國有企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范管理中的問題及對(duì)策

光青

摘 要 國有企業(yè)在我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展發(fā)揮著中流砥柱的作用，也是國家開展稅收的重要承擔(dān)者。因此國有企業(yè)應(yīng)該在盡到合法納稅和依法納稅的職責(zé)基礎(chǔ)上對(duì)存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的防范，從而保障自身的穩(wěn)定、長久發(fā)展?；诖宋恼氯嫫饰鰢衅髽I(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范管理中存在的問題后，通過加強(qiáng)防范提出有效回避風(fēng)險(xiǎn)的措施，降低國有企業(yè)發(fā)生損失風(fēng)險(xiǎn)的概率。

關(guān)鍵詞 國有企業(yè) 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 防范對(duì)策

一、國有企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的類型

（一）多繳納稅款風(fēng)險(xiǎn)

國企在運(yùn)營過程中，負(fù)責(zé)稅務(wù)工作的人員主要為財(cái)務(wù)部門人員，若發(fā)生專業(yè)素養(yǎng)較低，對(duì)于新的稅收政策了解甚少或者缺乏正確的認(rèn)知;稅收籌劃的能力較低等方面的問題，將會(huì)出現(xiàn)多繳納稅款的現(xiàn)象。而這一風(fēng)險(xiǎn)類型相對(duì)于少繳納稅款來講風(fēng)險(xiǎn)較小。

（二）漏繳和少繳風(fēng)險(xiǎn)

漏繳和少繳納稅款的發(fā)生極易產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其主要與國有企業(yè)在納稅過程中為了各自的利益，而存在少繳納稅款的問題，這種僥幸心理對(duì)于國企的長久發(fā)展來講并不是有利的。一方面，一旦發(fā)現(xiàn)國企發(fā)生漏繳或者少繳納稅款的風(fēng)險(xiǎn)，國企不僅需要補(bǔ)稅、罰款或者接受法律的制裁;另一方面嚴(yán)重?fù)p害到企業(yè)的名聲和聲譽(yù)。

（三）主觀篡改風(fēng)險(xiǎn)

發(fā)生主觀篡改的事件可能與國企為了能夠降低賦稅而私自的采用一些不正當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)手段，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中的信息進(jìn)行主觀篡改。而這一風(fēng)險(xiǎn)在被相關(guān)部門核實(shí)和檢查后，很容易面臨罰款的問題。

二、國有企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范管理中存在的不足

（一）稅務(wù)管理觀念薄弱

現(xiàn)階段，我國的稅收政策和稅收方針一直在調(diào)整和變動(dòng)。但是仍有一些國企過于強(qiáng)調(diào)經(jīng)濟(jì)效益，并沒有將最新的國家稅收政策或者方針等予以重視，將主要的精力全部放在境外投資或者融資、營銷等方面，對(duì)于稅務(wù)的管理只是流于形式。另外，一些國有企業(yè)的財(cái)務(wù)人員在開展稅務(wù)管理時(shí)認(rèn)為只要對(duì)相應(yīng)的稅款進(jìn)行申報(bào)或者繳納就可以，并沒有深刻認(rèn)識(shí)到稅務(wù)管理所發(fā)揮的重要作用，無法通過合理避稅或者采取科學(xué)的手段開展稅務(wù)管理。長此以往，國企一旦發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)將無法靈活的應(yīng)對(duì)，造成重大的損失。

（二）缺乏稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

首先，國有企業(yè)并沒有建立內(nèi)部控制評(píng)估體系，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)各項(xiàng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，國企企業(yè)稅務(wù)人員和內(nèi)部控制人員也沒有對(duì)內(nèi)部的財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行量化分析;最后，沒有對(duì)識(shí)別到的風(fēng)險(xiǎn)類型采取相應(yīng)的技術(shù)進(jìn)行防范。并且，企業(yè)也沒有建立單獨(dú)的審計(jì)部門，造成企業(yè)在生產(chǎn)和經(jīng)營的過程中出現(xiàn)監(jiān)管不到位的現(xiàn)象，使得各項(xiàng)業(yè)務(wù)無法得到相互的監(jiān)督和制約。

