企業(yè)內(nèi)部環(huán)境對內(nèi)部控制水平的影響

李學秀

摘要：良好的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境能使企業(yè)運行變得高效，能避免企業(yè)與政策法規(guī)相沖突，從我國發(fā)布的一系列監(jiān)管制度看來，政府對于企業(yè)的內(nèi)部控制要求越來越嚴格，也對其做出了一系列明確的要求。因此，企業(yè)做好其內(nèi)部控制對于其自身來說是十分必要的。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部環(huán)境;控制要素;內(nèi)部控制

引言

隨著信息時代的到來和大數(shù)據(jù)分析的發(fā)展，給企業(yè)內(nèi)部控制管理帶來了機遇。云計算可以為企業(yè)提供高效的海量數(shù)據(jù)分析，能夠幫助企業(yè)進行行業(yè)數(shù)據(jù)的采集，有效處理和分析企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)數(shù)據(jù)，但新時代的企業(yè)管理也隨之要上升到新的管理水平。

一、內(nèi)部控制環(huán)境及其要素

（一）內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部控制環(huán)境是保障企業(yè)能夠有序運行的基礎(chǔ)，如果不具有良好的內(nèi)部控制環(huán)境，內(nèi)控的其他要素就失去正常運行的土壤。

（二）內(nèi)部控制環(huán)境要素

1、公司治理結(jié)構(gòu)

為了更好的對公司的股東，董事會，監(jiān)事會和經(jīng)理以及其他利益相關(guān)者進行利益分配而產(chǎn)生的相互制約機制稱之為公司治理結(jié)構(gòu)。。

2、組織機構(gòu)

公司的組織機構(gòu)是企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，是企業(yè)職務(wù)分工和權(quán)責分配的基礎(chǔ)。現(xiàn)有的公司內(nèi)部機構(gòu)多數(shù)都是以董事會為核心，并下設(shè)專門的委員會和風險調(diào)節(jié)部門。一般來說，只有協(xié)調(diào)好董事會、監(jiān)事會和審計委員會的權(quán)責分配，才能形成覆蓋整個公司的監(jiān)督合力，防止各部門的濫用職權(quán)和徇私舞弊。

3、內(nèi)部審計

內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的保證和咨詢活動，其目的在于為組織增加價值并提高組織的運作效率，內(nèi)部審計的獨立性和客觀性是其起作用的前提，并將關(guān)注點放在對風險的防控方面。

4、人力資源政策

企業(yè)想要發(fā)展，離不開人力資源的配合協(xié)作，而內(nèi)部控制環(huán)境的構(gòu)建和維護也是企業(yè)各層員工的活動。員工的選聘錄取、培訓與激勵、考核和獎勵等各項制度都將直接影響內(nèi)部控制的實施。

5、企業(yè)文化

在企業(yè)的成長過程中，全體員工內(nèi)部共同認同并遵守的核心價值觀就是我們所說的企業(yè)文化。企業(yè)文化不單單是一種精神層面的體現(xiàn)，也是企業(yè)外在形象的重要組成部分，公司通過向外界宣傳自身的企業(yè)文化，獲得投資者等社會公眾的認同和信任。

二、現(xiàn)行企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境存在的問題

大數(shù)據(jù)時代，計算機網(wǎng)絡(luò)平臺幫助企業(yè)將會計信息的記錄、處理從人工轉(zhuǎn)為自動化，提高了管理效率并使過去人工處理數(shù)據(jù)的風險得到降低，但同時也增加了企業(yè)會計信息安全、經(jīng)營活動的風險。企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境主要存在以下問題：

（一）內(nèi)部控制人員素質(zhì)不高和認識不足

管理者對財務(wù)管理的方法與規(guī)范性缺乏足夠的認識和重視，公司的業(yè)務(wù)管理水平有限，對內(nèi)部控制的意識不到位，對企業(yè)內(nèi)部職責體系沒有梳理，哪些崗位在內(nèi)部控制中應該落實怎樣的職責沒有明確的規(guī)定，致使企業(yè)內(nèi)部的信息不對稱，真實性和規(guī)范性無法保證。

（二）沒有搭建完善的內(nèi)部控制體系

眾多企業(yè)尚未建立符合企業(yè)經(jīng)營管理實踐的內(nèi)部控制制度體系，面對企業(yè)業(yè)務(wù)變化發(fā)展迅速，企業(yè)快速的發(fā)展速度，發(fā)展過程中沒有規(guī)避重經(jīng)營輕管理的問題，致使企業(yè)管理制度體系不完善，在公司物流部門缺乏成本管理、核算和約束機制等內(nèi)部控制制度，新增的業(yè)務(wù)模塊來不及健全和融入到控制體系。

