淺談商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制建設(shè)

馬西娟

摘 要：在當(dāng)下，我國(guó)整體經(jīng)濟(jì)形勢(shì)處于全新的發(fā)展進(jìn)程中，從而在很大程度上對(duì)于商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理有所變革。具體的發(fā)展模式相應(yīng)有所轉(zhuǎn)變，顯現(xiàn)出高標(biāo)準(zhǔn)的現(xiàn)代化發(fā)展要求特點(diǎn)。由此，必須充分展現(xiàn)財(cái)務(wù)管理工作的核心關(guān)鍵作用，進(jìn)一步提升整體商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理水平，增強(qiáng)同行業(yè)市場(chǎng)內(nèi)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，更好的展現(xiàn)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理全過程，實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理工作的合理化創(chuàng)新。本文通過借助商業(yè)銀行作為主體研究機(jī)構(gòu)，分析商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作存在的諸多問題，繼而總結(jié)歸納出相應(yīng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的應(yīng)對(duì)策略措施。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行? 內(nèi)部控制? 會(huì)計(jì)管理

一、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問題

（一）會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督管理工作缺乏完善

對(duì)于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作本身以及商業(yè)銀行的自身建設(shè)發(fā)展方面未能展現(xiàn)出相關(guān)優(yōu)勢(shì)，具體的監(jiān)督管理制度缺乏完善。同時(shí)，對(duì)于商業(yè)銀行在同行業(yè)市場(chǎng)的金融借貸業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)方面存在一定的缺失。具體而言，商業(yè)銀行開展會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理過程中，存在有惡意競(jìng)爭(zhēng)的商業(yè)現(xiàn)象，未能形成統(tǒng)一的銀行業(yè)系統(tǒng)管理標(biāo)準(zhǔn)。最終致使宏觀監(jiān)督管理工作開展存在一定的制約，相關(guān)部門不能充分全面的履行自身的監(jiān)督管理職責(zé)。商業(yè)銀行的管理層級(jí)在制度制定和管理方面不能從根本上綜合考慮評(píng)估當(dāng)前商業(yè)銀行的日常經(jīng)營(yíng)狀況，審計(jì)部門監(jiān)督管理框架結(jié)構(gòu)存在工作流程環(huán)節(jié)的局限性，相關(guān)的規(guī)范性和約束程度不能滿足商業(yè)銀行的實(shí)際內(nèi)部控制需要，從而在很大程度上對(duì)商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作產(chǎn)生消極影響。

（二）內(nèi)部控制管理的觀念意識(shí)相對(duì)薄弱

商業(yè)銀行的工作人員，缺乏整體的認(rèn)知，參與內(nèi)部控制管理工作的意識(shí)相對(duì)較弱。商業(yè)銀行本身為更好的提升同行業(yè)市場(chǎng)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，需要注重在可控范圍內(nèi)提高響應(yīng)的投資收益，盡可能的控制相關(guān)金融風(fēng)險(xiǎn)。也就是說，商業(yè)銀行需要不斷擴(kuò)展自身的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)規(guī)模以及相關(guān)業(yè)務(wù)涵蓋范圍的寬泛程度，要求全體工作人員從根本上注重內(nèi)部控制管理觀念的滲透作用。在當(dāng)下，我國(guó)整體宏觀經(jīng)濟(jì)表現(xiàn)出飛速發(fā)展的態(tài)勢(shì)下，商業(yè)銀行自身運(yùn)營(yíng)狀況環(huán)境產(chǎn)生與之相對(duì)應(yīng)的發(fā)展變化。特別是對(duì)于當(dāng)下金融行業(yè)法律法規(guī)尚不健全的情形下，金融風(fēng)險(xiǎn)因素波動(dòng)相對(duì)明顯，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，存在行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)把控方面的工作缺失，沒能從根本上發(fā)揮商業(yè)銀行內(nèi)部控制的管理職能作用。