（三）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)不健全

有些國有企業(yè)雖然設(shè)立了專門的稅務(wù)部門或者配備了專門的稅務(wù)人員，但是在處理相關(guān)的稅務(wù)事項(xiàng)時(shí)仍有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門開展各項(xiàng)稅務(wù)的管理，導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門覆蓋了稅務(wù)部門的一切職能，造成了企業(yè)內(nèi)部各職能部門出現(xiàn)了分工不明確的現(xiàn)象。眾所周知，財(cái)務(wù)部門并不能取代稅務(wù)部門的職能，稅務(wù)部門也需要財(cái)務(wù)部門的配合。如果兩者出現(xiàn)相互取代的現(xiàn)象，將會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大，稅務(wù)管理處于混亂的局面。稅務(wù)管理崗位職能的不健全，使得一些流程只能浮于表面，并沒有認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來的危害。另外，國有企業(yè)稅務(wù)管理部門的職責(zé)主要是通過事前籌劃、事中監(jiān)管、事后檢查等階段對(duì)企業(yè)經(jīng)營的整個(gè)過程進(jìn)行監(jiān)管，這樣才能進(jìn)一步加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范。但是仍有些國有企業(yè)在生產(chǎn)和經(jīng)營過程中沒有針對(duì)部門開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理，導(dǎo)致各部門缺乏相互的溝通，使得稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的無法順利開展。

（四）缺乏有效稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)察

其一，有些國有企業(yè)設(shè)立的監(jiān)察機(jī)構(gòu)只是為了能夠應(yīng)對(duì)上級(jí)的監(jiān)察而設(shè)立，在每年度的監(jiān)察過程中也只是監(jiān)察公司總部下發(fā)的表格進(jìn)行數(shù)據(jù)的確定，但是對(duì)于其他內(nèi)容卻并沒有進(jìn)行監(jiān)察和管控，使得監(jiān)察機(jī)構(gòu)也只能流于形式。并且，這種監(jiān)察更貼近自查，在監(jiān)管過程中無法真實(shí)反映出的相關(guān)問題。其二，國有企業(yè)內(nèi)部缺乏相互監(jiān)督機(jī)制，導(dǎo)致制定的監(jiān)察制度無法發(fā)揮出巨大作用。其三，國有企業(yè)并沒有聘請(qǐng)專門的第三方機(jī)構(gòu)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和管控，導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加。

三、國有企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范管理存在問題的解決對(duì)策

（一）提高管理層稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

國有企業(yè)所涉及的部門相對(duì)較多，業(yè)務(wù)范圍相對(duì)較廣。當(dāng)企業(yè)發(fā)生稅務(wù)問題時(shí)，將會(huì)波及很多人員和部門。因此，加強(qiáng)管理層的管控尤為重要。一方面，提升企業(yè)管理人員的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)重視程度，認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控對(duì)于企業(yè)發(fā)揮的作用。另一方面，稅務(wù)政策更新的頻率相對(duì)較快，國有企業(yè)應(yīng)該靈活應(yīng)對(duì)出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，掌握更多新的政策和條件，盡量減少多繳稅和少繳納稅、主動(dòng)篡改稅務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。國有企業(yè)為了提升相關(guān)人員的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，通過加強(qiáng)培訓(xùn)和繼續(xù)教育的方式，讓他們掌握一些稅收政策，提升他們依法納稅和加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的意識(shí)，在學(xué)習(xí)和深化過程中能夠?qū)侠砘I劃稅務(wù)進(jìn)行學(xué)習(xí)和掌握。

（二）建立有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分析體系

首先，國有企業(yè)應(yīng)該建立有效稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分析體系，以幫助稅務(wù)人員正確識(shí)別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，充分認(rèn)識(shí)到和收集企業(yè)潛在的稅收風(fēng)險(xiǎn)，從而能夠及時(shí)預(yù)測到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，加強(qiáng)對(duì)稅收環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)防范和管理，將企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)造成的損失降到最低。其次，在加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的同時(shí)還需要對(duì)相關(guān)的稅收法律和法規(guī)等進(jìn)行嚴(yán)格的執(zhí)行，從而構(gòu)建起一個(gè)完善的稅收風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)，保障國有企業(yè)的合法權(quán)益。再次，采用稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)清單法加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。例如：國有企業(yè)將發(fā)生概率較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)單獨(dú)列出來，企業(yè)通過對(duì)單獨(dú)列出來的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)單存在的問題進(jìn)行評(píng)估和排查，從而判斷出可能存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。最后，國有企業(yè)在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別之后，將分析的結(jié)果制定成風(fēng)險(xiǎn)防控體系。目前，國有企業(yè)可以采取以下方法處理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。例如：國有企業(yè)采取規(guī)避、控制和轉(zhuǎn)移、承接的方法，對(duì)可能存在的重大稅收風(fēng)險(xiǎn)，采取規(guī)避的方法;對(duì)于較小的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，采取相應(yīng)的技術(shù)手段加強(qiáng)管理。這些有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方法對(duì)處理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)揮著事半功倍的作用。