（三）內(nèi)部監(jiān)督機制尚不健全

如果要保證內(nèi)控系統(tǒng)的運行過程是有效的，結(jié)果是有用的，那么內(nèi)控就一定要受到嚴格的監(jiān)控。一是不同的投資者和債權(quán)人的利益不盡相同，也很難完全滿足，致使內(nèi)控程序運行過程在不同投資者和債權(quán)人不斷的權(quán)衡取舍中失去效力。二是在大部分企業(yè)中，由于委托代理關(guān)系，絕大部分股東與自己委任的管理者之間存在不同的目標，各方都希望自己的利益最大化，這就使雙方的利益趨向趨于不同。三是企業(yè)中存在某些股東擁有“一票否決”的權(quán)利，權(quán)利過大以至于不利于內(nèi)控程序的有效實施和運行。

（四）欠缺系統(tǒng)的風險管理機制

在大數(shù)據(jù)時代，企業(yè)所處的內(nèi)外部環(huán)境愈加復雜，經(jīng)營管理過程風險因素越來越多，企業(yè)往往不能快速調(diào)整和更新風險評估模式。

（五）企業(yè)信息的溝通渠道不暢通

一個良好的內(nèi)部控制制度首先應確保一個經(jīng)濟組織中的所有成員都了解自己的權(quán)利和責任，并確保權(quán)利和義務(wù)的對等。第二，要依靠暢通的信息溝通，確保組織內(nèi)每個人都能行使權(quán)力，有效履行職責，形成各自職責的格局。然而，信息溝通經(jīng)常出現(xiàn)兩種現(xiàn)象：一是企業(yè)各部門重視權(quán)利義務(wù)的縱向關(guān)系，對上級負責。而忽略了水平有機連接和協(xié)調(diào)。其次，企業(yè)管理部門控制著大量需要披露的信息。

三、企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境優(yōu)化措施

（一）提高管理者內(nèi)部控制意識和素質(zhì)

現(xiàn)代企業(yè)的管理者要順應時代的發(fā)展和市場的需求，要從自身提升內(nèi)部控制意識，從大數(shù)據(jù)時代給企業(yè)內(nèi)部管理帶來的影響著手，改變管理理念，從內(nèi)部控制目的和制度的根本意識出發(fā)，加強內(nèi)部控制管理工作領(lǐng)導。

（二）建立完善企業(yè)內(nèi)部控制體系

企業(yè)應根據(jù)自身情況，當政策和環(huán)境發(fā)生變化時，應及時修改內(nèi)部控制制度，確保內(nèi)部控制制度的有效性。

（三）完善內(nèi)部審計制度，建立高效的監(jiān)督機制

在電子商務(wù)技術(shù)日益成熟的的今天，要利用大數(shù)據(jù)和人工智能來保障網(wǎng)絡(luò)安全和內(nèi)部監(jiān)督機制，打造內(nèi)部ERP系統(tǒng)，保證各種交易和數(shù)據(jù)及時更新和處理，形成歷史檔案供管理人員盤查和監(jiān)督，前提是必須保證服務(wù)器的安全，防止黑客和不法人員有所企圖。

（四）建立系統(tǒng)的風險管理機制

健全的組織機構(gòu)和責權(quán)體系是內(nèi)部控制運行有效性的前提。企業(yè)要進一步梳理各部門職能，明確部門權(quán)限，重新劃分組織機構(gòu)，構(gòu)建適合自身發(fā)展的組織結(jié)構(gòu)，自上而下地梳理層級構(gòu)成和權(quán)限。

（五）建立有效的信息溝通渠道

要創(chuàng)造良好的溝通環(huán)境，企業(yè)內(nèi)部存在復雜的層級關(guān)系，因此任務(wù)需要逐級傳達?，F(xiàn)階段，這種復雜的層級關(guān)系已經(jīng)嚴重阻礙到企業(yè)的發(fā)展，雙向交流成為更受現(xiàn)代企業(yè)青睞的一種溝通形式。

總結(jié)：大數(shù)據(jù)時代的企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)將是企業(yè)最重要的制度變革企業(yè)要應對市場競爭的風險和壓力，加強企業(yè)經(jīng)營管理的效率與能力，揚長避短，才能在競爭日趨激烈的市場經(jīng)濟和互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下取得有利位置和份額。企業(yè)管理者要強化內(nèi)部控制管理意識，建立健全企業(yè)內(nèi)部控制體系和制度，要根據(jù)自身情況和發(fā)展階段，不斷反思和總結(jié)，量身定做有效、可執(zhí)行的內(nèi)部控制制度。

參考文獻

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