)缺陷，無(wú)法為行業(yè)的未來(lái)發(fā)展預(yù)測(cè)提供有效的數(shù)據(jù)。隨著企業(yè)集團(tuán)化發(fā)展，由單一的經(jīng)營(yíng)模式轉(zhuǎn)變?yōu)槎嘣?jīng)營(yíng)，涉及多個(gè)行業(yè)，財(cái)務(wù)分析相應(yīng)的業(yè)務(wù)信息可能已然發(fā)生偏離。財(cái)務(wù)分析人員如果只遵循舊模式，不知變通，其財(cái)務(wù)分析思路將步入誤區(qū)，得出結(jié)果將嚴(yán)重偏離實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況。

三、探討財(cái)務(wù)分析不足之處的應(yīng)對(duì)策略

（一）制定多角度的方案，保證企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的來(lái)源準(zhǔn)確

企業(yè)財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)來(lái)源不準(zhǔn)確，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)分析沒有意義。只有深入業(yè)務(wù)領(lǐng)域，充分了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況，反復(fù)檢查財(cái)務(wù)票據(jù)的真實(shí)性和虛假性，才能真正有效地確保企業(yè)報(bào)表正確，所獲得的財(cái)務(wù)分析結(jié)果才有重要的參考價(jià)值。企業(yè)才能夠根據(jù)財(cái)務(wù)分析結(jié)果去制定相應(yīng)的發(fā)展策略，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中保持自己獨(dú)特優(yōu)勢(shì)，從而獲得更持久的發(fā)展和進(jìn)步。

基于此，為了提高財(cái)務(wù)信息來(lái)源的準(zhǔn)確性，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的生產(chǎn)特性制定相應(yīng)的方法：第一，對(duì)信息來(lái)源進(jìn)行嚴(yán)格篩查，準(zhǔn)確地辨別出信息的真?zhèn)危瑢W(xué)會(huì)去偽存真，利用真實(shí)、有效的信息進(jìn)行分析工作。如企業(yè)的產(chǎn)品消耗量較大，采購(gòu)部門應(yīng)仔細(xì)記錄購(gòu)買情況，同時(shí)將購(gòu)買情況上報(bào)給不同的部門，從源頭上提升財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性，避免虛假信息;第二，加強(qiáng)信息輸入的準(zhǔn)確性，當(dāng)下大量財(cái)務(wù)信息采用人工錄入的方式，在此過程中由于各種原因的存在，可能導(dǎo)致輸入的信息不準(zhǔn)確、不對(duì)等，應(yīng)加強(qiáng)相關(guān)信息輸入培訓(xùn)，提高人工錄入的準(zhǔn)確性，此外對(duì)于某些重要信息，可以讓多名員工對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行采集、驗(yàn)證及核對(duì)，確保財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確。提升財(cái)務(wù)工作人員的工作能力，樹立正確的財(cái)務(wù)工作價(jià)值觀和態(tài)度，學(xué)會(huì)認(rèn)真、負(fù)責(zé)地對(duì)待自己所經(jīng)手的每一份數(shù)據(jù)，嚴(yán)格確保數(shù)據(jù)錄入的準(zhǔn)確性;第三，對(duì)某些信息企業(yè)可以有選擇地引入適合自身發(fā)展的第三方審計(jì)部門來(lái)查驗(yàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，形成有效的外部監(jiān)督體系，提升自身財(cái)務(wù)工作的科學(xué)性，同時(shí)也可以保證財(cái)務(wù)信息來(lái)源的真實(shí)準(zhǔn)確。

除了檢查財(cái)務(wù)信息外，應(yīng)對(duì)不準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息的措施還應(yīng)引入非財(cái)務(wù)信息。非財(cái)務(wù)信息是指非企業(yè)財(cái)務(wù)資料形式出現(xiàn)與該企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的各種數(shù)據(jù)資料，如各種可視化圖文。因?yàn)榉秦?cái)務(wù)信息不易被操縱，受人員和環(huán)境因素的影響較小，更能客觀地反映和分析出一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)以及整體經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顟B(tài)。通過結(jié)合財(cái)務(wù)信息，更能客觀和有效地分析出企業(yè)的生存狀態(tài)及未來(lái)的發(fā)展形勢(shì)，分析結(jié)果更貼近實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況。在這個(gè)過程中，有必要提升財(cái)務(wù)人員的電子數(shù)據(jù)處理能力，學(xué)會(huì)使用Access、C++、Word、Excel等現(xiàn)代化軟件，將分析結(jié)果直觀地在報(bào)告中展現(xiàn)出來(lái)，易于使用者理解和領(lǐng)悟。

