關(guān)于商業(yè)銀行風險導向型審計的思考

劉瑞

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行 ?風險 ?導向型審計 ?思考

金融市場的快速發(fā)展使得我國的經(jīng)濟體系和管理體系不斷的完善，在此情況下，商業(yè)銀行審計工作也隨之作出了一系列調(diào)整，整體的監(jiān)管和控制效果得到了有效的提升。這不僅降低了商業(yè)銀行不良資本的增加，同時也對重大金融案件的發(fā)生起到了良好的抑制作用。但受到各方面因素的影響和限制，銀行審計工作仍然面臨著相對較多的風險和問題。因此，對于商業(yè)銀行而言，要想在激烈的競爭中占據(jù)主導地位，就必須做好內(nèi)部審計工作，加大對風險的控制和預防力度，以此降低風險出現(xiàn)的概率?；诖?，就必須要對風險導向型審計進行系統(tǒng)而透徹的研究，掌握商業(yè)銀行的經(jīng)營管理模式，以及審計工作的流程和要求，科學的進行商業(yè)銀行審計的組織與執(zhí)行，并對審計人員的行為進行管理和約束。這樣才能夠有效促進商業(yè)銀行的健康發(fā)展和維護整體金融秩序。

一、商業(yè)銀行風險導向型審計概述

商業(yè)銀行作為我國類型眾多的銀行之一，是特殊的信用中介金融機構(gòu)，通常是以為客戶提供存貸款、匯兌、結(jié)算、理財?shù)葮I(yè)務，根據(jù)客戶需求和業(yè)務范圍來組織一系列經(jīng)營活動。而商業(yè)銀行的審計則是針對整個銀行業(yè)務活動，及其商業(yè)銀行的財務收支情況開展的一系列稽查和審核工作。

風險導向型審計主要是指將系統(tǒng)觀和戰(zhàn)略觀思想作為重要依據(jù)，始終以風險為導向，有效的指導整個審計流程和重大風險評估的過程。通常會將審計分析模型作為基礎(chǔ)，根據(jù)商業(yè)銀行的特性和相關(guān)要求來開展審計工作，審計內(nèi)容則與審查項目、審計范圍、風險大小有關(guān)。審計重點則主要考慮商業(yè)銀行需要面臨相對較高的財務報告重大報錯風險，舞弊風險和經(jīng)營風險。審計人員需熟知與商業(yè)銀行有關(guān)的審計法律法規(guī)，充分遵循風險導向型審計工作的謹慎性、獨立性、重要性的原則，科學利用先進的審計方式和信息化模式來開展銀行審計工作。同時，還需要對商業(yè)銀行的內(nèi)部審計情況進行實時的監(jiān)督，提出一些具有前瞻性和改善性的意見建議，這樣才能夠有效的將商業(yè)銀行審計風險控制在較為合理的范圍之內(nèi)。

二、商業(yè)銀行風險導向型審計的優(yōu)勢

（一）有利于把握商業(yè)銀行整體運行情況

在商業(yè)銀行應用風險導向?qū)徲嫹绞?，分析評估審計風險水平的時候，需要掌握當前的發(fā)展情況以及運行管理目標和戰(zhàn)略規(guī)劃等內(nèi)容，采取立體以及動態(tài)的方式來判斷運行風險的內(nèi)外部因素，并且還需要把商業(yè)銀行對風險的管理情況當成評價風險中的重要內(nèi)容，由此一來，就可以很好的認識和了解到運行風險帶來的影響，從而積極的應對。

（二）結(jié)合風險水平的高低確定審計關(guān)鍵點

根據(jù)以往商業(yè)銀行采取的審計方式來看，其需要在抽取樣本的基礎(chǔ)上進行實質(zhì)性的驗證，還需要重點考慮控制風險以及檢查方式，如果選擇使用風險導向?qū)徲嫹绞?，對于風險的評估以及控制便直接表現(xiàn)在審計運行環(huán)節(jié)中，同時，審計人員還需要將工作的中心放在對審計風險的研究和評估上，由此一來，就可以根據(jù)識別風險點，直接對固定風險做出相應的評價，最后根據(jù)商業(yè)銀行內(nèi)部控制情況做出正確的判斷。

三、商業(yè)銀行風險導向型審計的有效思考

（一）加強審計技能培訓

商業(yè)銀行審計更加注重于對風險的控制和管理。因此，審計人員必須要具有相對較高的風險敏感度，能夠及時的捕捉業(yè)務和審計工作中存在的風險點，明晰不同業(yè)務的風險類型和風險等級。從總體層面入手進行審計工作的研究，及時的采取有效措施解決各種實際問題，或根據(jù)實際情況提出行之有效的風險管控方案。在此情況下，商業(yè)銀行必須要引導審計人員進行風險導向型審計的學習，在以往的常規(guī)培訓過程中增加一些與審計技能、審計理論、業(yè)務素質(zhì)有關(guān)的培訓，也可充分依據(jù)商業(yè)銀行審計發(fā)展總體趨勢，有針對性的增設(shè)計算機技術(shù)、金融管理、經(jīng)濟學等的培訓。使每一個審計人員能夠更快的掌握全新的審計方法和技巧，并能夠利用計算機或大數(shù)據(jù)技術(shù)來完成商業(yè)銀行審計或海量數(shù)據(jù)分析。此外，還需要充分考慮由于審計人員個人素質(zhì)而引發(fā)的一系列相應的審計風險，有針對性的開展黨風廉政、思政教育、職業(yè)素質(zhì)、履約精神等培訓，有效提升審計人員的思想境界和職業(yè)道德水平。

