淺談商業(yè)銀行應(yīng)發(fā)揮內(nèi)審的作用

王玲珍

摘 要：近幾年來(lái)，相關(guān)的商業(yè)銀行按照國(guó)家相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)要求，在內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理方面已經(jīng)全面開(kāi)展。而對(duì)于商業(yè)銀行來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)是非常重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，商業(yè)銀行的的管理者應(yīng)該對(duì)內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理這三者有一個(gè)統(tǒng)一的認(rèn)識(shí)，正確的處理好三者之間的關(guān)系，將這三者進(jìn)行統(tǒng)籌結(jié)合，將商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)降到最低，幫助商業(yè)銀行的快速發(fā)展。本文深刻分析了農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)發(fā)揮的內(nèi)審作用。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行? 內(nèi)部審計(jì)? 發(fā)展

一、內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)涵

（一）涵義及作用

內(nèi)部審計(jì)從屬于整個(gè)企業(yè)，屬于領(lǐng)導(dǎo)直系管理，但它也是一個(gè)獨(dú)立的版塊，幫助企業(yè)對(duì)其生產(chǎn)過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，通過(guò)對(duì)各種問(wèn)題的審查糾正來(lái)幫助完成安全生產(chǎn)，內(nèi)部審計(jì)的主要目的就是制作一套完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)，通過(guò)對(duì)企業(yè)的管理方式和經(jīng)營(yíng)方式的審查，將企業(yè)信息進(jìn)行整合，保證可以全面了解內(nèi)部控制系統(tǒng)是否完善，對(duì)于存在的不足進(jìn)行修改和整頓，使企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)更加完善。

內(nèi)部控制以商業(yè)銀行建立的專(zhuān)業(yè)的管理制度為發(fā)展要求，對(duì)商業(yè)銀行的日常工作進(jìn)行有效的監(jiān)管，通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部控制體系、控制關(guān)鍵點(diǎn)和流程，使其能夠直觀表達(dá)出其工作過(guò)程。一個(gè)完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)，應(yīng)該是對(duì)商業(yè)銀行的所有部門(mén)、所有工作環(huán)節(jié)進(jìn)行控制和管理，這樣在監(jiān)督過(guò)程中要是發(fā)現(xiàn)了什么問(wèn)題，也能夠在最短的時(shí)間里反映上來(lái)，并且進(jìn)行糾正，使國(guó)家方針政策可以在企業(yè)內(nèi)部得到有效的執(zhí)行。

（二）內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系

在商業(yè)銀行中，內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)應(yīng)是相互依賴(lài)、相輔相成的關(guān)系，二者缺少哪一個(gè)也不行，必須將二者完美結(jié)合在一起，才能體現(xiàn)其存在的真實(shí)含義，才能發(fā)揮出其對(duì)銀行的管理作用。從維護(hù)資產(chǎn)安全和控制工作過(guò)程中，二者相輔相成，使銀行資金在得到安全保障的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)其最大利用效率，減少銀行資產(chǎn)不必要的損失。再通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)信息及各項(xiàng)業(yè)務(wù)的綜合性分析，制定一套完善的針對(duì)內(nèi)部工作活動(dòng)的科學(xué)管理方案，二者的完美配合一方面大大的提高了工作效率，可以保證及時(shí)完成工作目標(biāo)，另一方面一套完善的管理制度還可以給員工一種存在感責(zé)任感，極大地激發(fā)員工的生產(chǎn)興趣，促使員工保質(zhì)保量的完成工作任務(wù)。

二、商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)面臨的問(wèn)題

（一）商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制度不完善

無(wú)規(guī)矩?zé)o方圓，也就說(shuō)明不管是在什么情況下，規(guī)矩永遠(yuǎn)是一個(gè)事物發(fā)展的基礎(chǔ)。隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)一定要制定一套與之相符的制度，這樣才能保證商業(yè)銀行在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占有一席之地。在商業(yè)銀行中，由于該部門(mén)成立時(shí)間相對(duì)較晚，其各種制度與法則還不夠完善，這也就是為什么很多商業(yè)銀行的內(nèi)部工作內(nèi)容與生產(chǎn)活動(dòng)雜亂無(wú)章的原因。不健全的商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制體制，使得審計(jì)與控制人員沒(méi)有標(biāo)準(zhǔn)可以參照，嚴(yán)重影響著商業(yè)銀行的資金安全與生產(chǎn)效率，以此對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作產(chǎn)生了阻礙。

（二）內(nèi)審人員缺乏專(zhuān)業(yè)性

審計(jì)是一個(gè)特殊的行業(yè)，其對(duì)于業(yè)務(wù)人員的素質(zhì)要求標(biāo)準(zhǔn)較高，不管是在業(yè)務(wù)技能方面還是在溝通技巧，都需要具備全面性的知識(shí)結(jié)構(gòu)。其中具體包括信貸、財(cái)會(huì)、法律等相關(guān)知識(shí)。也需要較高的能力結(jié)構(gòu)，例如業(yè)務(wù)能力，溝通能力再加上靈活處理的能力。當(dāng)前我國(guó)商業(yè)銀行審計(jì)隊(duì)伍的總體水平較弱，缺少中高端的內(nèi)審人才支撐，尤其是對(duì)于大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用缺乏專(zhuān)業(yè)性人才。深刻分析其原因，得出：一方面因?yàn)樯虡I(yè)銀行審計(jì)項(xiàng)目重疊，審計(jì)力量的不足，使得審計(jì)人員常常忙于應(yīng)付審計(jì)工作，對(duì)于專(zhuān)業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí)時(shí)間不足，自覺(jué)性不強(qiáng)，所以造成審計(jì)項(xiàng)目總結(jié)提煉不足，缺少對(duì)審計(jì)成果的提升。另一方面自我完善動(dòng)力不足所造成審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力得不到加強(qiáng)。

