新稅務(wù)政策對中小企業(yè)的影響

李雙雙

摘 要：自2018年以來我國對稅收體制進行全面改革，其中對于中小企業(yè)的一系列政策，對其經(jīng)營來講是很大的利好，中小企業(yè)在此次稅收體制改革中的部分經(jīng)營內(nèi)容也應(yīng)隨之轉(zhuǎn)變，利用好此次的優(yōu)惠政策，提升自身市場競爭力，同時對自身存在的問題進行改正，維護好企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃。本文對目前稅務(wù)政策的主要修改內(nèi)容以及對中小企業(yè)在稅務(wù)政策下的影響進行分析，提出了幾點優(yōu)化建議，希望能夠給中小企業(yè)的發(fā)展提供借鑒。

關(guān)鍵詞：新稅收體制? 中小企業(yè)? 影響

中圖分類號：F279.23 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：2096-0298（2020）06（b）--02

從2018年開始，我國對稅收體制做了全面的改革，2019年更是出臺了針對中小企業(yè)的各種優(yōu)惠政策。在新的稅收體制改革下，中小企業(yè)面臨的政策以及市場形勢發(fā)生了變化，新的變化下，中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)不斷探索自身新的發(fā)展方式，契合目前的發(fā)展變化，充分利用國家方面的優(yōu)惠政策進行自我發(fā)展，提升市場競爭力，擴大自身的發(fā)展優(yōu)勢，實現(xiàn)更好的發(fā)展。

1 新稅收體制改革中針對中小企業(yè)的部分內(nèi)容

2019年按照國務(wù)院的部署對小微企業(yè)推出一批新的普惠性減稅措施。對小規(guī)模納稅人，將增值稅起征點由月銷售額3萬元提高到10萬元;大幅放寬可享受企業(yè)所得優(yōu)惠的小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，并加大所得稅優(yōu)惠力度;由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，對增值稅小規(guī)模納稅人在50%的稅額幅度內(nèi)減征“六稅兩費”（即資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅和教育附加、地方教育附加）;擴展投資初創(chuàng)科技型企業(yè)享受優(yōu)惠政策范圍，有效保障了中小企業(yè)在前期的穩(wěn)定發(fā)展。

新的稅收體制改革中，中小企業(yè)在企業(yè)所得稅方面有著更多的優(yōu)惠政策，如果中小企業(yè)在當(dāng)年的經(jīng)營中所得額在100萬元以下，則中小企業(yè)的應(yīng)納稅所得額減按25%進行處理，同時在繳納企業(yè)所得額時，按照20%的稅率所得額進行繳納，如果中小企業(yè)的所得額總數(shù)在100萬～300萬元，則中小企業(yè)可以減按50%，同時按照20%的稅率進行企業(yè)所得稅的繳納工作。通過這種方式可以發(fā)現(xiàn)中小企業(yè)在實際繳納企業(yè)所得稅時，實際繳納的企業(yè)所得稅的稅率有較明顯下降。

此外對于目前我國中小企業(yè)數(shù)量以及規(guī)模不斷增長的現(xiàn)狀，為了能夠幫助中小企業(yè)在企業(yè)發(fā)展成長中有效應(yīng)對市場沖擊，實現(xiàn)較好的盈利，本次稅收體制改革中，對于中小企業(yè)尤其是小微企業(yè)的人數(shù)以及資產(chǎn)額等進行了提升，小微企業(yè)的從業(yè)人數(shù)整理數(shù)量提升至300人，而其資產(chǎn)總額則提升至5000萬元，這對中小企業(yè)的規(guī)模擴張起到了一定利好。根據(jù)目前我國的企業(yè)發(fā)展形勢，對于科技型企業(yè)政策方面也進行了放寬，這對科技型企業(yè)的發(fā)展起到了促進作用，有利于我國企業(yè)多樣化的形成。附加稅費方面，我國新的稅收體制也進行了完善，在地區(qū)的企業(yè)管理中，當(dāng)?shù)氐貐^(qū)可以根據(jù)實際情況對確定為增值稅小規(guī)模納稅人的企業(yè)進行部分稅務(wù)的減征，比如在房產(chǎn)稅以及資源稅等方面，可以對企業(yè)進行減征，降低企業(yè)的整體稅負(fù)。在進行減稅的過程中，增值稅小規(guī)模納稅人可以享受優(yōu)惠政策之間的疊加，減少不必要的財務(wù)支出。