（二）科學優(yōu)化審計流程

在全新的經(jīng)濟發(fā)展和行業(yè)發(fā)展的前提之下，商業(yè)銀行必須要以各項經(jīng)營數(shù)據(jù)和信息為借鑒和論證，結(jié)合綜合反饋情況來對實際的審計工作進行有效的調(diào)整，科學實現(xiàn)商業(yè)銀行審計的快速轉(zhuǎn)型。審計中，要充分考慮商業(yè)銀行金融風險的地域性、特殊性、多元性特點，除了要根據(jù)實際的審計結(jié)果和審核情況來調(diào)整常規(guī)流程之外，還應將審計的重心放在金融高風險區(qū)和案件頻發(fā)區(qū)。審計開始前，通過系統(tǒng)評估和論證之后進行審計立項，制定具有較高可行性和適應性的審計計劃。首先，從銀行經(jīng)營現(xiàn)狀入手，找尋出對銀行運行產(chǎn)生不良影響的主要因素，并且詳細的進行評估，獲取準確的評估結(jié)果，以此為后期審計方案的制定提供主要的依據(jù)，確保方案的完善性。其次，綜合性考慮銀行投資能力、內(nèi)部控制管理情況等多個方面，了解存在的風險問題，提出相應的預防和應對策略，并從風險規(guī)模、風險控制、審計效力等方面進行風險評估。在審計實施階段，首先根據(jù)非現(xiàn)場審計和現(xiàn)場審計的特性，可采用分析性檢查、訪談、觀察、穿行測試、交易測試或符合性測試等方法，進行內(nèi)部控制測試。其次對沒有得到控制的剩余風險采取應對策略，最大限度降低風險，并就相關(guān)的審計項目來做出詳盡的審計報告。

（三）加強信息化的建設(shè)

在商業(yè)銀行風險導向型審計中，可利用互聯(lián)網(wǎng)來快速獲取真實有效的信息，利用現(xiàn)代統(tǒng)計學抽樣和云計算技術(shù)進行風險分析和科學論證，快速定位項目風險點。也可充分的利用大數(shù)據(jù)和云存儲技術(shù)，建立相應的總體審計數(shù)據(jù)庫和子項目審計數(shù)據(jù)庫，將與之相關(guān)的各種業(yè)務經(jīng)營數(shù)據(jù)信息、業(yè)務活動信息、業(yè)務管理信息錄入其中。安排專業(yè)的審計工作人員對數(shù)據(jù)的真實性有效進行核實，針對一些失效或無效的審計數(shù)據(jù)，需及時進行刪除，并根據(jù)審計工作開展進度來更新審計數(shù)據(jù)。

針對銀行各項業(yè)務的審計，可根據(jù)不同類型業(yè)務的特性來進行相關(guān)數(shù)據(jù)的預測，以風險指標為依據(jù)，利用計算機系統(tǒng)和軟件來對審計過程當中的重點與核心內(nèi)容進行動態(tài)化監(jiān)督，以確保能及時的發(fā)現(xiàn)商業(yè)銀行存在的虛假交易或業(yè)務變動當中存在的漏洞和異常。此外，商業(yè)銀行可及時的對內(nèi)部的審計系統(tǒng)進行更新，引進先進的防火墻技術(shù)、安全防御技術(shù)、認證加密技術(shù)，以及一些具有較高防御性和穩(wěn)定性的網(wǎng)絡安全軟件，這樣不僅能夠有效的避免由于商業(yè)銀行重要的經(jīng)營信息泄露造成一系列負面影響和經(jīng)濟損失，同時也能夠全面提升商業(yè)銀行審計信息化管理的科學系數(shù)與安全指數(shù)。

四、結(jié)束語

全球金融危機過后，中國銀行業(yè)面對日益復雜多變的風險，風險管理能力的提升將成為今后銀行業(yè)的競爭重點和關(guān)鍵，這就對銀行內(nèi)部審計提出了更高的要求。總而言之，要以前瞻性和發(fā)展性眼光來看待商業(yè)銀行審計工作，立足于風險導向型理論，有效地將審計風險識別防范和風險管控工作進行有機組合，根據(jù)商業(yè)銀行不同項目和審計標準來對實際的審計工作進行有效的規(guī)劃與組織。對影響審計結(jié)果的組織管理、發(fā)展目標、業(yè)務經(jīng)營、人員控制等環(huán)節(jié)進行全面的評估，有效的轉(zhuǎn)移、減少風險。對現(xiàn)存的商業(yè)銀行審計體系和制度進行革新，充分借鑒國內(nèi)外先進的商業(yè)銀行審計工作經(jīng)驗，不斷完善現(xiàn)有的商業(yè)銀行審計機制和體系。這樣不僅能夠有效的解決商業(yè)銀行審計工作過程中存在的問題，同時也能夠為商業(yè)銀行風險導向型審計的持續(xù)開展奠定良好的基礎(chǔ)。

參考文獻

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