商業(yè)銀行內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)淺析

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摘 要 近年來，商業(yè)銀行面臨的內(nèi)外部環(huán)境日趨復(fù)雜，外部經(jīng)濟(jì)增速越來越快，銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)數(shù)量攀升，同業(yè)競爭越來越激烈，監(jiān)管部門的監(jiān)管措施越來越嚴(yán)厲，對內(nèi)部管理提出更高的要求。面對挑戰(zhàn)，商業(yè)銀行只有加強(qiáng)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)，建立起有效的內(nèi)部控制機(jī)制，降低風(fēng)險發(fā)生的概率，提高綜合競爭力，才能為業(yè)務(wù)發(fā)展保駕護(hù)航。本文從商業(yè)銀行內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)的重要性入手，對內(nèi)控環(huán)境建設(shè)中存在的問題及應(yīng)對對策進(jìn)行了分析論述。

關(guān)鍵詞 商業(yè)銀行 內(nèi)控制度 內(nèi)控環(huán)境

一、商業(yè)銀行內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)的重要性

商業(yè)銀行內(nèi)部控制環(huán)境包括員工職業(yè)道德、員工的勝任能力、管理理念和經(jīng)營風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)、權(quán)利和責(zé)任的分配、人力資源政策與措施、董事會與審計委員會以及反舞弊等內(nèi)容。商業(yè)銀行內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制體系的基礎(chǔ)，是有效實施內(nèi)部控制的保障，直接影響著內(nèi)部控制的貫徹執(zhí)行、經(jīng)營目標(biāo)及整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。只有構(gòu)建起適合自身發(fā)展的內(nèi)部控制環(huán)境，內(nèi)部控制的各項規(guī)章制度才能有效貫徹落實，商業(yè)銀行才能穩(wěn)健運(yùn)行，實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。

（一）商業(yè)銀行內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)是面對外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化的需要

市場經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，金融體制改革也日趨完善，商業(yè)銀行要緊跟市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展大潮，用好金融政策杠桿，在競爭激烈的金融市場搶占屬于自己的市場份額。只有有效識別風(fēng)險、降低風(fēng)險發(fā)生概率、提高自身風(fēng)險防控能力才能順應(yīng)激烈的市場競爭。商業(yè)銀行內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)評價標(biāo)準(zhǔn)之一就是衡量它是否有足夠的識風(fēng)險、防風(fēng)險、降風(fēng)險、抗風(fēng)險能力。

（二）商業(yè)銀行內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)是應(yīng)對監(jiān)管環(huán)境的需要

2014年9月，中國銀監(jiān)會印發(fā)了《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》，從內(nèi)部控制職責(zé)、內(nèi)部控制措施、內(nèi)部控制保障、內(nèi)部控制評價、內(nèi)部控制監(jiān)督和糾正六個方面，對商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系做出了明確規(guī)定。商業(yè)銀行只有建立起適合自身發(fā)展的內(nèi)部控制環(huán)境，才能保證內(nèi)部控制不斷規(guī)范，在“有查必處、有查必罰”的常態(tài)化監(jiān)管環(huán)境下，符合監(jiān)管部門的監(jiān)管要求。

（三）商業(yè)銀行內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)是參與同業(yè)競爭的需要

根據(jù)銀保監(jiān)會最新數(shù)據(jù)顯示，截至2018年年末，我國銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)數(shù)量達(dá)4588家，還不包括蓄勢進(jìn)入中國金融市場的諸多外資銀行，金融市場競爭激烈。商業(yè)銀行要想提高同業(yè)競爭能力，那么在產(chǎn)品設(shè)計、人員儲備、信息科技、財務(wù)會計、內(nèi)部監(jiān)督等方面都要有有力的支撐和保障，內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)要跟得上業(yè)務(wù)的發(fā)展，不能成為業(yè)務(wù)發(fā)展的掣肘。

二、我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)存在的主要問題

（一）在內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)認(rèn)識上還存在偏差

一是商業(yè)銀行管理層在對內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)認(rèn)識上還存在偏差。重經(jīng)營，輕內(nèi)部管理的現(xiàn)象仍然存在，很多管理層把重心和精力都放在了業(yè)務(wù)發(fā)展上，更看重的是業(yè)績數(shù)字，對內(nèi)部管理中產(chǎn)生的一些問題，認(rèn)為暫未影響業(yè)績指標(biāo)就視而不見，這對內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)產(chǎn)生一定的阻礙。二是內(nèi)部控制環(huán)境各要素之間未形成相互依存、相互聯(lián)系、相互制約的組織架構(gòu)，互相之間信息不共享、資源不對稱，影響內(nèi)部控制機(jī)制的有效形成。三是商業(yè)銀行作為以盈利為目的的金融企業(yè)，雖然分設(shè)了董事會、股東大會和監(jiān)事會，但所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)尚未完全分離，也就是說公司全部的運(yùn)營決策、管理決策都由最高管理層所做，管理層的權(quán)利、經(jīng)營風(fēng)格和道德水平直接決定商業(yè)銀行的經(jīng)營安全，而對管理層的評價、監(jiān)督機(jī)制卻不全面，還存在控制的盲點，沒有形成有效的權(quán)力制衡和監(jiān)督機(jī)制。