2 新稅收體制改革對中小企業(yè)的影響分析

國家財政部部長劉昆2019年12月25日在第十三屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第十五次會議上向全國人大常委會報告了2019年減稅降費工作情況，會議再次強調(diào)重點支持民營和小微企業(yè)。堅持普惠性減稅與結(jié)構(gòu)性減稅并舉，重點聚焦減輕小微企業(yè)稅負(fù)。報告指出了從1月1日實施小微企業(yè)普惠性減稅政策以來，截至10月末小微企業(yè)減稅1860.89億元，放寬標(biāo)準(zhǔn)后實際享受到企業(yè)所得稅減免的納稅人達到468.92萬戶，享受增值稅免稅的小規(guī)模納稅人新增402.64萬戶。民營企業(yè)是減稅政策的主要受益者，1—10月，民營企業(yè)各項政策合計減稅10511.84億元，占全部減稅數(shù)額的比例達到63.8%。

從該份報告我們可以看出此次稅收體制改革，對中小企業(yè)的優(yōu)惠力度最大、規(guī)模空前。中小企業(yè)也實實在在享受到政府給予的稅收福利，綜合來看，此次稅收體制改革，對于中小企業(yè)的影響主要有以下幾點。

首先是之前的營改增與此次的降低增值稅稅率，使得中小企業(yè)在繳納稅款的過程中，整體的稅款繳納壓力相對降低，對于整體納稅所得額在100萬元以下的企業(yè)，其整體的稅率下降額度為5%，而對于年應(yīng)納稅額度在100萬～300萬元的企業(yè)，其整體的稅率降幅為10%，這些措施對中小企業(yè)的繳稅額度起到了實質(zhì)性的降低作用，能夠?qū)χ行∑髽I(yè)的發(fā)展以及規(guī)劃起到有效的推動作用。

其次是對增值稅小規(guī)模納稅人在50%的稅額幅度內(nèi)減征“六稅兩費”政策進一步降低中小企業(yè)的稅負(fù)，六稅兩費基本包含了中小企業(yè)運營過程中涉及的所有稅費，降低了中小企業(yè)的成本，增強其現(xiàn)金流量，保證其在經(jīng)濟下行的趨勢下能夠更好地發(fā)展下去。此外在中小企業(yè)的固定資產(chǎn)方面，國家新的稅收機制改革對固定資產(chǎn)方面的扣除提供了一定優(yōu)惠，尤其是針對高新技術(shù)企業(yè)的固定資產(chǎn)扣除方面可以采用加速折舊等方式，因此在一定程度上能夠?qū)σ恍┬屡d中小企業(yè)的固定資產(chǎn)消耗等起到有效的支持作用。

最后在企業(yè)所得稅方面，企業(yè)所得稅減免也讓企業(yè)可以獲取更多的利潤、更多的資金，能夠進一步投資發(fā)展。

對于中小企業(yè)來說，資金問題是很多中小企業(yè)最根本的問題，只有解決資金問題才能活下去，才能更好地發(fā)展。借助稅費改革的契機，如果中小企業(yè)能抓住機遇降低稅務(wù)成本，節(jié)省現(xiàn)金流，將對企業(yè)的發(fā)展有很大的推動作用。

3 中小企業(yè)在新的形勢下整體發(fā)展優(yōu)化建議

3.1 細化企業(yè)管理制度

中小企業(yè)在目前迎來了較多的優(yōu)惠政策，在稅收方面中小企業(yè)具有一定的優(yōu)勢，但怎么才能實實在在分享到政府的稅收紅利，我們應(yīng)在各方面做好應(yīng)對工作。

