淺談企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)中的內(nèi)部控制建設(shè)問題與對策

戴海劍

摘要：社會經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展給很多企業(yè)都帶來了一定的契機(jī)，同時(shí)也需要面對更多的挑戰(zhàn)。對于企業(yè)的發(fā)展來說最重要的就是企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)管理，其關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展及管理，可以為各項(xiàng)工作的開展提供經(jīng)濟(jì)保障。企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)管理當(dāng)中經(jīng)常會產(chǎn)生疏漏，主要原因在于內(nèi)部控制建設(shè)不完善，存在較多共性問題。文章主要通過分析企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)中的內(nèi)部控制建設(shè)問題，提出相應(yīng)的管理對策，提高企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)管理實(shí)效性。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)會計(jì);內(nèi)部控制;管理工作

盡管我國很多企業(yè)在發(fā)展當(dāng)中都能夠借助現(xiàn)代化社會發(fā)展的機(jī)遇完善工作形式，但是財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制建設(shè)并不是一蹴而就的，其需要通過企業(yè)各個(gè)部門工作人員的共同努力進(jìn)行完善。在企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制建設(shè)存在問題時(shí)，企業(yè)管理者需要加大對其的關(guān)注，逐步采取相應(yīng)的措施予以完善及解決，以此實(shí)現(xiàn)企業(yè)有序發(fā)展的目標(biāo)。

1財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制建設(shè)問題

1.1崗位設(shè)置不合理

企業(yè)在運(yùn)營當(dāng)中需要以崗位工作人員的能力體現(xiàn)為主，讓工作人員發(fā)揮自身的職能，為財(cái)務(wù)會計(jì)工作的開展提供基礎(chǔ)。企業(yè)運(yùn)營當(dāng)中人力成本占比非常突出，因此很多企業(yè)在運(yùn)營當(dāng)中會為了降低成本采取一人多崗的形式，甚至還會利用低廉的臨時(shí)工完成相關(guān)工作。但是企業(yè)的財(cái)務(wù)會計(jì)管理比較復(fù)雜，需要對很多內(nèi)容進(jìn)行核算，在一人多崗形式下繁瑣的財(cái)務(wù)會計(jì)管理難以集中工作人員的注意力，導(dǎo)致其在工作當(dāng)中產(chǎn)生疏漏，影響內(nèi)部控制工作效用的體現(xiàn)。人員職能的重復(fù)及疏漏要么會增加企業(yè)運(yùn)營成本，要么會影響工作效率，對于企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展來說得不償失。

1.2缺乏創(chuàng)新性思維

任何工作的開展都需要以創(chuàng)新為主，就現(xiàn)階段的企業(yè)發(fā)展來說，財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制建設(shè)需要不斷完善才能夠滿足新型社會的建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)。大多數(shù)企業(yè)在發(fā)展當(dāng)中都不明確自身的發(fā)展方向，雖然在內(nèi)部控制體系建設(shè)當(dāng)中逐漸趨于完善，但是其中還是存在較多的問題難以解決。管理者疏于遠(yuǎn)見，在建立內(nèi)部控制體系時(shí)仍然存在較多的問題，并且普遍缺乏創(chuàng)新型思維，這是影響財(cái)務(wù)會計(jì)工作效用的主要原因。部分企業(yè)在新的發(fā)展形勢下仍然采用傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會計(jì)管理方式，導(dǎo)致企業(yè)的綜合發(fā)展比較落后，并且長期沒有進(jìn)展。

1.3內(nèi)部控制沒有落實(shí)

內(nèi)部控制工作的開展要求企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展當(dāng)中以內(nèi)部控制制度為主，對工作人員的行為進(jìn)行約束，防止其過于隨意。實(shí)際上，很多企業(yè)雖然制定了內(nèi)部控制制度并且逐漸趨于完善，但是在制度落實(shí)方面還是沒有達(dá)到根本要求。財(cái)務(wù)會計(jì)管理制度的重點(diǎn)在于需要全面落實(shí)有關(guān)內(nèi)容，但是管理人員過于注重管理工作的成效，對于制度方面存在一定的疏忽，造成財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制沒有全面貫徹及落實(shí)。這是內(nèi)部控制工作的一大負(fù)面因素，在財(cái)務(wù)會計(jì)管理工作當(dāng)中會涉及大量資金，對于企業(yè)的綜合經(jīng)營發(fā)展有根本性影響。在內(nèi)部控制制度沒有到落實(shí)時(shí)，工作人員缺乏監(jiān)管，甚至個(gè)別財(cái)務(wù)管理人員存在違法行為，公款私用，影響企業(yè)的經(jīng)營效益。

1.4風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制不完善

企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制工作的開展需要以風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制為主，對企業(yè)的內(nèi)部控制情況進(jìn)行分析，一旦發(fā)現(xiàn)其中不符合要求的內(nèi)容就可以逐漸改善。企業(yè)在運(yùn)營當(dāng)中很多管理者都會將企業(yè)的利潤額及利潤率作為評估企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r的主要參考依據(jù)，缺乏對風(fēng)險(xiǎn)的評估。其在工作當(dāng)中經(jīng)常以單一的衡量標(biāo)準(zhǔn)對企業(yè)的發(fā)展進(jìn)行評估，導(dǎo)致綜合評估比較片面及主觀，不能作為企業(yè)綜合發(fā)展的判斷依據(jù)。部分企業(yè)缺乏科學(xué)的發(fā)展戰(zhàn)略，盡管能夠根據(jù)現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度對工作形式進(jìn)行完善，但是還是缺乏調(diào)研，對于其中存在的財(cái)會風(fēng)險(xiǎn)不能及時(shí)預(yù)測及分析，導(dǎo)致部分業(yè)務(wù)工作的執(zhí)行受到影響。