（三）商業(yè)銀行的內(nèi)部管理機(jī)制缺乏合理

目前很多商業(yè)銀行的管理層級(jí)在進(jìn)一步落實(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作開展時(shí)，只是單純對(duì)于財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)規(guī)章制度進(jìn)行了一定范圍的優(yōu)化。特別是對(duì)于商業(yè)銀內(nèi)部管理控制分工方面存在問題，未能充分展現(xiàn)出商業(yè)銀行內(nèi)部員工工作內(nèi)容的合理分工，嚴(yán)重阻礙了商業(yè)銀行員工工作開展的主觀能動(dòng)性。其中對(duì)于具體工作內(nèi)容標(biāo)準(zhǔn)設(shè)定，沒有依照具體商業(yè)銀行部門的工作職責(zé)予以明細(xì)劃分，只是單純依照總體的內(nèi)部控制管理內(nèi)容進(jìn)行，抑制了商業(yè)銀行內(nèi)部控制管理人員的工作積極性。對(duì)于商業(yè)銀行集團(tuán)的內(nèi)部控制管理工作從本質(zhì)上進(jìn)行分析，過于注重形式主義，缺乏個(gè)體獨(dú)立的綜合考量，不利于商業(yè)銀行內(nèi)部的管理工作開展。

二、實(shí)現(xiàn)以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的內(nèi)部控制相應(yīng)策略措施

（一）制定完善及安全的內(nèi)部控制制度

對(duì)于商業(yè)銀行開展內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理時(shí)，必須從根本上注重明確內(nèi)部控制管理工作的落實(shí)情況。內(nèi)部控制管理工作開展未能對(duì)商業(yè)銀行金融風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)的管理控制，需要對(duì)可能出現(xiàn)的后果做到預(yù)防優(yōu)化和解決。確保建立完善的商業(yè)銀行內(nèi)部控制考核制度，必須設(shè)定科學(xué)合理的商業(yè)銀行內(nèi)部控制考核標(biāo)準(zhǔn)。在相關(guān)考核內(nèi)容設(shè)定過程中，充分展現(xiàn)內(nèi)部控制工作的執(zhí)行力度，既能夠全方位立體化的解決商業(yè)銀行存在的內(nèi)部控制問題，也不會(huì)對(duì)商業(yè)銀行在同行業(yè)市場(chǎng)內(nèi)核心競(jìng)爭(zhēng)力表現(xiàn)產(chǎn)生制約。商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)管理工作開展，通過進(jìn)一步探尋內(nèi)部控制工作存在的缺陷，設(shè)定相應(yīng)合理的分工管理標(biāo)準(zhǔn)，提升工作人員對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部控制工作的重視程度，實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量的綜合內(nèi)部控制管理優(yōu)化。通過利用先進(jìn)的電子計(jì)算機(jī)技術(shù)以及互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)通訊技術(shù)，有效的建立商業(yè)銀行內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，從而為更好的落實(shí)商業(yè)銀行金融風(fēng)險(xiǎn)控制，實(shí)現(xiàn)運(yùn)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)具有重要建設(shè)性指導(dǎo)意義。