（三）強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制

首先，國有企業(yè)及時(shí)對(duì)稅收工作流程進(jìn)行改進(jìn)，加強(qiáng)事前、事中和事后的審核和管控。其次，制定流程規(guī)范，保障各項(xiàng)稅務(wù)工作事務(wù)的順利開展。首先，對(duì)于企業(yè)在開展各種事項(xiàng)產(chǎn)生的原始憑證和單據(jù)等需要由會(huì)計(jì)部門進(jìn)行處理;及時(shí)對(duì)稅務(wù)數(shù)據(jù)的合規(guī)性進(jìn)行審查，從而保障增值稅發(fā)票的真實(shí)、有效;交由稅務(wù)部門開展稅務(wù)處理，在由沒有涉稅的一些稅務(wù)人員開展復(fù)核工作，將復(fù)核的結(jié)果上報(bào)給會(huì)計(jì)師簽字之后，完成整個(gè)納稅申報(bào)的流程。其次，申報(bào)過程中，開展對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效識(shí)別。例如：與內(nèi)部控制管理部門協(xié)作后，對(duì)檢查申報(bào)的完整性、數(shù)據(jù)的完整性和準(zhǔn)確性等進(jìn)行識(shí)別。最后，結(jié)果確定之后，向會(huì)計(jì)師確認(rèn)，在由稅務(wù)部門申請(qǐng)后制定完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)預(yù)案，當(dāng)上報(bào)的數(shù)據(jù)發(fā)生預(yù)警信號(hào)后，能夠提前對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行挖掘，提升自身抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。

（四）構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督與反饋機(jī)制

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督機(jī)制的構(gòu)建對(duì)順利開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范管理工作發(fā)揮著重要作用。國有企業(yè)應(yīng)該設(shè)立專門的審計(jì)部門，增強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控。一是國有企業(yè)對(duì)出現(xiàn)的各項(xiàng)稅務(wù)事項(xiàng)所涉及財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行檢查，在及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問題后提出解決對(duì)策。二是加強(qiáng)審計(jì)部門與稅務(wù)機(jī)關(guān)部門的溝通，及時(shí)繳納稅款，如果出現(xiàn)漏繳的現(xiàn)象，需要及時(shí)進(jìn)行補(bǔ)繳。三是對(duì)企業(yè)各項(xiàng)交易的情況進(jìn)行核對(duì)和檢查，保障各項(xiàng)稅務(wù)處理的更加準(zhǔn)確和及時(shí)。四是積極開展稅務(wù)監(jiān)督活動(dòng)，對(duì)合同的簽訂、貸款結(jié)算、貨物發(fā)放和票據(jù)等進(jìn)行確定。

國有企業(yè)還應(yīng)在內(nèi)部設(shè)置經(jīng)驗(yàn)較為豐富的稅務(wù)人員，在明確崗位職責(zé)的基礎(chǔ)上，及時(shí)對(duì)反饋監(jiān)管中存在的稅務(wù)問題提出整改的方案。同時(shí)，監(jiān)督部門還需要與其他部門做好溝通工作，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)進(jìn)行更新，統(tǒng)計(jì)出稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可行性。另外，企業(yè)還可以對(duì)自身經(jīng)營的各項(xiàng)業(yè)務(wù)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)互通渠道，以減少由于各個(gè)環(huán)節(jié)信息溝通不及時(shí)而發(fā)生的較大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)語

國企應(yīng)該重視自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)的防范后，通過開展合理、科學(xué)的管理，對(duì)稅收進(jìn)行有效的籌劃，在維護(hù)好自身經(jīng)濟(jì)效益的基礎(chǔ)上，能夠減少不必要的成本支出，促進(jìn)國有企業(yè)的穩(wěn)定、長久發(fā)展。

（作者單位為安徽氣象信息有限公司）

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