2企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制建設(shè)對策

2.1提升內(nèi)部控制意識

工作人員在實(shí)施有關(guān)工作時(shí)，需要提升內(nèi)部控制意識，針對工作當(dāng)中已經(jīng)存在的問題進(jìn)行分析，防止產(chǎn)生新的問題難以解決。財(cái)務(wù)會計(jì)人員要明確企業(yè)的發(fā)展形勢及現(xiàn)狀，認(rèn)識到財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制建設(shè)對于企業(yè)綜合發(fā)展的重要性，提高自身的思想覺悟。企業(yè)需要加大財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制建設(shè)宣傳力度，對員工開展思想教育工作，使其能夠?qū)?nèi)部控制由一個(gè)系統(tǒng)的了解。工作人員要明確自身的職責(zé)，為構(gòu)建有效的管理機(jī)制共同努力，配合財(cái)務(wù)人員完成工作任務(wù)。

2.2科學(xué)分配工作崗位

不同的工作崗位需要負(fù)責(zé)不同的工作內(nèi)容，企業(yè)在開展內(nèi)部控制建設(shè)工作時(shí)，需要保證工作崗位的科學(xué)分配，避免出現(xiàn)一人多崗現(xiàn)象。特別是人力資源管理部門的工作人員要對工作人員進(jìn)行合理分配，以企業(yè)的人員情況作為基礎(chǔ)，分配足夠的工作人員參與財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制工作，提高綜合管理質(zhì)量。企業(yè)需要針對其中存在的重復(fù)工作的現(xiàn)象進(jìn)行處理，避免崗位重復(fù)造成人力資源浪費(fèi)現(xiàn)象。企業(yè)可以制定有效的人力資源 管理制度，讓?shí)徫宦毮茏畲蠡?，幫助企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展當(dāng)中獲取更高的利潤。除此之外，還需要提高財(cái)務(wù)會計(jì)工作人員的崗位責(zé)任意識，讓其在自身的崗位當(dāng)中發(fā)揮相應(yīng)的職能。

2.3引進(jìn)創(chuàng)新性思維

創(chuàng)新性思維的應(yīng)用可以提高企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制建設(shè)效用，在開展內(nèi)部控制建設(shè)工作時(shí)，企業(yè)需要積極引進(jìn)創(chuàng)新性思維，對工作人員的創(chuàng)新能力進(jìn)行培養(yǎng)。財(cái)務(wù)會計(jì)人員需要積極學(xué)習(xí)現(xiàn)代化管理方法，找到適合企業(yè)發(fā)展的方法融入到內(nèi)部控制建設(shè)當(dāng)中。在建設(shè)內(nèi)部控制管理體系時(shí)，管理人員需要為企業(yè)競爭力的提升提供保障，充分以企業(yè)的自身情況作為基礎(chǔ)，利用科學(xué)的財(cái)務(wù)會計(jì)工作理念，防止企業(yè)的實(shí)際發(fā)展與發(fā)展理念背道而馳。工作人員要不斷提高自身的創(chuàng)新能力，做好市場調(diào)研工作，明確市場需求，提高企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)質(zhì)量。2.4落實(shí)并完善監(jiān)管制度

監(jiān)管制度的制定及完善是財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制建設(shè)的基石，財(cái)務(wù)會計(jì)人員在開展內(nèi)部控制工作時(shí)經(jīng)常會掌握較大的權(quán)利，長此以往部分工作人員會利用職權(quán)之便謀取私利。為了杜絕這種現(xiàn)象的產(chǎn)生避免工作人員貪污，就需要落實(shí)并完善監(jiān)管制度，特別是對財(cái)務(wù)會計(jì)人員的行為進(jìn)行監(jiān)管，讓其保持規(guī)范的工作思想及理念。企業(yè)管理者需要明確經(jīng)營目標(biāo)，對企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略進(jìn)行分析，同時(shí)還需要識別企業(yè)在發(fā)展當(dāng)中存在的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)需要制定針對性的對策消除工作人員懶散怠工的心態(tài)，讓其為企業(yè)的綜合發(fā)展出力，提高財(cái)會內(nèi)控水平。

2.5重視財(cái)會人員培訓(xùn)

財(cái)會人員培訓(xùn)的主要目的是提高財(cái)務(wù)會計(jì)人員的工作能力，同時(shí)讓其注重企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)工作的開展，避免由于人為因素產(chǎn)生難以挽回的損失。企業(yè)需要針對財(cái)務(wù)會計(jì)人員開展專項(xiàng)培訓(xùn)，在思想理念及行為上對其進(jìn)行規(guī)范，使其可以按照工作要求完成任務(wù)。企業(yè)可以組織專題講座或者培訓(xùn)學(xué)習(xí)活動，提高財(cái)會人員的綜合素質(zhì)。企業(yè)管理者還需要保障財(cái)會人員的綜合利益，在開展有關(guān)業(yè)務(wù)工作時(shí)避免造成員工自身利益的損失，否則難以執(zhí)行內(nèi)部控制工作，甚至還會給工作人員帶來負(fù)面影響。

3結(jié)語

企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制建設(shè)需要以人為主，在完善內(nèi)部控制制度的同時(shí)提高財(cái)務(wù)會計(jì)人員的綜合素養(yǎng)。工作人員需要提高自身的內(nèi)部控制意識，為企業(yè)的綜合效益著想，提高自身的工作能力發(fā)揮職能，保證企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

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