（二）重視內(nèi)部控制觀念意識(shí)建立

商業(yè)銀行必須充分重視內(nèi)部控制管理制度的宣傳推廣工作，從根本上增強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)部工作人員的培訓(xùn)效果，有效的落實(shí)商業(yè)銀行各部門對(duì)于內(nèi)部控制管理制度的認(rèn)知程度。商業(yè)銀行內(nèi)部控制部門定期開展相應(yīng)的專業(yè)技能培訓(xùn)活動(dòng)，拓展培訓(xùn)內(nèi)容深度和寬度范圍，設(shè)立正確的內(nèi)部控制管理工作觀念，采用科學(xué)合理的內(nèi)部控制管理方法，培養(yǎng)出高質(zhì)量的綜合性內(nèi)部控制工作人員，從而更好的推進(jìn)商業(yè)銀行內(nèi)各部門之間的內(nèi)部控制工作實(shí)施進(jìn)程。也就是說，要求商業(yè)銀行的工作人員，都應(yīng)從轉(zhuǎn)變自身管理意識(shí)做起，明確內(nèi)部控制工作開展的必要性，借助商業(yè)銀行的宏觀趨勢(shì)更好的展現(xiàn)內(nèi)部控制工作的平穩(wěn)運(yùn)行。通過不斷提高商業(yè)銀行工作人員的綜合能力和職業(yè)素養(yǎng)水平，進(jìn)一步落實(shí)商業(yè)銀行的內(nèi)部控制管理工作，明確商業(yè)銀行內(nèi)部人員的會(huì)計(jì)管理工作合理化分工，拓展會(huì)計(jì)內(nèi)部管理制度的應(yīng)用范圍，在很大程度上對(duì)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制活動(dòng)提供動(dòng)力支持。

（三）規(guī)避商業(yè)銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

隨著商業(yè)銀行金融業(yè)務(wù)表現(xiàn)形式的進(jìn)一步擴(kuò)張，相關(guān)金融風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容性質(zhì)進(jìn)行相應(yīng)的更新，會(huì)計(jì)控制管理權(quán)限也相應(yīng)的有所調(diào)整。確保內(nèi)部控制工作任務(wù)目標(biāo)的細(xì)分程度，從而在很大程度上有利于商業(yè)銀行內(nèi)部控制工作落實(shí)，增強(qiáng)商業(yè)銀行金融風(fēng)險(xiǎn)的控制管理力度。與此同時(shí)，還需要設(shè)定相應(yīng)的商業(yè)銀行內(nèi)部控制監(jiān)察組織，從而有效的完成內(nèi)部控制工作中的內(nèi)部審查監(jiān)督。對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部可能出現(xiàn)的各項(xiàng)突發(fā)問題，進(jìn)行及時(shí)有效的全方位立體化監(jiān)督，選擇性使用相應(yīng)的策略措施，盡可能的控制可能出現(xiàn)的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)體系進(jìn)行改建，借助監(jiān)督管理的組織機(jī)構(gòu)形式，高效有序地完成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的工作，提升財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的合規(guī)管理性。通過設(shè)定科學(xué)合理的綜合性內(nèi)部控制調(diào)節(jié)機(jī)制，選擇性借鑒優(yōu)秀內(nèi)控管理案例經(jīng)驗(yàn)，更好的推進(jìn)商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度的落實(shí)情況，確保相關(guān)工作的平穩(wěn)運(yùn)行。

三、結(jié)束語(yǔ)

目前我國(guó)整體宏觀經(jīng)濟(jì)持續(xù)向好，金融機(jī)構(gòu)中特別是商業(yè)銀行，對(duì)于今后的發(fā)展布局顯現(xiàn)出高質(zhì)量的綜合管理內(nèi)容。為更好的實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行未來的發(fā)展規(guī)劃任務(wù)目標(biāo)，加強(qiáng)內(nèi)部控制管理工作，注重從根本上正確處理商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理工作面臨的各項(xiàng)問題，深入探究存在的發(fā)展局限性，在很大程度上對(duì)商業(yè)銀行開展財(cái)務(wù)管理工作具有重要建設(shè)性指導(dǎo)意義。

參考文獻(xiàn)

[1]山巖.基于河南省上市公司的內(nèi)控問題研究[J].企業(yè)技術(shù)開發(fā)（下半月），2014，（09）.

[2]黃志堅(jiān).商業(yè)銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理中存在的問題與優(yōu)化措施[J].經(jīng)營(yíng)者，2019，（3）.

[3]趙曉麗.現(xiàn)代企業(yè)治理結(jié)構(gòu)下的內(nèi)部控制制度建設(shè)[J].科海故事博覽·科教論壇，2012，（7）.