（二）在考核指標(biāo)的設(shè)立上還存在不合理的問題

一是由于目前銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)數(shù)量較多，市場競爭激烈，業(yè)績完成指標(biāo)成為評判經(jīng)營好壞的唯一標(biāo)準(zhǔn)。一方面為了督促各級機(jī)構(gòu)發(fā)展業(yè)務(wù)，上級行每年制定的傳統(tǒng)項目考核指標(biāo)都在較上年有一定增幅，同時隨著產(chǎn)品的不斷更新，除了原有的各種理財、保險指標(biāo)，階段性的新任務(wù)指標(biāo)也是層出不窮。但指標(biāo)不是高即是合理，過高的考核指標(biāo)給各級機(jī)構(gòu)和員工造成了很大的壓力，同時也帶來了為完成考核指標(biāo)，盲目擴(kuò)張，采取不正當(dāng)?shù)母偁幨侄卧旒倩蛑苯舆`規(guī)操作，形成了潛在的經(jīng)營風(fēng)險。二是內(nèi)部控制的考核指標(biāo)分值較低，不能充分體現(xiàn)內(nèi)部控制事前預(yù)防的作用。內(nèi)控考核都側(cè)重于事后的檢查，發(fā)現(xiàn)問題后對直接責(zé)任人違規(guī)積分、問責(zé)，或?qū)?jīng)營機(jī)構(gòu)進(jìn)行罰款，雖然起到了一定的提醒和警示作用，但也說明內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)沒有建設(shè)好，應(yīng)有的作用沒有充分發(fā)揮。

（三）在員工教育管理方面還有不足之處

一是在員工的教育管理方面未做層級、年齡、學(xué)歷、專業(yè)區(qū)分，都按一個標(biāo)準(zhǔn)、一個模式進(jìn)行教育，存在程式化、表面化問題。比如說：商業(yè)銀行員工的結(jié)構(gòu)不同，有的文化程度高，但過于年輕缺乏職業(yè)道德操守，風(fēng)險意識淡薄，一旦有利可圖，則會罔顧法律和道德底線，為自己謀利。有的年齡偏大，對新業(yè)務(wù)不熟悉，仍持固有思維在辦業(yè)務(wù)，先辦事、后辦手續(xù)的現(xiàn)象時有發(fā)生。由于對員工教育管理方面的不到位，未收到實際教育效果，形成漏洞，引發(fā)操作風(fēng)險事件時有發(fā)生。二是對員工的職業(yè)操守和警示教育不夠經(jīng)常。近年來，商業(yè)銀行由于內(nèi)控規(guī)章制度落實不嚴(yán)格，引發(fā)的嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)案件很多，但在巨大的利益面前，為什么還會有人鋌而走險，就是對員工的職業(yè)操守和警示教育不足，警示和震懾作用不明顯，讓有些人懷著僥幸心理去觸碰高壓線。三是對員工八小時之外的生活關(guān)注較少。特別是高級管理人員的重大事項報告制度執(zhí)行不到位，監(jiān)督不充分，在高管面對誘惑，走向犯罪前，沒有收到應(yīng)有的提醒。

（四）企業(yè)文化建設(shè)與內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)不匹配

內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)與企業(yè)文化建設(shè)有著緊密的聯(lián)系，企業(yè)文化建設(shè)是內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)不可或缺的一部分，企業(yè)文化建設(shè)理念的建立需要內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)的支撐，優(yōu)秀的企業(yè)文化能為內(nèi)部控制各項制度的落地打下基礎(chǔ)。目前，商業(yè)銀行均建立了自己的企業(yè)文化理念和核心思想，但很多流于形式，把企業(yè)文化比作空中樓閣，企業(yè)文化思想指南作用沒有充分發(fā)揮。員工在企業(yè)文化的建設(shè)中參與意愿不強(qiáng)，對企業(yè)文化沒有認(rèn)同感，沒有形成對企業(yè)的歸屬感和責(zé)任感。

三、完善商業(yè)銀行內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)的對策

（一）完善內(nèi)部控制體系建設(shè)，營造合規(guī)企業(yè)文化

一是樹立全員風(fēng)險管理理念。要定期結(jié)合金融系統(tǒng)內(nèi)的案例，做好員工風(fēng)險教育，使全體員工樹立風(fēng)險意識，形成人人自覺識別風(fēng)險、敬畏風(fēng)險的理念。二是內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)應(yīng)予以獨立運(yùn)轉(zhuǎn)。建立獨立運(yùn)轉(zhuǎn)的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)，遇到重大問題直接向上級匯報，不受當(dāng)?shù)貦C(jī)構(gòu)的管轄和限制。內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)工作人員的選配上也要慎重考慮，要選配政治可靠、業(yè)務(wù)精通、人品過硬的干部，才能及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中存在的問題，盡最大可能規(guī)避和預(yù)防風(fēng)險。同時可以聘請專業(yè)第三方會計師事務(wù)所，對內(nèi)部控制設(shè)計和執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行評估，從第三方的角度找出漏洞和不足，加強(qiáng)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)。三是設(shè)置專職法律事務(wù)崗或聘請專業(yè)的律師，針對不同部門不同崗位，結(jié)合崗位職責(zé)，明確個人權(quán)利和義務(wù)。同時做好法律宣傳教育，讓員工增強(qiáng)法律意識，做守法公民和合格的商業(yè)銀行從業(yè)人員。四是各部門之間應(yīng)該加強(qiáng)溝通交流，做好信息共享，同時可以借助信息科技力量，利用大數(shù)據(jù)監(jiān)測和分析，減少人為的干預(yù)和介入。