首先中小企業(yè)的財務(wù)工作人員應(yīng)當(dāng)對企業(yè)的整體經(jīng)營內(nèi)容進行充分了解，優(yōu)化企業(yè)流程，依據(jù)新政策對會計科目等進行優(yōu)化，全面了解目前國家在中小企業(yè)方面的優(yōu)惠稅收政策，對企業(yè)的日常經(jīng)營活動等進行新的會計梳理工作，將會計科目進行合并以及整理，對企業(yè)的稅負(fù)方面進行有效的管理，通過稅收籌劃方面的優(yōu)化組合，有效降低企業(yè)稅負(fù)。其次應(yīng)該加強財務(wù)制度管理，制定合理有效的財務(wù)制度，保證充分享受各種稅收紅利。

3.2 注重納稅人身份的選擇

我國對中小企業(yè)的人數(shù)以及資產(chǎn)規(guī)模方面進行了重新確認(rèn)，對中小企業(yè)的規(guī)模發(fā)展能夠起到一定的促進作用，幫助中小企業(yè)整體發(fā)展的有序進行。企業(yè)可以依據(jù)公司整體稅務(wù)籌劃將企業(yè)業(yè)務(wù)進行合理拆分，充分利用中小型企業(yè)的優(yōu)惠政策。

但與此同時，中小企業(yè)的管理人員也應(yīng)認(rèn)識到自身企業(yè)的發(fā)展模式以及發(fā)展重點，對自身的納稅人身份進行有效選擇，在保證自身發(fā)展優(yōu)勢的基礎(chǔ)上，合理決定是否需要維持中小型企業(yè)納稅人身份。

不同于大型企業(yè)，中小企業(yè)在運營的過程中，對于大型的設(shè)備等方面相對來講需求不高，在進行固定資產(chǎn)等購買的規(guī)模以及數(shù)量上，中小企業(yè)的購買量相對較少，因此無法有效運用這一方面進行抵扣稅額方面的規(guī)劃工作，中小企業(yè)的主要成本還是主要來源于人工成本等方面，因此中小企業(yè)管理人員應(yīng)當(dāng)注意在企業(yè)發(fā)展中將規(guī)模擴張與企業(yè)納稅人身份等因素進行綜合考慮，避免因為對企業(yè)規(guī)模的盲目擴張而導(dǎo)致稅負(fù)增加。因此在企業(yè)的經(jīng)營中，中小企業(yè)管理人員可以建立專門的機構(gòu)，對目前的市場波動情況以及企業(yè)發(fā)展情況等進行綜合分析，并通過信息化的管理手段，動態(tài)調(diào)整企業(yè)的規(guī)模以及資產(chǎn)數(shù)額，實現(xiàn)稅負(fù)方面的優(yōu)化。

3.3 加強與當(dāng)?shù)夭块T的合作

中小企業(yè)在發(fā)展中，除了依賴國家統(tǒng)一出臺的政策之外，還需要與當(dāng)?shù)氐恼呦噙m應(yīng)，在新的稅收體制下，中小企業(yè)根據(jù)本地區(qū)的實際政策進行相應(yīng)的稅款減征，因此中小企業(yè)可以與當(dāng)?shù)卣块T以及稅務(wù)部門等加強溝通，通過地方政府方面的精準(zhǔn)扶持等，提升自身的競爭力。同時中小企業(yè)財務(wù)工作人員也要與當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)部門做好及時的溝通工作，了解自身在稅款申報等方面存在的問題，避免由于政策不熟悉而產(chǎn)生的稅款繳納問題，同時及時了解稅收政策動態(tài)，及時進行稅務(wù)籌劃的修正工作。

3.4 重視信用維護工作

目前國家對中小企業(yè)的融資方面提供了一定的支持，對中小企業(yè)融資困難等問題進行有效緩解，但是中小企業(yè)在融資過程中，依舊需要對自身的信用情況進行維護，才能夠有效做好融資方面的管理工作。

4 結(jié)語

在新的形勢下，中小企業(yè)的發(fā)展迎來新一輪變化，目前國家方面的利好政策對中小企業(yè)的發(fā)展能夠起到有效的推動作用，同時中小企業(yè)工作人員也應(yīng)當(dāng)做好自身的管理規(guī)劃，有效利用優(yōu)惠政策進行企業(yè)發(fā)展。

參考文獻

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