關于“互聯(lián)網+”背景下電子商務稅收征管問題的研究

徐滟婷 江南大學商學院

一、電子商務稅收問題所在

（一）難以嚴格監(jiān)管

由于交易場所是網絡平臺，沒有紙質發(fā)票及相關說明，稅務部門往往沒有辦法準確地知道商戶及企業(yè)的交易過程和交易數(shù)據，如從事電子商務的企業(yè)刻意隱瞞或修改交易數(shù)據，稅務部門也沒有憑證對此進行深入調查，這會導致稅務部門沒有辦法得到網絡交易真實可靠的數(shù)據，加大了稅收征收監(jiān)管的難度。

（二）加劇流失風險

現(xiàn)如今越來越多的企業(yè)為了擴大銷售額而通過網絡進行國內外貿易，這會導致實體貿易方式交易額的下降，挫傷實體企業(yè)的貿易積極性；同時，電子商務尚處于發(fā)展階段，還未達到成熟期，稅務機關還沒有足夠的技術和能力對其進行全面掌控和監(jiān)管，因此產生了很多“漏網之魚”，這無疑會減少實際征收的稅額數(shù)量。

二、原因分析

（一）電子發(fā)票推廣力度不夠

對于中小企業(yè)來說，開具電子發(fā)票無疑增加了其工作量，且電子發(fā)票的報銷流程比紙質發(fā)票更為繁瑣，這不僅增加了企業(yè)報銷的成本，也會給企業(yè)的資金流動帶來不利的影響，因此相較于電子發(fā)票，企業(yè)更容易接受紙質發(fā)票。這給電子發(fā)票的推廣帶來了很大的挑戰(zhàn)。

（二）信息的滯后性及不對等性

正如市場的買賣雙方擁有的信息不可能完全一樣，稅務機關和從事電子商務的企業(yè)之間也存在信息滯后及不對等的問題。企業(yè)往往為了利潤和其他利益，而采取隱瞞或修改交易數(shù)據的不法行為降低企業(yè)的征稅額，這加重了稅務部門分辨數(shù)據真實可靠以及及時性的負擔，擴大了稅務部門計算企業(yè)應征稅額環(huán)節(jié)出錯的可能性。

（三）網絡平臺使用技能欠缺

電子商務是“互聯(lián)網+”背景之下的新興事物，稅務部門還未完全掌握相關技術來監(jiān)管和審查網絡交易過程中的相關材料及數(shù)據，從而沒法快速準確地確定各個企業(yè)應征稅費， 在互聯(lián)網產業(yè)日漸發(fā)達的背景之下，電子商務是大勢所趨，稅務部門若不能很好地利用網絡平臺提高征稅效率，便會引來許多不必要的麻煩，甚至造成一系列的不良后果。

三、對策及建議

（一）國家層面

1.扶持中小企業(yè)。在現(xiàn)有的稅收政策下，電商企業(yè)可以享受與傳統(tǒng)企業(yè)相同的稅收優(yōu)惠，這對于傳統(tǒng)企業(yè)，尤其是中小企業(yè)來說是不公平的，會影響其納稅的積極性。我們需要對線上和線下兩種貿易方式制定不同的政策，同時增加對中小企業(yè)的扶持和幫助，使中小企業(yè)能夠穩(wěn)步健康地發(fā)展，也使線上線下的交易額能夠共同得到穩(wěn)步快速的提高，帶動我國的經濟增長。

2.正確利用互聯(lián)網。為了防止互聯(lián)網淪落為偷稅漏稅不法分子的“幫兇”，應增強稅務部門工作人員應用互聯(lián)網的能力，增強其資料整合以及數(shù)據處理能力，強化稅務監(jiān)管部門工作人員的核查監(jiān)督能力，提高其辦事效率和質量，為電子商務稅收征管營造健康的執(zhí)法環(huán)境。

（二）企業(yè)層面

1.加強創(chuàng)新能力。京東率先推出的電子發(fā)票引領了全球潮流, 也給消費者帶來了極大的便利。我國的企業(yè)應該以京東為榜樣，增加對自身創(chuàng)新研發(fā)的投資，努力提升自己的創(chuàng)新發(fā)展水平，緊跟時代快速發(fā)展的步伐，主動承擔起電子商務稅收主體的責任，推動中國稅制朝著正確的方向穩(wěn)步發(fā)展。

2.強調公平競爭。只有提倡和引導線上線下公平競爭，才能營造誠信、穩(wěn)定、健康的市場經濟環(huán)境。我們應鼓勵并引導實體經濟企業(yè)和電子商務平臺由競爭變?yōu)楹献麝P系，增強兩者之間的交流與聯(lián)系，推動國內外貿易由單純的線下或線上模式演變成線上線下共享模式。

（三）個人層面

1.提高開具發(fā)票的意識?；叵胱约旱木W購經歷，其實為了方便只有在有特殊需求的情況下才主動要求商家開具發(fā)票，殊不知我們的便利會加重稅務部門的負擔。為了稅務政策更好地實施，我們應當增強自身索取發(fā)票的意識，培養(yǎng)在購物時主動讓商家開具發(fā)票的習慣，這不僅是對國家的稅收制度負責，更是對作為消費者的我們自己的權益負責。

2.提高誠信意識。企業(yè)通過網絡進行的每一筆交易，都必須及時向有關部門提供真實可靠的交易信息，且需要提高交易的透明度，以便相應部門進行監(jiān)管。商家不可以為了牟取暴利而采取一些不法手段營造虛假身份，對消費者和稅務部門的利益造成損害；同樣，買家也不可以采用一些欺詐手段欺騙賣家，進行虛假交易，擾亂網絡購物的秩序。

四、結論

隨著社會經濟的持續(xù)不斷快速發(fā)展，互聯(lián)網已經融入我們的生活。電子商務是未來國際貿易發(fā)展的大勢所趨，網絡交易額將進一步增加，無紙化交易頻率將進一步提高，不斷完善電子商務的稅收征收模式對國際貿易的健康發(fā)展是至關重要的。電子稅收的進一步規(guī)范，以及最新修訂的《中華人民共和國電子商務法》中法律漏洞的彌補需要政府、企業(yè)和個人的共同努力，只有如此才能營造一個健康、有序且有助于經濟快速穩(wěn)定發(fā)展的稅收環(huán)境。