（二）制定合理考評體系，激發(fā)員工工作積極性

一是在制定整體戰(zhàn)略目標(biāo)時，不但要結(jié)合經(jīng)濟(jì)環(huán)境、市場現(xiàn)狀，更要結(jié)合自身實際情況、屬地地域特點和經(jīng)濟(jì)實力，從可持續(xù)發(fā)展的角度，多做調(diào)查研究，制定出切實可行的任務(wù)目標(biāo)和考評體系。二是在制定員工考核指標(biāo)時，要從多個方面進(jìn)行，比如說：業(yè)績指標(biāo)、自主學(xué)習(xí)、客戶滿意度、橫向和縱向綜合評價。不僅要關(guān)注員工的業(yè)績，更要考慮員工對單位的貢獻(xiàn)度，要做到當(dāng)期激勵和長期激勵相結(jié)合，充分發(fā)揮考核激勵的導(dǎo)向作用，從而推動各項內(nèi)部控制制度和措施有效貫徹落實，實現(xiàn)整體戰(zhàn)略目標(biāo)。

（三）加強(qiáng)員工隊伍建設(shè)，鼓勵員工遵守職業(yè)道德

一是培樹員工隊伍合規(guī)經(jīng)營理念。一方面，要針對高級管理人員進(jìn)行重點教育，只有商業(yè)銀行的管理層樹立起科學(xué)的內(nèi)部控制理念，堅決執(zhí)行各項內(nèi)部控制制度和標(biāo)準(zhǔn)，才能起到示范帶動作用，從而推動內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。另一方面，要通過組織內(nèi)部控制制度和標(biāo)準(zhǔn)的學(xué)習(xí)，提高全員的內(nèi)部控制認(rèn)知能力，引導(dǎo)全體員工按制度辦事、按規(guī)矩從業(yè)。二是加強(qiáng)員工的教育培訓(xùn)力度。一方面，通過加強(qiáng)業(yè)務(wù)理論培訓(xùn)，提高員工的整體素質(zhì)，杜絕流程操作風(fēng)險。另一方面，開展員工職業(yè)操守教育，讓自律、誠信的理念深入人心，樹立員工正確的價值觀，杜絕道德風(fēng)險事件。三是加強(qiáng)員工管理。一方面，要加大對中高級管理人員的監(jiān)督，不僅要對八小時之內(nèi)的工作內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督，更要對工作之外的家庭狀態(tài)、消費(fèi)情況、交際范圍等進(jìn)行監(jiān)督，堅持實行重大事項報告制度。另一方面，要定期開展員工異常行為排查，讓員工了解作為商業(yè)銀行從業(yè)人員哪些可為、哪些不可為。同時，可以結(jié)合不相容崗位管理，嚴(yán)格進(jìn)行職責(zé)分離，對重要崗位和關(guān)鍵人員加強(qiáng)輪崗交流，避免混崗和一人多崗的現(xiàn)象發(fā)生，杜絕操作風(fēng)險。

（四）培育優(yōu)秀企業(yè)文化，健全內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)

一是在經(jīng)營活動各環(huán)節(jié)中注入企業(yè)文化。要在業(yè)務(wù)發(fā)展、人力資源管理、員工隊伍建設(shè)、內(nèi)部審計監(jiān)督等企業(yè)經(jīng)營活動中融入企業(yè)文化，把規(guī)章制度形成的被動約束和企業(yè)文化營造的主動認(rèn)同結(jié)合起來。二是用久久為功的勇氣塑造企業(yè)文化。企業(yè)文化的建立不是一朝一夕之功，要在潛移默化中植入每名員工的心中，要把企業(yè)文化與企業(yè)價值、個人價值結(jié)合起來，只有培育出充滿活力、健康向上企業(yè)文化，才能打造一支有生機(jī)、有活力、敢拼搏、講奉獻(xiàn)的員工隊伍，商業(yè)銀行在激烈的市場競爭中才能立于不敗之地。

四、結(jié)語

隨著商業(yè)銀行發(fā)展速度的加快，加強(qiáng)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)已經(jīng)成為降低風(fēng)險，提升核心競爭力，創(chuàng)造良好運(yùn)營環(huán)境的重要手段，商業(yè)銀行全體人員都要樹立內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)的意識，使內(nèi)部控制的各項制度措施落地生效，推進(jìn)內(nèi)部控制體制建設(shè)。

（作者單位為中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行吉林市分行）

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