（三）內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制內(nèi)容不清楚

商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制由于被忽視，所以出現(xiàn)了很多部門(mén)職責(zé)不清的現(xiàn)象，內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制內(nèi)容不清楚嚴(yán)重影響商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)與控制的水平，一定程度上對(duì)商業(yè)銀行的發(fā)展造成了不良影響。內(nèi)部審計(jì)在商業(yè)銀行中運(yùn)行了非常長(zhǎng)的時(shí)間，但是依舊有很多內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部的工作人員，不知道內(nèi)部審計(jì)的具體規(guī)則。很多審計(jì)人員覺(jué)得內(nèi)部審計(jì)其實(shí)就是銀行設(shè)置的一個(gè)形同虛設(shè)的幌子，沒(méi)有真實(shí)存在的意義，這種想法是錯(cuò)誤的，完全誤解了內(nèi)部審計(jì)的工作。這種誤解就會(huì)導(dǎo)致員工在工作的時(shí)候任意妄為。內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制存在的直接意義就是對(duì)銀行工作活動(dòng)進(jìn)行控制、對(duì)資金進(jìn)行審計(jì)，并將其通過(guò)合理的管理控制在一定范圍內(nèi)。

三、推進(jìn)商業(yè)銀行內(nèi)審的措施

（一）建立內(nèi)審信息中心數(shù)據(jù)庫(kù)

首先商業(yè)銀行內(nèi)審部門(mén)要在定期與人力資源、產(chǎn)品研發(fā)等部門(mén)進(jìn)行密切聯(lián)系，全面性的收集信息資料，對(duì)全行應(yīng)審單位機(jī)構(gòu)與業(yè)務(wù)種類(lèi)進(jìn)行摸清，以此保證從源頭上達(dá)成總體把握。不僅需要注重審計(jì)對(duì)象提供的最新數(shù)據(jù)，還有充分對(duì)內(nèi)審部門(mén)在往年中積累的內(nèi)部資源資料進(jìn)行利用。充分利用商業(yè)銀行內(nèi)審工作平臺(tái)對(duì)相關(guān)信息數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合化分析。依據(jù)應(yīng)審單位管理層級(jí)的要求標(biāo)準(zhǔn)，將評(píng)審單位與業(yè)務(wù)展開(kāi)科學(xué)合理分類(lèi)，設(shè)定不同的動(dòng)態(tài)管理沖擊，從而對(duì)審計(jì)制定出科學(xué)有效的計(jì)劃。

（二）加強(qiáng)人員編制，增強(qiáng)審計(jì)力量

當(dāng)前我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)審部門(mén)人力資源具有有限性。審計(jì)項(xiàng)目因?yàn)檫^(guò)多與內(nèi)審人員較少產(chǎn)生了矛盾，根據(jù)現(xiàn)有的人力水平，在同一年度甚至在三年之內(nèi)難以達(dá)成對(duì)審計(jì)對(duì)象進(jìn)行輪審的要求標(biāo)準(zhǔn)，所以要高效達(dá)成商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作，必須要對(duì)審計(jì)人員的數(shù)量進(jìn)行增加，可依據(jù)各商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)規(guī)模與實(shí)際情況適當(dāng)?shù)脑黾尤藛T編制，并且可以從其他業(yè)務(wù)部門(mén)進(jìn)行挑選優(yōu)秀人員，以此來(lái)緩解人力資源方面的緊張，只有這樣才能夠更好的達(dá)成審計(jì)任務(wù)。

（三）科學(xué)確定審計(jì)目標(biāo)

審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)活動(dòng)的指導(dǎo)。其充分決定了審計(jì)主體的工作思路，其發(fā)揮著引領(lǐng)方向作用。審計(jì)目標(biāo)具有著較強(qiáng)的層次性，把內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)充分確立為根本目標(biāo)與直接目標(biāo)，其中根本目標(biāo)是為了對(duì)國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行安全營(yíng)運(yùn)。直接目標(biāo)是監(jiān)督審計(jì)單位業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的真實(shí)情況，除此之外每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目還具備一個(gè)具體性的目標(biāo)。此目標(biāo)充分決定著該項(xiàng)目的審計(jì)范圍與重點(diǎn)，很多審計(jì)項(xiàng)目的效率較低，使得審計(jì)成果無(wú)法滿(mǎn)足需求，在一定程度上與審計(jì)目標(biāo)的制定存在著密切關(guān)系?？茖W(xué)確定審計(jì)目標(biāo)需要從多方面進(jìn)行考慮：一是業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理的需求，二是審計(jì)的自身能力水平。保證審計(jì)目標(biāo)能夠在一定程度上節(jié)約審計(jì)資源，提升工作效率性，致使審計(jì)范圍能夠更加科學(xué)合理，審計(jì)重點(diǎn)得到突出，審計(jì)方法更佳，具有高效性。

四、結(jié)束語(yǔ)

當(dāng)前農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)審資源的短缺是突出的問(wèn)題并且在短期之內(nèi)得不到有效的改變，實(shí)現(xiàn)高效的內(nèi)審工作一方面可以通過(guò)應(yīng)用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)改進(jìn)內(nèi)審的方法，提高審計(jì)效率。另一方面也可以對(duì)現(xiàn)有的內(nèi)審結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，加強(qiáng)培養(yǎng)復(fù)合型監(jiān)管人才以此來(lái)推進(jìn)內(nèi)審工作的達(dá)成，所以要解決好內(nèi)部審計(jì)與資源保障的矛盾關(guān)系，需要對(duì)思維方式進(jìn)行充分整合。

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