（二）明確財(cái)務(wù)分析目標(biāo)，提高分析數(shù)據(jù)的可靠性

財(cái)務(wù)人員在做財(cái)務(wù)分析時(shí)最重要的一點(diǎn)就是要明確財(cái)務(wù)分析目的，以及對(duì)財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)結(jié)果的正確使用和對(duì)象，樹立正確的服務(wù)意識(shí)，并且能夠有針對(duì)性地對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)結(jié)果進(jìn)行綜合分析才不會(huì)過于空泛和漫無(wú)目的。首先，財(cái)務(wù)報(bào)表雖然是按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制的，但也應(yīng)靈活結(jié)合會(huì)計(jì)核算與企業(yè)實(shí)際管理需要，不應(yīng)拘泥于匯總數(shù)據(jù)，還應(yīng)詳細(xì)分析細(xì)分內(nèi)容和特殊業(yè)務(wù)，從管理角度進(jìn)行調(diào)整，真正貼近企業(yè)的財(cái)務(wù)現(xiàn)狀，學(xué)會(huì)從企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況出發(fā)，確保各項(xiàng)工作和企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)的契合;其次，在分析過程中，要提醒自己分析的目的是什么，要達(dá)到什么樣的效果，如果我們有一個(gè)詳細(xì)而恰當(dāng)?shù)挠?jì)劃，將會(huì)更有助于我們提高企業(yè)財(cái)務(wù)分析的效率和質(zhì)量;第三，在我們有一個(gè)明確的財(cái)務(wù)目標(biāo)之后，在實(shí)踐中應(yīng)該有意識(shí)地考慮要選擇哪些財(cái)務(wù)指標(biāo)公式來(lái)滿足要求，并應(yīng)該建立一套完全適合于企業(yè)自身的對(duì)指標(biāo)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的體系。對(duì)于財(cái)務(wù)計(jì)算公式多種多樣的企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)，分析人員在理論上應(yīng)結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況選擇最合適的計(jì)算分析方法，有利于提高分析數(shù)據(jù)的質(zhì)量。同時(shí)，在實(shí)際工作中，要不斷反思、總結(jié)和修正分析目的和方法。任何合適的方法都不是一蹴而就的，而是在過程中不斷總結(jié)、完善形成的;最后，為了弄清企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況，財(cái)務(wù)人員需要找到“基準(zhǔn)”進(jìn)行指標(biāo)比較，大多數(shù)比較常見的標(biāo)準(zhǔn)與過去比較，與行業(yè)基準(zhǔn)比較，與行業(yè)平均水平比較，分析人員應(yīng)謹(jǐn)慎選擇比較的對(duì)象，以反映企業(yè)的真實(shí)水平。此外，在財(cái)務(wù)工作中還應(yīng)聘請(qǐng)專業(yè)的財(cái)務(wù)人員，加強(qiáng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析的監(jiān)管，監(jiān)督的有效制度的形成，避免了財(cái)務(wù)分析方法不正確或者財(cái)務(wù)人員個(gè)人能力問題而引發(fā)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析結(jié)果南轅北轍的情況出現(xiàn)。

（三）注重行業(yè)狀況和經(jīng)營(yíng)模式分析

財(cái)務(wù)分析要從戰(zhàn)略的角度出發(fā)，關(guān)注企業(yè)的行業(yè)狀況以及經(jīng)營(yíng)模式。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，在進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí)，有必要對(duì)企業(yè)所屬的各個(gè)行業(yè)及自身的經(jīng)營(yíng)模式進(jìn)行全面分析：一是要全面了解行業(yè)的發(fā)展空間，看能否有效地為企業(yè)提供一個(gè)平臺(tái)，看企業(yè)能否依靠自己現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)實(shí)力和資源在行業(yè)內(nèi)立足而不被迅速淘汰;第二，通過對(duì)行業(yè)技術(shù)進(jìn)行分析，了解企業(yè)在行業(yè)中的比重;第三，利用行業(yè)平均利潤(rùn)數(shù)據(jù)分析行業(yè)的預(yù)期利潤(rùn)水平，分析行業(yè)未來(lái)的經(jīng)營(yíng)收益，從而做出準(zhǔn)確的資本規(guī)劃;第四，從企業(yè)的數(shù)據(jù)和報(bào)表出發(fā)，分析現(xiàn)行的經(jīng)營(yíng)模式是否與行業(yè)所表達(dá)的情況背道而馳，是否存在劇烈的變化，綜合經(jīng)營(yíng)模式來(lái)確定未來(lái)行業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模是否發(fā)生變化。

四、結(jié)論

財(cái)務(wù)分析在財(cái)務(wù)管理上為管理層提供著一系列極為重要的技術(shù)和數(shù)據(jù)支持，在企業(yè)管理過程中的作用也日漸重要。在實(shí)踐中，引進(jìn)專業(yè)化的財(cái)務(wù)人才，不斷地把握住財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性，分析數(shù)據(jù)可靠性，提高財(cái)務(wù)分析工作的科學(xué)性，打破傳統(tǒng)模式的束縛，通過企業(yè)內(nèi)部的數(shù)據(jù)及行業(yè)的變化情況，結(jié)合企業(yè)的日常運(yùn)營(yíng)和規(guī)模，從多角度多層次的財(cái)務(wù)分析入手，打破財(cái)務(wù)分析當(dāng)下存在的問題，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供科學(xué)依據(jù)。在復(fù)雜多變的市場(chǎng)環(huán)境中增強(qiáng)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，助力企業(yè)做大、做強(qiáng)！

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